Шпаргалка по "Аудиту"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2013 в 03:27, шпаргалка

Описание работы

Работа содержит ответы на вопросы по дисциплине "Аудит"

Файлы: 1 файл

Шпоры по аудиту перераб.doc

— 218.00 Кб (Скачать файл)
  1. Понятие аудита, его цель и необходимость в условиях рыночной экономики.

 

Аудиторская деятельность выступает как необходимый элемент рыночной экономики в силу того, что БО, используемая для принятия решения заинтересованными пользователями может быть подвержена искажениям, а степень ее достоверности не может быть самостоятельно определена большинством пользователей. Аудиторская деятельность охватывает собственно аудит и предоставление услуг, сопутствующих аудиту.

Аудиторская деятельность регламентируется ФЗ №307, который определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ.

Аудиторская деятельность - это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемой аудиторской организации (СРО).

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СРО. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудит - независимая проверка БО аудируемого лица в целях выражения мнения о ее достоверности. Помимо аудита индивидуальные аудиторы и аудиторские организации могут оказывать связанные с аудитом услуги. Например: постановка, восстановление и ведение БУ, составление деклараций и БО, анализ финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов предприятия, консультирование по вопросам законодательства, обучение сотрудников экономического субъекта и другие услуги по профилю своей деятельности.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг.

ПСАД №1 определяет единые цели и основные принципы проведения аудита. 

Целью Аудита является выражение мнения о достоверности БО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения БУ законодательству РФ

Основные  принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают:

Независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальное проф. поведение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Нормативно-правовые основы аудиторской деятельности.

 

На результатах аудиторской  проверки основывается множество экономических решений и пересекается множество интересов, поэтому аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В одних странах этот процесс регулируется государством, (Франция, Испания), в других - регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями (США, Великобритания)

К правовым и  законодательным документам по аудиторской деятельности в РФ относятся:

- Федеральный закон № 307-ФЗ «Об АД»

- Федеральным законом N 315-ФЗ"О СОА"

- ПСАД

Система нормативного регулирования административной деятельности включает 4 уровня.

1-уровень включает ФЗ №307 ФЗ  от 30.12.2008г. «Об АД». Этот  закон определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

2-уровень включает подзаконные нормативные акты и федеральные правила (стандарты). В настоящие время утверждено 34 федеральных стандарта. Они определяют общие вопросы регулирования административной деятельности.

3-уровень включает стандарты СРО, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности  и проведение аудита применительно конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, БУ.

4-уровень включает внутрифирменные стандарты АД, которые разрабатывают АО и ИА на базе ФПСД. Содержание и форма таких документов являются прерогативой АО, их ноу-хау.

Регулирование АД осуществляет УФО исполнительной власти - Министерство финансов РФ. В компетенцию этого органа входит решение следующих вопросов, регулирующих АД:

выработка государственной  политики в сфере  АД,,, нормативно-правовое регулирование в сфере АД, в том числе утверждение федеральных ПСАД, правил независимости ИА и АО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Государственное регулирование аудиторской деятельности.

 

Ст. 15 ФЗ №307 «Об АД».

Функции государственного регулирования  аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган. Функциями государственного регулирования  аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2) нормативно – правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных ФЗ №307.

3) ведение государственного реестра  саморегулируемых организаций аудиторов,  а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

4) анализ состояния рынка аудиторских  услуг в РФ.

5) и иные функции.

Для осуществления функций, предусмотренных  ФЗ, уполномоченный федеральный орган  вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.

Ст. 16,19,20,21,22 ФЗ №307 «Об АД».

В целях обеспечения  общественных интересов в ходе осуществления АД при УФО создается совет по АД.

Совет по АД осуществляет сл. функции:

- рассматривает вопросы гос.  политики в сфере АД;

- рассматривает проекты  фед. стандартов АД и иных  нормативно-правовых актов, регулирующих  АД, и рекомендует их к утверждению  УФО;

- одобряет порядок  разработки проектов фед. стандартов  АД, а т.ж. кодекс проф. этики  аудиторов;

- оценивает деятельность СРО  и др.

СРО осуществляет ведение  реестра аудиторов и аудиторских  организаций, УФО осуществляет ведение гос. реестра СРО. Для контроля аудиторов в ФЗ разработаны меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов (ст. 20).

УФО  осуществляет гос. контроль за деятельностью СРО в  форме плановых и внеплановых  проверок.

Ст. 10 ФЗ «Об АД» говорит о том, что аудиторская организация, аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы, при этом требования к внутреннему контролю устанавливаются УФО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Саморегулирование аудиторской деятельности.

 

Ст. 17,18,19,20,21,22 ФЗ №307 «Об АД».

Некоммерческая  организация приобретает статус СРО (ст.17 Федерального закона «Об АД» № 307-ФЗ от 30.12.08г.)  с даты ее включения в государственный реестр СРО при условии соответствия ее следующим требованиям:

1.объединения  в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 ФЗ или не менее 500 КО;2. наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;3. обеспечения СРО имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг

СРО не может являться членом другой СРО.

СРО разрабатывает и утверждает стандарты СРО, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных ПСАД, разр. повышение квалификации СРО имеет право устанавливать в отношении своих членов дополнительные требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.

Ст.18 Федерального закона «Об АД» № 307-ФЗ от 30.12.08г определены требования к членству в СРО:

Для АО:1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО, гос. или мун.;

2) числен аудит.  должна быть не менее трех;

3) доля УК  коммерческой организации, принадлежащая ИА и (или) АО, должна быть не менее 51%,4) численность аудиторов коммерческой организации должна быть не менее 50 % состава исполнительного органа. 5) безупречная деловая репутация;6) наличие и соблюдение правил внутреннего контроля качества работы;7) уплата взносов в СРО

Для ИА:

1) наличие квалификационного  аттестата аудитора;

2) безупречная  деловая (профессиональная) репутация;3) уплата взносов в СРО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг.

 

Классификация видов  аудита:. по отношению к аудируемому лицу: внутренний и  внешний, по обязательности проведения: обязательный и инициативный, по виду экономических субъектов: общий, банковский, аудит страховых организаций, бирж, внебюджетных фондов, государственный аудит, по времени осуществления: первоначальный, повторяющийся, оперативный по назначению: аудит финансовой отчетности, налоговый, ценовой, управленческий, аудит хозяйственной. деятельности, специальный. по характеру проверки: подтверждающий, системно-ориентированный, аудит основанный на риске.

Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т.п.) считается инициативным (добровольным), характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

Обязательный аудит (ст.5 ФЗ №307-ФЗ от 30.12.08г.) осуществляется в случаях, если:

1. предприятие  имеет организационно-правовую форму  ОАО;

2. предприятие  является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования

3. объем выручки от продажи продукции организации за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухг. 20 миллионов рублей.

Обязательн аудит  проводится ежегодно.

Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий,

Периодичность внешнего аудита, как правило - один раз в год. Внешний аудит проводится независимой аудиторской организацией или индивидуальным аудитором на договорной основе с экономическим субъектом главным образом с целью объективной оценки достоверности БУ и БО

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией  или индивидуальным аудитором помимо проведения аудиторских проверок.

Перечень сопутствующих  аудиту услуг устанавливается федеральными правилами АД и ст.1Ф «Об АД» №307-ФЗ от 30.12.08г.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать:

1. Услуги, совместимые с проведением у клиента обязательной аудиторской проверки:

- автоматизация  БУ;   

- контроль  ведения учета и составления БО;

- контроль начисления и уплаты налогов и обязательных платежей;

- анализ хозяйственной  и финансовой деятельности;

-оценка экономических и инвестиционных проектов, систем БУ и внутреннего контроля экономического субъекта;

- представление  интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

- проведение  семинаров, повышению квалификации и обучению персонала  экономических субъектов;

- консультационное, информационное, экспертное и юридическое обслуживание и др.

2. Услуги, несовместимые с проведением у клиента обязательной аудиторской проверки:

- введение БУ;

- восстановление БУ; 

- составление БО;

- составление  налоговых деклараций.

Специалисты оказывающие сопутствующие аудиту услуги, должны обладать необходимым опытом работы и квалификацией. В процессе оказания сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов.

 

 

  1. Порядок подготовки, аттестации и повышения квалификации аудиторов.

 

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного - экзамена. Порядок проведения К-Э устанавливается УФО.

К К-Э допускается претендент, получивший высшее образование в учреждении высшего образования, имеющем государственную аккредитацию.

Информация о работе Шпаргалка по "Аудиту"