Шпаргалка по "Аудиту"

Вопрос 1. Раскройте сущность понятий аудит  и аудиторская деятельность. Назовите основные задачи аудита. Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность (аудит) по независимой проверке бух.учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности о. и  ИП. Аудитор – физ. лицо отвечающее квалификационным требованиям установленных уполномоченным федеральным органом, имеющий квалификационный аттестат аудитора. Аудируемые лица (экономические субъекты) – физ. или юр. лица в отношении которых проводятся аудиторские проверки. Цель аудита: выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетностях аудируемых лиц. Аудит включает: 1)Собственно аудит – проведение проверок 2)Оказание сопутствующих аудиту услуг.    Аудиторская деятельность делится на: аудит и сопутствующие услуги. Аудит бывает внутренний и внешний, они же в свою очередь подразделяются на обязательный, инициативный, аудит по специальным аудиторским заданиям. Сопутствующие услуги: постановка постановления б.у.; составление б.о.; бух. Консультирование; налоговое консультирование; АФХД; управленческое консультирование; правовое консультирование представительство судебных и налоговых органов по налогам и таможенным сборам; автоматизация б.у., внедрение информационных технологий; оценка стоимости и имущества п.; разработка и анализ инвестирования проектов составления б-п; проведение маркетинговых исследований; проведение научно – исследовательских и эксперементированных работ в области аудита; обучение бухгалтерского персонала; издание методических пособий по б.у. и аудиту. Задачи аудита: 1)Защита интересов собственников; 2)Уменьшение до приемлемого уровня информационного риска для других пользователей б.о. (кредиторов, банков, инвесторов).

Вопрос 2. Расскажите об организации аудиторской  службы. Назовите условия деятельности. Организация аудиторской службы. Государственным регулированием аудиторской деятельности РФ занимается министерство финансов. Функции министерства в области аудита: 1)разработка порядка отчетности аудитора, 2) организация аттестации обучения и повышения квалификации аудиторов, 3)разработка федеральных правил (стандартов), 4)контроль за соблюдение аудиторами стандартов аудиторской деятельности, 5)ведение гос. Реестров аттестованных аудиторов. При министерстве финансов создан совет по аудиторской деятельности. Аудиторская о. может быть создана в любой организационно – правовой форме, за исключением ООО. В штате о. должно состоять не менее 5 аудиторов, не менее 50% кадрового состава должны составлять граждане РФ. Если, руководитель о. иностранный граждан, не менее 75%. Аудиторскую деятельность может вести 1 аудитор форма организации ИП.

Вопрос 3. Охарактеризуйте виды аудита: финансовой отчетности, управленческий, обязательный, инициативный, внешний, внутренний. Внутренний – независимая деятельность по проверке и оценке работы фирмы в интересах ее руководителей. Цель помочь сотрудникам о. эффективно выполнять свои функции. Может проводится штатными аудиторами (отдельный отдел), либо бухгалтерами ревизионной комиссии, либо профессиональными аудиторами на договорных началах, проводится на договорной основе.  Внешние – проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки положения деятельности с целью б.у., ФБО, экономического субъекта. Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей. Внутренний и внешний аудит подразделяется на: 1)обязательный – осуществляется в случаи если: - организация является ОАО, - организация является кредитными, страховыми, биржевыми, инвестиционными фондами, государственными внебюджетными фондами, - объем выручки от реализации предприятия за 1 год превышает 500 мил. – кратный размер оплаты труда, или сумма активов баланса превышает 20 мил., - организация является гос. муниципальным п. основанных на праве хоз. ведения, -другие о. согласно ФЗ. 2)инициативный – проводится по решению руководства п., акционеров, кредиторов. Цель – выявить недостатки ведения б.у., б.о., помочь в ориентации учета. Виды аудита по объекту изучения подразделяют: 1)финансовый – аудит финансовой отчетности по его результатам составляется аудиторское заключение. 2)аудит на соответствие предполагаемой проверки – соблюдение п. законов, норм, инструкции, договоров, устанавливает соответствие деятельности п., уставов, правильности начисления оплаты труда, налогов и их уплаты.

Вопрос 4. Перечислите действия аудитора при  изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации. Организация аудиторской проверки: 1.Предварительное планирование проверки включает: а)предварительное планирование, б)общий план аудита, в)программы аудита. На всех этапах планирование применяется стандарт №3 «Планирование аудита», который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, сроком проведения и объему процедур. Аудитор знакомится с: 1)внешними факторами (отрасли, промышленно – экономической ситуации и т.д.); 2)внутренние факторы: форма собственности, структура управления, цели создания п., основные виды деятельности, филиалы, персонал, учетная политика, взаимоотношение с третьими лицами. 2.Основные стадии аудиторской проверки: проведение проверки, подведение итогов проверки, оформление аудиторского заключения. Источники информации о п. Устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органов управления п. Учетная политика прописывает ведение бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерская и статическая отчетность, отчеты аудиторов, акты налоговых проверок, материалы судебных и арбитражных исков и т.д. Т.о. на 1 этапе предварительного планирования аудиторская фирма оценивает возможности проведения аудита, если она считает, что проведение аудита возможно, то формируется штат для проведения проверки и заключается договор с организацией. П. может направить аудиторской фирме письмо, приглашение, заключить с ним договор оферта, в ответ аудиторская фирма отправляет письмо обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки, где указывают цель проверки ответственность п., формы отчетности аудитора по результатам проверки краткий план проверки и т.д. для составления письма обязательства используется стандарт №3 и письмо обязательство.

Вопрос 5. Дайте характеристику внутреннего  аудита. Внутренний – независимая деятельность по проверке и оценке работы фирмы в интересах ее руководителей. Цель помочь сотрудникам о. эффективно выполнять свои функции. Может проводится штатными аудиторами (отдельный отдел), либо бухгалтерами ревизионной комиссии, либо профессиональными аудиторами на договорных началах, проводится на договорной основе.  Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Вопрос 6. Назовите критерии обязательной ежегодной  аудиторской проверки экономических  субъектов. Перечислите санкции, применяемые  при уклонении от обязательной аудиторской  проверки. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества: 1) численностью более ста акционеров; 2) численностью более тысячи акционеров; 3) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала. Организация аудиторской проверки: 1.Предварительное планирование проверки включает: а)предварительное планирование, б)общий план аудита, в)программы аудита. На всех этапах планирование применяется стандарт №3 «Планирование аудита», который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, сроком проведения и объему процедур. Аудитор знакомится с: 1)внешними факторами (отрасли, промышленно – экономической ситуации и т.д.); 2)внутренние факторы: форма собственности, структура управления, цели создания п., основные виды деятельности, филиалы, персонал, учетная политика, взаимоотношение с третьими лицами. 2.Основные стадии аудиторской проверки: проведение проверки, подведение итогов проверки, оформление аудиторского заключения. Источники информации о п. Устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органов управления п. Учетная политика прописывает ведение бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерская и статическая отчетность, отчеты аудиторов, акты налоговых проверок, материалы судебных и арбитражных исков и т.д. Т.о. на 1 этапе предварительного планирования аудиторская фирма оценивает возможности проведения аудита, если она считает, что проведение аудита возможно, то формируется штат для проведения проверки и заключается договор с организацией. П. может направить аудиторской фирме письмо, приглашение, заключить с ним договор оферта, в ответ аудиторская фирма отправляет письмо обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки, где указывают цель проверки ответственность п., формы отчетности аудитора по результатам проверки краткий план проверки и т.д. для составления письма обязательства используется стандарт №3 и письмо обязательство. Ранее ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита устанавливалась законом об аудиторской деятельности, который предусматривал взыскание штрафа в размере до 100 000 рублей. После вступления в силу Кодекса об административных правонарушениях данные нормы были отменены. В настоящее время предусмотрены санкции не за уклонение от проведения обязательного аудита, а за не предоставление аудиторского заключения в налоговые органы. Вследствие этого размер штрафных санкций составляет всего 550 рублей, а не 100 000 рублей.

Вопрос 7. Перечислите нормативные документы, регламентирующие основы аудиторской  деятельности. Перечислите нормативные  документы, регламентирующие основы аудиторской  деятельности. Вопрос 8. Расскажите о  системе нормативного регулирования  аудиторской деятельности в РФ. Регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется на основании: конституции РФ, гражданского кодекса, НКРФ, ФЗ об аудиторской деятельности, федеральные правила (стандарты) об аудиторской деятельности. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России представлена 5 уровнями.

Вопрос 9. Перечислите права и обязанности  аудитора, нормативные документы, которыми они определяются. В соответствии с ФЗ об аудиторской деятельности аудиторская о. и индивидуальные аудиторы при проведении аудиторской проверки в праве: 1) самостоятельно определять формы, методы проведения аудита исходя из требований нормативно – правовых актов РФ, конкретных условий договора с п. или о., либо содержания поручения органов дознания и прокуратуры. 2)проверять в полном объеме документацию связанную с финансово – хозяйственной деятельностью о. или п. Проводить проверку фактического наличия имущества учтенного в этих документах у аудируемого лица. 3)получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросов. 4)привлекать в проверке на договорной основе аудиторов из других фирм или экспертов. 5)получать по своему письменному запросу информацию о третьих лицах. 6)отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения своего мнения о достоверности финансового, (бухгалтерского) отчета в случаях если: - аудируемое лицо не предоставило все необходимые документации; - выявление в ходе аудиторской проверки обстоятельств оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторов. 7)образовать союзы и другие объединения. 8)право на вознаграждение за добросовестно выполненную работу. Обязанности: 1)соблюдение законодательства РФ. 2)квалифицированно проводить проверки и оказывать аудиторские услуги. 3)предоставлять по требованию п. необходимую информацию о законодательстве РФ, о проведении проверки, а также о нормативных актов на которых основываются замечания и вывода аудиторской фирмы или аудитора. 4)соблюдение конфиденциальности. 5)обязан поставить в известность п. заказчика в случаи отказа от проверки при следующих обстоятельствах: - аудиторская фирма является: учредителем, собственником, акционером, кредитором, страховщиком, представителем п. – аудиторская фирма имеет долю п. в капитале либо п. участвует своими средствами деятельности аудиторской фирмы. – аудиторская фирма оказывает п. услуги о восстановлении, ведении б.у., составлении финансовой отчетности. 6)сообщать п. заказчика о привлечении других аудиторов или специалистов проверки. 7)обеспечивать сохранность документов п. 8)предоставлять экономическому субъекту информацию по законодательству РФ.

Вопрос 10. Раскройте права и обязанности  аудирумых лиц. Права: 1)получать от аудитора информацию о законодательных актах РФ на которых основаны их выводы, 2)получать от аудитора заключение в срок в соответствии с договором, 3)иные права по договору. Обязанности: 1)проводить аудит в сроки предусмотренные законодательством, 2)создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки, 3)предоставлять необходимую информацию, давать разъяснения и подтверждения, получать информацию от третьих лиц, 4)не предпринимать действия ограничивающие аудит, 5)устранять выявления нарушений б.у., б.о., 6)своевременно оплачивать услуги аудитора или аудиторской фирмы, 7)иные обязанности по договору не противоречащие законодательству РФ.

Вопрос 11. Расскажите об ответственности аудиторов  и проверяемых экономических  субъектов. Федеральный закон об аудиторской деятельности предусматривает ответственность за нарушение законодательства при осуществлении аудиторской деятельности. Имущественные споры разрешаются судом в меру ответственности установленной им. За не квалификационную проверку, приведенную к убыткам экономического субъекта на основании решения суда с аудиторской фирмой могут быть взысканы понесенные убытки в полном объеме расходы на перепроверку, штрафы. В соответствии с уголовным кодексом в случаи извлечения аудитором выгод и преимуществ для себя и третьих лиц, населения вреда гражданам, о., обществу, государству предусматривают различные меры наказания: от 100 000 до 300 000 рублей в размере з/п или иного дохода, арест от 3 до 6 месяцев, лишение свободы до 3-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности.

Вопрос 12. Приведите ограничения на участие  аудиторов, аудиторских фирм в проверках. Раскройте порядок аттестации и  лицензирования аудиторской деятельности. Ограничение на прочие виды деятельности (ст. 1 федерального закона) предусматривает, что аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней. То есть аудиторы и аудиторские фирмы, иначе говоря, имеют право осуществлять только аудиторские проверки и оказывать только сопутствующие аудиту услуги. Если аудиторская фирма (аудитор) осуществляет какую-либо иную предпринимательскую деятельность (например, торгует канцелярскими товарами), то решением Минфина РФ действие лицензии этой фирмы (аудитора) может быть приостановлено, а решением суда (по иску Минфина РФ) лицензия может быть аннулирована. Вместе с тем аудиторская фирма может получать не связанные с аудиторской деятельностью доходы: дивиденды (долю прибыли, проценты) от участия в уставных капиталах других организаций (иных финансовых вложений); лицензионные платежи по договорам (уступки патента, передачи прав на ноу-хау и др.); арендную плату. Ограничение на проведение аудиторских проверок устанавливает, что в некоторых случаях аудиторы и аудиторские фирмы не вправе проводить проверки определенных клиентов. В частности, не может проводиться проверка: аудитором, а также аудиторской фирмой, должностное лицо которой: является учредителем, собственником, акционером, руководителем, бухгалтером, иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за ведение учета и составление отчетности; состоит в близком родстве или свойстве с указанными лицами (в близком родстве или свойстве считаются родители, супруги, братья, сестры, дети, а также родители, братья, сестры и дети супругов);  аудиторской фирмой: в отношении организации, являющейся ее учредителем, участником, акционером; в отношении организации, учредителем, участником, акционером которой является эта аудиторская фирма; в отношении организации, имеющей общих с аудиторской фирмой учредителей, акционеров, участников;  аудитором или аудиторской фирмой в отношении организации, которой они оказывали услуги менее трех лет назад по: восстановлению бухгалтерского учета; ведению бухгалтерского учета. Если аудитор или аудиторская фирма нарушают указанное выше ограничение на проведение аудиторских проверок, то решением Минфина РФ действие их лицензии может быть приостановлено, а решением суда по иску Минфина РФ лицензия может быть аннулирована.

Вопрос 13. Дайте определение понятия  аудиторских доказательства и их источники. Аудиторское доказательства – это информация, полученная аудиторов в ходе проверки от проверяемого п. и третьих лиц. Наиболее достоверными считаются доказательства, получаемые аудиторской фирмы, нежели документы, предоставляемые п. Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника, от формы предоставления. Оценка надежности аудиторских доказательств зависит от конкретной ситуации. Доказательства обладают различным содержанием и не противоречат друг другу. Источниками получения аудиторских доказательств (доказательной информацией) являются: первичные документы экономического субъекта и третьих лиц; регистры бухгалтерского учета экономического субъекта; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта; устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц; сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц; результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта; бухгалтерская отчетность.

Вопрос 14. Дайте характеристику методических приемов и способов проведения аудита.Аудиторская деятельность может осуществляться в форме аудиторских проверок. 1.Аудиторские проверки: обязательный или инициативный финансовый аудит; управленческий аудит (служит для проверки эффективности управления о., рациональному использованию средств производственной деятельности); налоговый аудит (специальное аудиторское задание по выражению мнения, по достоверности в учете и уплаты налогов экономическими субъектами); специальный аудит (проверка конкретных вопросов деятельности экономического субъекта, соблюдение определенных процедур, норм и правил, его проводят для подтверждения законности добросовестности и эффективности деятельности управляющих); аудит хозяйственной деятельности (проверка и анализ эффективной работы п., руководителей). 2.Аудиторсике консультации – это консультации по вопросам налогообложения, налогового планирования по юридическим вопросам. 3.Оказание отдельных аудиторских услуг – предполагает оперативный контроль деятельности о. и поддержка бухгалтерии, мониторинг законодательства, методологическая и юридическая помощь. Основные методы аудиторской деятельности. Методы аудиторской деятельности описаны в федеральных правилах (стандартах). Стандарт №5 «Аудиторские доказательства», Стандарт №16 «Аудиторская выборка», Стандарт №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита», Стандарт №32 «Использование аудитором результатов работы экспертом». В настоящее время применяются следующие методы организации аудита: 1)сплошная проверка – изучение всей совокупности первичных документов, регистров аналитического и синтетического б.о. 2)выборочная проверка – основывается на законе теории вероятности в соответствии с которыми можно получить объективные данные о проверяемой совокупности по ее малой части. 3)документальная (камеральная) проверка – базируется на изучении первичных и сводных документов финансовой и налоговой отчетности не предполагая проведения и., опросов персонала и руководства проверяемых экономических субъектов. 4)фактическая проверка – проводится на проверяемом объекте. 5)комбинированная проверка. Аудиторская выборка должна быть репрезентативной (представительской)