Шпаргалка по "Аудиту"

Кроме внешнего аудита, для  которого приглашаются сторонние аудиторы, осуществляется и внутренний аудит - ревизии и проверки службами самого холдинга. Желательно совместить усилия внутреннего и внешнего аудита с  тем, чтобы обеспечить правильную оценку состояния работы.

В начале аудиторской  проверки следует знакомиться с  информацией, характеризующей объемы деятельности холдинга, организацией работы, уровнем квалификации руководителей, общей организацией внутреннего  контроля. Далее, уже в процессе самой аудиторской проверки рассматриваются те участки, где возможны ошибки. При аудите результатов финансовой деятельности, законности начисления и использования прибыли как правило выявляются ошибки в распределении прибыли, особенно при исчислении льгот, установленных при налогообложении.

Холдинги, объединения  и союзы не всегда учитывают, что  льготы по налогам предусматриваются  при размещении доходов в различные  фонды и социальные мероприятия: - отчисления в фонды страхования  депозитов в коммерческих банках и их страхования от банкротства (по 1%-ту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов); - затраты, осуществляемые в соответствии с нормативами на содержание находящихся на балансе банка объектов: домов престарелых, детских дошкольных учреждений, лагерей, объектов культуры, спорта и др.; - взносы на благотворительные цели в экологические, оздоровительные, общеобразовательные и другие фонды, не превышающие 1%-а от налогооблагаемого дохода. Все предприятия, фонды и организации, получившие такие средства по окончании года, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании. Суммы, использованные не по назначению, изымаются в доход федерального бюджета.

62. Особенности  проведения аудита в страховых компаниях.

Задача аудитора страховой  организаций не только проверить  и подтвердить финансовую отчетность страховщика, но и оценить его  финансовое состояние, дать рекомендации по улучшению финансовой устойчивости компании. В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» страховые организации подлежат обязательному аудиту - ежегодной обязательной независимой проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности. Страховой аудит проводится специалистами, имеющими аттестаты Минфина РФ на осуществление аудиторской деятельности в области аудита страховщиков. Обязанность обращаться к аудитору возложена на страховщиков вследствие наличия в их деятельности двойного риска: помимо риска предпринимательской деятельности, присущего всем экономическим субъектам на рынке, страховщики принимают на себя дополнительный риск от страхователей.

Специфические черты  аудита страховщиков предопределены характерными особенностями страховых операций, и как следствие, наличием специального страхового законодательства, отличий в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, определении финансовых результатов и налогообложении.

Специфика деятельности страховщиков состоит в том, что  она направлена на предварительный, за счет страховых взносов, сбор средств со значительного количества страхователей, чтобы в дальнейшем, при наступлении страховых случаев, произвести гарантированные выплаты страховых возмещений и обеспечений. От того, как страховые организации распоряжаются данными средствами, зависит их способность своевременно выполнить свои обязательства перед страхователями.

Учитывая особые требования, предъявляемые к страховщику (необходимость  получения лицензии, запрет на занятие  производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью), в первую очередь необходимо проверять наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих его право на осуществление страховой деятельности: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, лицензии на осуществление страховой деятельности. Проверкой должны быть установлены соответствие осуществляемой деятельности и требованиям законодательства, соответствие проводимых и разрешенных лицензией видов страхования.

Особое внимание следует  уделить контролю за правильностью составления, юридического оформления и учета договоров страхования, а также за правильностью осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию (в частности, начисление страховых премий); обоснованности и своевременности осуществления страховых выплат и т.д. Специфика страхования обусловливает необходимость образования у страховых организаций специальных резервов. В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых резервов, предусмотренных органом страхового надзора.

Особенности организации  бухгалтерского учета и отчетности страховика должны учитываться при  проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

Баланс страховой организации  отличается в пассиве статьями страховых  резервов, Отчет о прибылях и убытках  содержат более подробный перечень статей доходов и расходов и т.д. Особенности у страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. В ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения расходов в себестоимость страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов. Основной статьей расходов страховщика является страховые выплаты. Проверке обоснованности и своевременности осуществления страховых выплат, а также обоснованности отказов страхователям в страховых выплатах (если такое имело место) отводится значительное время. Страховые компании могут осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. В ходе аудита должны быть установлены законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

Перечень  вопросов к экзамену по курсу «Аудит»

1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики.
2. Государственный контроль и аудит: их отличия и задачи.
3. Особенности развития аудита в Великобритании, США, Франции.
4. Основные этапы становления и развития аудита в России.
5. Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цели и задачи аудита.
6. Предмет и метод аудита.
7. Принципы аудита.
8. Виды и классификация аудита.
9. Услуги, сопутствующие аудиту.
10. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России, 
    Уровни регулирования.
11. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России.
12. Порядок создания и функционирования саморегулируемых организаций аудиторов в 
    России.
13. Права, обязанности и ответственность аудиторов.
14. Права, обязанности и ответственность проверяемых субъектов.
15. Профессиональный кодекс этики и поведения аудитора.
16. Концепция независимости, конфиденциальности и профессионализма в аудите.
17. Организационно-правовые формы аудиторских компаний и их структура.
18. Организация внутреннего контроля за качеством аудиторских проверок.
19. Внешний контроль качества деятельности аудиторов.
20. Состав    и    основные    группы    стандартов:    организационные,   технологические, 
    регламентирующие итоговые документы.
21. Международные стандарты аудиторской деятельности.
22. Российские стандарты аудиторской деятельности.
23. Значение и порядок разработки внутренних аудиторских стандартов.
24. Экономические субъекты аудита, источники информации об их деятельности.
25. Согласование условий проведения аудита.
26. Договор на оказание аудиторских услуг: его содержание и оформление.
27. Планирование аудита, его назначение и принципы.
28. Разработка предварительного и общего плана аудита.
29. Аудиторская программа: порядок составления и содержание.
30. Этапы аудиторской проверки.
31. Понятие существенности, подходы к её определению.
32. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
33. Понятие риска в аудиторской деятельности. Элементы приемлемого аудиторского 
    риска.
34. Внутрихозяйственный аудиторский риск. Факторы, определяющие его величину.
35. Риск организации внутреннего контроля.
36. Риск необнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.
37. Система внутреннего контроля (аудита) в системе управления предприятия.
38. Основные   контрольные   процедуры   и   их   роль   в   обеспечении   достоверности 
    отчетности.
39. Понятие, цель и задачи внутреннего аудита.
40. Функции и характеристики внутреннего аудита.
41. виды внутреннего аудита.
42. Рабочие    документы    аудита,    их    состав,    содержание,    порядок    оформления, 
    использования и хранения.
43. Аудиторские процедуры. Процедуры по существу и аналитические процедуры.
44. Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их построения.
45. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки.

Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете  и отчетности, выявляемые в ходе 
аудиторской проверки.

46. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской отчетности.
47. Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности.
48. Права  экономического  субъекта по  возмещению  ущерба  неквалифицированными 
    действиями аудитора.
49. Аудиторские доказательства, их виды и классификация.
50. Источники и методы получения аудиторских доказательств.
51. Принцип    применения    допущения    непрерывности    хозяйственной    деятельности 
    аудируемого лица
52. Применение ФПСАД в аудите.
53. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ.
54. Аналитические процедуры и их применение в проведении аудита.
55. Общие требования к аудиторскому заключению. Структура аудиторского заключения.
56. Порядок составления и содержание немодифицированного аудиторского заключения.
57. Виды модифицированных аудиторских заключений, их содержание.
58. Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, 
    принципы подготовки и порядок представления.
59. Особенности содержания и организации аудита в финансово-кредитных организациях.
60. Особенности проведения аудиторских проверок в холдингах, объединениях и союзах.
61. Особенности проведения аудита в страховых компаниях.

62 особенности  проведения аудита в страховых компаниях