Шпаргалка по "Аудиту"

- проверка обоснованности, целесообразности и правомерности  включения в затраты стоимости  материалов, оплаты труда, амортизации,  отчислений на социальные нужды,  косвенных расходов и т.д.;

- подтверждается первоначальная оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

- проверяется правильность  документального оформления операций  по выпуску и продаже продукции;

- изучается порядок  учета и списания затрат на  производство и продажу готовой  продукции;

- проверяется правильность  расчетов и списания сумм отклонений  фактической себестоимости от  плановой;

- оцениваются полнота,  своевременность и достоверность  оприходования готовой продукции  на склад, отпуска и продажи  ее покупателям;

- анализируются правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;

- контролируется соблюдение  налогового законодательства в  части налогообложения операций  по продаже готовой продукции.

Типичными ошибками:

- нарушения, допущенные  при оформлении первичных документов; - отсутствие графиков документооборота;

- нарушения сроков  хранения документации в архиве;

- отсутствие инвентаризации  готовой продукции;

- несоответствие применяемого  метода учета затрат, зафиксированному в учетной политике;

- несоответствие применяемого  предприятием способа оценки  готовой продукции, отражаемой  в бухгалтерском балансе, способу,  утвержденному учетной политикой;

- неправильное формирование  расходов по бартерным (товарообменным) сделкам;

- расходы организации  не соотнесены с доходами;

- неправильная оценка  остатков незавершенного производства;

- необоснованное (без  документального оформления) включение  в себестоимость отдельных видов  затрат;

- счетные (арифметические) ошибки при расчете отклонений фактической производственной себестоимости выпущенной продукции от нормативной (плановой) производственной себестоимости продукции;

- не включение в  выручку суммовых разниц;

- отсутствие аналитического  учета в разрезе видов произведенной и отгруженной продукции;

- несоответствие данных  складского учета данным бухгалтерского  учета в части отгруженной  продукции и хранящейся на  складе;

- нарушение методологии  учета (неверно составленные корреспонденции  счетов);

- отражение на балансе  организации продукции, выработанной ею из давальческого сырья;

- наличие сальдо на  счете 90 «Продажи» на конец  отчетного месяца;

- несоответствие данных  аналитического и синтетического  учета готовой продукции.

28. Аудит финансовых результатов и использования прибыли.

 

9. ПБУ 1/2008 «УПО» 10.ПБУ 9/99 «Доходы организации» 11.ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Источники информации:

1. Учетная политика  организации 

2. Данные аналитического  и синтетического учета по счетам: 90, 91, 99 

3. регистры налогового  учета

4. главная книга 

5. бухгалтерская и налоговая отчетность.

Целью проверки является выявление достоверности определения фин. результатов и соблюдения законности при начислении платежей в бюджет. необходимо определить: а) ведется ли раздельный учет прибыли (убытка) полученной в результате осуществления различных видов деятельности; б) позволяет ли аналитический учет сч.99 получить данные для составления финансовой отчетности; в) соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов в записях гл. книги, балансе и формах отчетности.

Производится проверка правильности заполнения форм отчетности. При этом особое внимание уделяется  «Отчету о прибылях и убытках» и Декларации по налогу на прибыль.

Ауд. проверка должна затронуть  и контроль использования чистой прибыли, которая может быть направлена на создание (пополнение) специальных фондов Непокрытый убыток отчетного года может быть списан за счет средств резервного капитала, специальных фондов, добавочного капитала и целевых взносов. 

Типичные ошибки

1. отсутствие аналитического  учета на счетах 90, 91, 992. несвоевременное  или неверное отражение курсовых  разниц;

2. неправильное отражение в учете финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов

3. прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода;

4. необоснованное использование прибыли на цели, не предусмотренные решениями исполнительных органов аудируемого лица

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29. Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

 

Цель: подтверждение достоверности  БО

Аудитор должен проверить:

- какие формы используются  организацией;

- соответствие сумм  указанных в формах отчетности, суммам в главной книге, журналах ордерах;

- если показатели расчетные  (остаточная стоимость) необходимо  проверить правильность их исчисления;

- проверить наличие  активов инвентаризации статей  баланса;

- проверка возможности  зачета ДЗ, КЗ;

- последовательность  применения учетной политики;

- правильность оценки  статей баланса;

- при формировании  отчета о прибылях и убытках  необходимо проверить правильность  определения доходов и расходов  относящихся к отчетному периоду;

- правильность и достоверность  заполнения остальных форм отчетности;

- вносились ли в  отчетность изменения после ее  составления и правильность внесения  этих изменений;

- выполняется формальная  проверка (подписи, реквизиты), так  же счетная проверка;

- соответствие сумм  указанных в формах отчетности  бухгалтерскому балансу.

 

 

 

30. Организация и методика внутреннего аудита

 

Внутренний аудит  – это  регламентированная внутренними  документами организации  деятельность  по  контролю  звеньев  управления  и  различных аспектов  функционирования  организации,  осуществляемая представителями специального  контрольного  органа  в рамках  помощи  органам управления организации в установлении  законности проводимых  работниками  хозяйственных   операций   и   их   экономической целесообразности для  предприятия,  в  соблюдении  установленного  порядка ведения БУ.

Структура службы внутреннего  аудита во многом зависит  от  специфики организации, её величины и конкретных целей её администрации и включает  в себя  совокупность подразделений,  укомплектованных  персоналом соответствующей квалификации и полномочий,  осуществляющих  информационное взаимодействие в виде прямых и обратных  связей,  имеющих  соответствующее материально-техническое  и  информационное  обеспечение  и   подчиняющихся соответствующему исполнительному органу.

Методика  является  важным  инструментом  работы. и  включает  в себя три раздела:

1. Планирование  внутреннего аудита и другая подготовительная работа.

2.   Основные   направления   аудиторской   проверки,    что    составляет непосредственное решение задач по проверке: операций с наличными денежными средствами; операций  на  счетах  в  банках;  операций  внешних  расчетов; расчетов по заработной плате; операций с основными средствами; операций  с НМА;  учета  производственных  запасов;   финансовых   вложений;   затрат; финансовых результатов, фондов, резервов, кредитов и займов;  правильности исчисления и уплаты налогов.

3. Порядок составления   отчета  внутреннего  аудита,  его  согласование  и представление руководству.