Шпаргалка по "Аудиту"

1. Задачи и источники информации аудита денежных средств.

 Денежные средства  являются важным объектом бухгалтерского  учета на предприятии. Поэтому  правильная постановка их учета  должна находиться в центре  внимания бухгалтерского аппарата. Основными задачами аудита денежных средств являются:

• Проведение инвентаризации наличных денежных средств, являющейся обязательной процедурой в ходе проведения аудиторской проверки;
• Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
• Исследование правильности списания денег на расход;
• Проверка законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке;
• Проверка выдачи средств на оплату труда;
• Проверка выдачи денежных средств на оплату административно-хозяйственных расходов. Выдачи денежных средств подотчетным лицам.
• Проверка фактического наличия денежных документов, правильность учета денежных документов

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, также  включает:

• - основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
• - приказ об учетной политике организации;
• По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
• - с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по движению денежных средств;
• - применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;
• - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
• - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

2. Аудиторские процедуры при аудите операций с материальными запасами и товарами.

 Аудитор всегда выполняет  процедуры по оценке риска  как на уровне финансовой отчетности  в целом, так и на уровне  отдельных предпосылок подготовки  финансовой отчетности. Однако процедуры  оценки риска сами по себе  не предоставляют достаточных  доказательств, на которых строится  аудиторское заключение, и дополняются  другими процедурами аудита в  форме тестов средств контроля, а при необходимости – и  процедур проверки по существу. Процедуры проверки по существу представляют собой тесты, проводимые для получения аудиторских доказательств в целях обнаружения существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Процедуры проверки по существу бывают двух видов:

• – детальные тесты операций и сальдо счетов;
• – аналитические процедуры.

При размещении товарно-материальных запасов в нескольких разных местах аудитор должен выявить наиболее важные из них для своего присутствия, исходя из существенности этих запасов  и оценки неотъемлемого риска  и риска средств контроля, применяемых  к различным местам хранения. Ситуация может не позволить аудитору присутствовать при инвентаризации на заранее запланированную дату. Аудитор должен принять участие в инвентаризации в другой день, а также провести процедуры по существу в отношении тех операций, которые произошли в образовавшийся промежуток времени.

 3. Задачи и объекты аудита денежных средств

При проверке правильности отражения  в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки  по денежным счетам в Главной книге  с балансовыми данными, а затем  с регистрами бухгалтерского учета. Задачи аудита денежных средств определяются следующими направлениями:

• существование - наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
• возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;
• полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
• достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств"
• точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;
• представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

4. Задачи и объекты аудита учета дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  является важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается  в установлении достоверности ее данных.

Дебиторская задолженность  как форма обращения капитала находится на промежуточной стадии между производственной и денежной. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота предприятия и использование их дебиторами. Задачи:

1. подтверждение соблюдение порядка документального отражения по возникновению дебиторской задолженности (наличие необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов и т.д.);
2. контроль за отсутствием искажений данных при отражении на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (соответствие данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности);
3. подтверждение соответствия оформленных бухгалтерский операций действующим нормативным актам;
4. проверка наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации и законодательству;
5. проверка своевременности списания просроченной дебиторской задолженности на финансовые результаты;
6. проверка правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов.

5. Источники информации при аудите основных фондов.

Источники информации, используемые при аудите основных средств, зависят  от принятой предприятием учетной политики. Это выражается в выборе методов  начисления амортизационных отчислений, ввода основных средств в эксплуатацию и др. Основными источниками информации, необходимыми для аудиторской проверки, служат:

• кт (накладная) приемки-передачи основных средств ;
• акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов;
• акт на списание основных средств;
• акт на списание автотранспортных средств;
• инвентарная карточка учета основных средств;
• акт о приемке оборудования;
• акт приемки-передачи оборудования в монтаж;
• акт о выявленных дефектах оборудования.
• журналы-ордера №№ 13, 10и 10/1 — для ведения синтетиче­ского учета движения основных средств и их износа, а при исполь­зовании компьютерных информационных технологий — машино­граммы дебетовых и кредитовых оборотов по сч. 01, 02;

•  Главная книга;

• баланс
• отчет о прибылях и убытках
• приложение к бухгалтерскому балансу
• другие документы, справки, расчеты и т.д.

6. Аудит оценки материальных запасов.

В процессе учета товарно-материальных запасов предприятия важное значение приобретает процесс выбора форм оценки используемого имущества. Оценка товарно-материальных запасов, учитывая разнообразие их видов и характера использования, наиболее сложная и важная реальность активов баланса и финансовый результат деятельности предприятия.  Оценка как элемент метода бухгалтерского учета в соотношении с учетным процессом выполняет функции измерения, как и калькуляция. Практическое применение оценки весьма широко, и она может использоваться для различных объектов и целей. Применительно к каждому виду объектов нередко применяются свои специальные методы оценки. Предприятия должны измерять запасы по меньшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт.

7)Аудиторские процедуры  при аудите расчетов с дебиторами.

 
К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты  с транспортными организациями  за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия  в пользу разных организаций и  отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др. 
При аудите этих видов расчетов аудитору необходимо проверить:

•  
  обоснованность, своевременность и правильность оформления документов
•  
  обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию
•  
  правильность ведения аналитического учета , а также соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, Главной книге и балансе;
•  
  правильность составления бухгалтерских проводок по субсчету 76-2.

 
В обязательном порядке проверяется  правильность составления корреспонденции  счетов по каждому виду расчетов, организация  аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС  по этим операциям.

8) Аудит правильности  первоначальной стоимости нематериального  актива

Аудитору необходимо посмотреть документы, подтверждающие право собственности  торговой организации на объекты  нематериальных активов. Прежде всего аудитор просматривает протоколы заседаний совета директоров, выявляет, нет ли судебных разбирательств по правам на материальные активы и в случае их наличия убеждается в правильности и полноте их отражения в финансовой отчетности. Ежедневники с логотипом.

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости нематериальных активов. При проверке состояния  учета нематериальных активов необходимо уделить внимание их оценке, по которой  они приняты к бухгалтерскому учету и которая является их первоначальной стоимостью. Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией

9) Цель аудита  собственного капитала

Собственный капитал предприятия  определяется стоимостью его имущества, т.е. чистыми активами . Цель аудита в соответствии с МСА 200 \"Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности\" заключается в высказывании аудитором независимой профессиональной мысли относительно правильности отражения в отчетности пред приятия информации о собственном каий капітал. Аудитор рассматривает в отдельности каждое требование, предъявленное к финансовой отчетности. Если в результате выясняется, что финансовая отчетность не соответствует одному из этих требований, но при этом соответствует другому, аудитор выражает безусловное мнение относительно соответствия второму требованию и выражает условное либо отрицательное мнение в отношении соответствия первому требованию. Если аудитор считает, что финансовая отчетность не соответствует одному из требований, в результате чего ее нельзя также признать соответствующей другому требованию, аудитор выражает условное или отрицательное мнение относительно соответствия обоим требованиям.

13.Понятие аффилированных  лиц в аудите

Под аффилированными лицами понимаются физические и юридические  лица, способные оказывать влияние  на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность. Операцией между аудируемым лицом и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств, осуществляемая между аудируемым лицом и аффилированным лицом. Аудитор должен выполнять аудиторские процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, касающихся аффилированных лиц и раскрытия информации о них, а также влияния операций между аудируемым лицом и аффилированным лицом на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица. Руководство аудируемого лица несет ответственность за определение аффилированности сторон и операций с ними, а также раскрытие соответствующей информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитору необходимо обладать знаниями о деятельности аудируемого лица и отрасли в целом, позволяющими ему выявлять события, операции и существующую практику, которые могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Наличие аффилированных лиц и операций с ними считается обычным в деловой практике, однако аудитор должен быть осведомлен о них.