Шпаргалка по "Аудиту"

К-Э проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми СРО в порядке, установленном УФО. За прием К-Э с претендента взимается плата, которая устанавливается единой аттестационной комиссией.

Квалификационный  аттестат аудитора выдается претенденту  без ограничения срока его действия при условии, что он:

1) сдал квалификационный  экзамен;   2) имеет ко дню  объявления результатов К-Э стаж работы, связанной с осуществлением АД или ведением БУ и составлением БО, не менее 3лет. Не менее 2лет из последних 3лет стажа должны приходиться на работу в АО.

ИА обязан каждый календарный год начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СОА.Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается СОА для своих членов и не может быть менее 120часов за 3 календарных года, но не менее 20час каждый год.

Квалификационный  аттестат (КА) аннулируется в случаях:

1.получения КА аудитора с использованием подложных документов 2.вступления в законную силу приговора суда 3.несоблюдения ИА аудиторской тайны; 4.подписания ИА заведомо ложного аудиторского заключения; 6 неосуществлении ИА АД в течение 2-х календарных лет,  8.уклонения ИА от прохождения внешнего контроля качества работы

Решение об аннулировании КА аудитора принимается СОА, членом которой является ИА. Оно может быть оспорено в судебном порядке в течение 3-х месяцев со дня его получения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

 

Взаимоотношения аудитора и клиента строятся на основе добровольности и возмездности. Экономический субъект и аудитор вправе выбрать друг друга самостоятельно и независимо

При проведении аудита АО (ИА) вправе:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2. исследовать  в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, .

3) получать у  должностных лиц аудируемого  лица разъяснения и подтверждения в устной и письмен.

4) отказаться  от проведения аудита или от  выражения своего мнения о  достоверности БО в аудиторском заключении в случаях:

а) не предоставления клиентом всей необходимой документации;

б) выявления  в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение АО (ИА) о достоверности БО аудируемого лица;

5) осуществлять  иные права, согласно договора  аудиторских услуг.

При проведении аудита АО (ИА) обязаны:

1. предоставлять  по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов АО (ИА), информацию о своем членстве в СОА;

2. передавать  в срок, установленный договором,  аудиторское заключение 

3. обеспечивать  хранение документов (копий документов), не менее 5лет;

4. не разглашать  сведения и содержание документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам без предварительного письменного согласия руководителя или собственника аудируемого лица,

5. немедленно сообщать  заказчику:

а) о невозможности  своего участия в проведении аудита вследствие родственных, должностных или экономических связей,

б) о необходимости  привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов);

6. исполнять иные обязанности, согласно договора аудит. услуг.

Ответственность: при  нарушениях этики аудиторов предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Если пострадавшая сторона  обращается в суд и доказывает об ущербе нанесенном аудитором –  то аудитору и аудиторской организации  в которой состоит аудитор  грозит административная ответственность  в виде штрафа.

Если пострадавшая сторона  докажет нанесение материального  ущерба действиями аудитора – ему  грозит уголовная ответственность (в виде условного наказания).

Так же административная и уголовная ответственность  налагается чаще всего при несоблюдении принципа конфиденциальности, а так же наступает при выдачи заведомо ложного аудиторского заключения, либо ограничения объема выборки (уголовная ответственность).

Также существует дисциплинарная ответственность которая налагается на аудитора при нарушении ФЗ №307 «Об АД» при:

- уклонении от внешнего  контроля;

- намеренное не повышение  квалификации (раз в год обязательно).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Контроль качества работы аудиторов.

 

АО, ИА обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы АО, ИА и требования к организации указанного контроля устанавливаются ФПСАД.

Контроль  качества работы аудитора осуществляется: 

1. контролем  основного аудитора за работой  своих ассистентов, 2. контролем аудиторской фирмы за работой аудитора,3. внешним контролем

 Руководитель аудиторской проверки несет полную ответственность за выполнение аудита. В процессе проведения аудиторской проверки он должен постоянно контролировать и направлять работу ассистентов. Ассистенты должны быть проинструктированы об их ответственности и задачах процедур.

 Контроль со стороны АО за работой аудитора осуществляется:

1. через обсуждение  и проверку обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита у данного клиента,2. строгим соблюдением организационно-этических аудиторских принципов 3. некоторые АО практикуют повторные, бесплатные для клиента, перепроверки достоверности БО другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.

      Внешний контроль качества работы аудиторов осуществляется госорганами.

Предметом внешнего прямого контроля качества работы является соблюдение АО (ИА) требований ФЗ «Об АД» № 307-ФЗ  стандартов АД, правил независимости аудиторов , кодекса профе этики аудиторов.

Плановая внешняя  проверка качества работы АО (ИА) осуществляется не реже 1раза в 5лет, но не чаще 1раза в год.

Основанием для  осуществления внеплановой внешней  проверки качества работы АО (ИА) может являться поданная в СОА или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия или бездействие АО (ИА).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Стандарты, регулирующие аудиторскую деятельность.

 

Правила (стандарты) аудиторской  деятельности (ПСАД) – это единые требования к порядку осуществления АД, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг.Выделяют группы стандартов: международные, федеральные, саморегулируемых организаций аудиторов и внутрифирменные.

Национальные  стандарты аудита есть в каждой стране, имеющей свою специфику в ведении БУ и составлении БО, специфику в стадии экономического развития, регулирования экономики и т.д. Всего в РФ введено в действие 34 ПСАД, которые подразделяются на 3 группы:

1. Общие правила (стандарты)  – свод профессиональных требований  относительно квалификации аудитора  и независимости его точки  зрения

2. Правила (стандарты)  проведения аудита раскрывают положения о необходимости планирования работы аудитора, изучения и оценки систем БУ, внутреннего контроля, получения доказательных материалов.

3. Правила (стандарты)  составления отчета указывают  на состав БО, подлежащий аудиторской проверке, на разграничение функций аудитора и администрации экономического субъекта, а также на требования к отчету аудитора и аудиторскому заключению. 

Значение  стандартов

1. устраняют  контроль со стороны государства;

2. обеспечивают  высокое качество аудиторской  проверки;

3. обеспечивают  связь отдельных элементов аудиторского  процесса. 
4. помогают аудитору вести переговоры с клиентом;

5. помогают пользователям понимать процесс аудиторской проверки;

6. создают общественный имидж профессии;

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире. Они позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия БО общепринятым принципам ведения БУ и формирования БО.

Разработкой профессиональных требований к аудиту на международном уровне занимаются несколько организаций, среди них Международная федерация бухгалтеров (МФБ), созданная в 07.10.77г. в целях координации бухгалтерской профессии во всем мире. Совет МФБ учредил Комитет по международной аудиторской практике, который разрабатывает стандарты и положения аудита и сопутствующих услуг. МСА действуют в любых случаях проведения независимого аудита и могут применяться по мере необходимости в отношении прочей сопутствующей деятельности аудиторов. Однако эти стандарты не главенствуют над местными установлениями, регламентирующими аудит и оказание иных сопутствующих услуг, в отношении финансовой информации в той или иной стране.

В некоторых  странах, как, например, в Австралии, Бразилии, Индии и Голландии, МСА используются в качестве базы для разработки собственных стандартов.

В странах, где  решено не разрабатывать собственные  стандарты (Кипр, Малайзия, Нигерия, Фиджи, Шри-Ланка), они приняты полностью в качестве Национальных стандартов.

Комитет по международной аудиторской практике издал стандарты проведения аудита, состоящие из Международных стандартов проведения аудита, в состав которых входят Стандарты по оказанию сопутствующих услуг.

На настоящий момент всего существует 39 МСА, 11 положений по международной аудиторской практике  и 4 стандарта по оказанию сопутствующих услуг.

 

 

 

 

 

 

10. Нормы профессиональной этики аудиторов.

 

Этика аудитора – это  свод правил и требований поведения  аудитора при исполнении профессиональных обязанностей. Этический кодекс аудитора утвержден общим собранием Аудиторской палаты России 04.12.1996г. Он содержит следующие требования:

1. соблюдение аудитором  общепринятых моральных норм  и правил: жить и работать по  совести;

2. аудитор руководствуется  общественными интересами всех пользователей БО. Защищает интересы клиента, возникшие на законных и справедливых основаниях;

3. аудитор должен внимательно  и объективно оценивать информацию, не интерпретировать ее предвзято,  контролировать подчиненных;

4. аудитор должен руководствоваться основными принципами АД;

5. аудитор должен соблюдать  налоговое законодательство;

6. плата за услуги  должна соответствовать объему, сложности и качеству услуг.  Не допустимо получать плату  сверх договорных сумм в любом  виде;

7. отношения между  аудиторами и сотрудниками должны быть доброжелательными, деловыми. Аудиторы помогают друг другу в совершенствовании профессиональных навыков.

ИА и АО в ходе осуществления своей АД обязаны соблюдать профессиональные этические принципы аудита (ПСАД № 1) и использовать их в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера.

Основные  принципы независим, чкстность, объектив, проф.комп., добросов,конф, проф. поведение

Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм – непременная обязанность и долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника АО.

Неэтичное поведение  отдельных аудиторов заслуживает  порицания и наказания, вплоть до исключения из сообщества аудиторов, лишения  квалификационного аттестата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Понятие существенности и рисков существенного искажения бухгалтерской отчетности.

 

Существенность – это свойство информации, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя. 

Уровень существенности - это предельное значение ошибки БО, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. На уровень существенности оказывают влияние следующие показатели БО: прибыль, выручка, валюта баланса, собственный капитал и затраты.