Шпаргалки по "Аудиту"

5. Обязательной аудит

Обязательный аудит —  это аудит, проведение которого обусловлено  прямым указанием в Федеральном  законе и других федеральных законах. Обязательный аудит проводится ежегодно.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов  подлежит обязательной ежегодной аудиторской  проверке по следующим критериям (системе  показателей) деятельности:

1.Организационно-правовая форма экономического субъекта.

Подлежат обязательной ежегодной  аудиторской проверке экономические  субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного  капитала.

2.Вид деятельности экономического субъекта.

По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

1.банки и другие кредитные учреждения;2.страховые организации и общества взаимного страхования;3.товарные и фондовые биржи;4.инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании);5.внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;6.благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц; 7.другие экономические субъекты, обязательная ежегодная аудиторская проверка которых по виду их деятельности предусмотрена федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.

3.Источники формирования уставного капитала (уставного фонда) экономического субъекта.

Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской  проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая  иностранным инвесторам.

4.Финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью  в государственной или муниципальной  собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих  финансовых показателей их деятельности:

1.объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

2.суммы активов баланса, превышающий на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.

3.Для определения указанных финансовых показателей установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.

15.Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-мых лиц в соотв-ии с граж-м, админ-м и уг-м зак-вом. Права: 1) получать от а-ра инф-цию о зак-х и норм-х актах РФ, на которых основываются его выводы; 2) получать от а-ра АЗ в срок, определенный дого¬вором.

Обяз-ти: 1) заключать договоры на пров-ние обяз-го аудита с АФ в сроки, устан-е закон-вом РФ; 2) создавать а-ру условия для своевр-го и полного проведения ауд-й проверки, осущ-ть ему содействие в проверке, предоставлять инф-цию и док-цию, необх-ю для осущ-я А, давать по устному или письменному запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необх-е для проведе-ния ауд-й проверки сведения у третьих лиц; 3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при про¬в-ии ауд-й проверки; 4) оперативно устранять выявленные ауд-ми в ходе проверки нарушения; 5) своевременно оплачивать услуги а-ров в соответствии с договором.

8.Аудиторские стандарты – док-ты, формулирующие единые баз треб-я, общий подходы к проведению аудита. Стандарты опред-ют нормативные треб-я к кач-ву и надежности аудита, масштабы аудит проверки, недочеты аудита, вопросы методологии, баз принципы, которыми должны рук-ся аудиторы.

Соблюдение аудит стандартов позволяет обеспечить опред ур-нь гарантии рез-ов аудит проверки. Если аудитор допускает отступление от стандартов, то он долж быть готов объяснить причину этого.

Значение  стандартов:

1. обеспечивают выс кач-во аудит проверки
2. содействуют внедрению в аудит практику новых научных достижений
3. помогают пользователям понять процесс аудита
4. повышают общественный имидж профессии аудита
5. устраняют излишний контроль со стороны гос-ва
6. помогают аудиторам вести переговоры с клиентом
7. обеспечивают связь отд-х эл-ов аудит процесса

Стандарты явл-ся основанием для док-ва в суде, кач-ва проведения аудита и опред-я меры отв-ти аудиторов. На базе аудит стандартов формир-ся учебные программы для подготовки аудиторов, а также единые треб-я для проведения экзаменов на право заниматься аудит дея-тью.

Аудит стандарты должны уд-ть изменениям эк усл-й. С этими изменениями стандарты подлежат периодическому пересмотру.

В наст время в мир аудит практике прим-ся стандарты след ур-ней:

1. междунар стандарты аудита
2. нац стандарты
3. стандарты проф аудит объединений
4. внутренние (внутрифирменные) стандарты аудит орг-й и индивид аудиторов

21.Оценка  стоимости аудиторских услуг

В Российской Федерации в  настоящее время при определении  стоимости аудиторских услуг применяются следующие модели:

• аккордная оплата;
• повременная оплата;
• сдельная оплата;
• оплата по результатам;
• комбинированная оплата.

Рассмотрим более детально эти модели определения цены аудиторских  услуг.

При аккордной оплате стоимость аудиторских услуг определяется единой суммой до начала проверки. Иногда, как это принято в российской практике, выражается в условных единицах. Этот метод наиболее характерен для тех случаев, когда сумму определяют на основе процентного исчисления от какого-либо показателя финансовой отчетности клиента или когда приблизительно производится оценка аудиторского риска и трудоемкости. К недостаткам аккордной модели можно отнести:

• недостаточную наглядность (а соответственно и понимание со стороны клиента);
• невозможность обосновать реальную трудоемкость работы;
• невозможность предусмотреть непредвиденные обстоятельства, которые могут существенно увеличить трудоемкость работ.

Более распространенная форма  расчета - повременная оплата. Каждая аудиторская организация устанавливает расценки на работы, выполняемые специалистами разной категории, принимающими участие в оказании услуг. Авторы отмечают, что «применение указанной методики исключает необоснованные затраты времени на пояснение клиентам тех или иных функций, выполняемых аудитором при проведении проверки». В методике представлена калькуляция аудиторских услуг с учетом трудоемкости и квалификации специалистов, выполняющих отдельные виды работ, а также в соответствии с критериями отнесения клиента к определенной категории, согласно которой устанавливаются типовые нормативы трудоемкости и почасовой оплаты. Этот метод - основной в практике зарубежных аудиторских фирм.

Сдельная модель оплаты применяется  в основном при оказании сопутствующих  услуг, в частности, при оказании услуг по восстановлению учета. В  этом случае в качестве расчетной  базы берется стоимость одной  операции, одной проводки, одного документа  или показателя отчетности.

Модель оплаты по результатам применяется в том случае, если аудиторская фирма (в основном при оказании сопутствующих услуг) отказывается от иных методов расчета и определяет оплату как вознаграждение в виде процента от экономии финансовых ресурсов или иного показателя.

Комбинированная модель оплаты предполагает комбинацию вышеперечисленных  моделей, в частности, оговаривают  оплату по часам и дополнительно  процент от экономии.

При оказании таких сопутствующих  услуг, как разработка учетной политики, постановка бухгалтерского учета, настройка  системы автоматизации бухгалтерского учета довольно часто аудиторские  организации применяют комбинированную  модель. При этом определяют стоимость  часа работы различных категорий  специалистов, принимающих участие  в работе, учитывают количество затраченных  часов, а также устанавливают  дополнительно процент от экономии или иной показатель.

10. Внутрифирменные аудиторские стандарты

Внутрифирменные стандарты  – док-ты, принимаемые проф аудит объединениями, аудит орг-ями и индивид аудиторами, они детализируют и регламентируют изложенные в междунар и нац стандартах треб-я к осущ-ю и оформлению аудита с целью обеспечения эф-ти практич работы, уд-я запросов пользователей и соотв-я треб-ям нормативных док-ов.

Наличие внутрифирменных  стандартов явл-ся обязательным условием практич дея-ти проф объединений, аудит фирм и аудиторов. Сод-е внутрифирменных стандартов явл-ся объектом интеллектуальной соб-ти, т.к. может содержать данные о разработанных этой фирмой или аудиторами методиках, и охраняется ком тайной.

Вн. стандарты должны разрабатываться на основе след принципов:

независимость, профессионализм, соблюдение этики поведения, обоснованности мнения, точность предоставления инф-и, доброжелательность по отнош-ю к клиенту

Сод-е вн. стандартов не должно противоречить сод-ю междунар и нац стандартов. В противном случае аудиторы не имеют права рук-ся вн. стандартами.

Применение  вн. стандартов позволяет аудиторам:

а) полнее соблюдать треб-я нормативных актов, межд и нац стандартов

б) сделать технологию и  орг-ю проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудит процедур, обеспечить доп контроль за работой ассистентов аудитора

в) содействовать внедрению  в аудит практику научных достижений и новых технологий

г) обеспечить выс кач-во аудит работы и способствовать снижению аудит риска

д) детализировать проф поведение аудитора в соотв-и с этич нормами

Вн. стандарты должны уд-ть след треб-ям:

1. целесообразности, т.е. иметь практич пользу
2. преемственности и непротиворечивости - каждый принимаемый вн. стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами
3. логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения
4. полноты и детализации – полностью охватывать значимые вопросы, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения
5. единство терминологич базы, т.е. содержать одинак трактовку терминов во всех стандартах и док-ах

Все принятые орг-ей внутрифирменные стандарты в совокупности должны представлять описание комплексного подхода к орг-и и технологии проведения аудита.

Группы  вн. стандартов:

1. стандарты, содержащие общие положения по аудиту – предназначены для рег-я взаимоотношений, возникающих м-ду аудит фирмой и аудир лицом, взаимоотношений внутри аудит орг-и, в соотв-и с осн принципами проведения аудита и этич нормами
2. стандарты, устан-е порядок проведения аудита – формулируют конкретные правила, методики проведения аудита, разработки по конкретным направлениям аудит проверки
3. стандарты, устан-е порядок формир-я выводов и заключений аудиторов – сод-ат треб-я к сод-ю и формир-ю выводов, к составлению заключений
4. специализированные стандарты – вкл-ют стандарты в обл-ти методологии проведения аудита по разл направлениям дея-ти (банков, страх орг-й, бирж, фондов и др
5. стандарты, устан-е порядок оказания сопутствующих услуг – сод-ат стандарты, описывающие порядок оказания услуг по разл направлениям
6. стандарты по обр-ю и подготовке кадров – устан-ют треб-я к обр-ю, проф ур-ню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки и повышения квалификации кадров

13. Этика аудиторов

1. Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании аудиторских услуг обязан соблюдать правила этики поведения. В ряде зарубежных стран разработаны и действуют кодексы и положения, правила аудиторской этики. Профессиональная организация аудиторов Швеции приняла следующие правила этики:
2. безупречное профессиональное поведение: аудитор должен постоянно доказывать, что он заслуживает доверия как профессионал. В пояснение – в тех случаях, которые не предусмотрены этими правилами, должен вести себя так, чтобы не дискредитировать себя и профессию; свои обязанности должен выполнять корректно и проявлять предусмотрительность в вопросах оплаты;
3. независимость, т.е. аудитор должен непредвзято и объективно выполнять обязанности и поэтому он всегда должен быть независим, когда получает приглашение (назначение) на проверку. В пояснение – не должен приступать к выполнению обязанностей, если он или его фирма находятся в таких отношениях с клиентом, которые могут повлиять на результаты проверки;
4. недопущение несовместимой с аудиторством деятельности – аудитор не должен осуществлять те виды деятельности, которые несовместимы с его профессиональным долгом – быть независимым аудитором. В пояснение – аудитор может действовать в пределах своей компетенции или компетенции своей фирмы;
5. безукоризненное исполнение профессиональных обязанностей – аудиторы должны скурпуллезно соблюдать требования законодательства правительственных органов с тем, чтобы получить убедительное подтверждение своим выводам. Аудитор обязан учитывать и защищать законные интересы акционеров, кредиторов и других заинтересованных сторон;
6. конфиденциальность – аудитор не должен раскрывать фактов или информации, которые стали ему известны в ходе аудиторской проверки, если только клиент не дает на это своего разрешения, не должен использовать эту информацию для своей собственной выгоды;
7. поддержание добрых отношений с коллегами по профессии: прежде чем высказать критическое замечание в адрес коллеги, совершившего ошибку в работе, аудитор обязан взвесить все обстоятельства, при которых это случилось. Замечание должно быть высказано в корректной форме;
8. не рекламировать чрезмерно себя и не навязывать свои услуги. Несоблюдение этого правила – дискредитация профессии;
9. оплата по труду: заработная плата должна производиться в соответствии со знанием и опытом работы аудитора, объемом выполненной работы.