Шпаргалка по "Аудиту"

 

1)Контроль: понятие, значение. Виды. Контроль-это самост.,функция управления, особый вид деятельности имеющий цель способы и методы осущ. Фин.контроль-это важный элемент системы управления на всех уровнях экономики, обеспечивающиймэффективность функций гос.структур и экономических субъектов.Структура:

1.Гос.контроль органы- осущ контроль за поступлением и расходов денежных средств.

Задачи: -конт за фин дейт банков и гос учережд; -утверж разработка и испол бюдж и внебюдж фин-в; -конт за выполнен денж обязател перед гос;- провер законности при расходе гос.субсидий и кредитов;

2.Фин-ведомств конт направлен, чтобы обеспечить испол-ие выдел бюдж средств для осущ этих функц контрол-ревезионное подраздел ведомств,минес-в.

Задачи:-провер законн-ти фин-хоз опер-й;-оценка эффект и харак расходов;-выявление хищ ср-в

3.Внутрихоз.контроль провод бух  и фин службами самой орг.Бух-я обеспеч учети конт за всеми фин.операц. Задачи:конт правильн методолог и техники ведения; прверка налич прав имущ.,эфф исп ресурс;АФХД и фин сост разработ предложений.4.Аудит-й конт-заключ-ся в повыш достоверност и надеж-и фин инфы о дейтельности хоз.субъект его провод аудит-е фирмы и ндивид ауд-ры.

 

2)Виды авудиторских проверок: общее и различие. Виды прверок: Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится только аудиторскими организациями. Индивидуальные аудиторы не вправе проводить обязательный аудит. Аудиторская организация обязана страховать риск своей ответственности за нарушение договора об оказании аудиторских услуг. Обязательному аудиту подлежат:хозяйствующие субъекты, которые должны публиковать свою бухгалтерскую отчетность, т.е. ОАО, кредитные и страховые организации, биржи и проч. Инициативный аудит может проводиться в организации в любое время, но можно выделить ряд специальных законодательных норм, регламентирующих такие проверки. Аудит подразделяется на внутренний и внешний. Внутренним аудитом является независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в собственных интересах. Внутренний аудит имеет следующие особенности: проводится внутри организации ее служащими (аудиторами);

организуется по желанию руководства  фирмы; внешний аудит проводится с целью составления мнения о достоверности информации, представленной в финансовых отчетах и отражающей финансовое положение.

 

3) Рабочая документация аудитора. Рабочие документы аудитора — это материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Внутренние рабочие документы хранятся в аудиторской организации и, как правило, не предоставляются аудируемому лицу, за исключением случаев, согласованных с аудитором. На практике это могут быть официальные ответы на консультации по вопросам клиента и копии внешних запросов, проводимых аудитором с согласия клиента.

Аудиторской организацией должна быть обеспечена конфиденциальность и сохранность  рабочих документов (не менее пяти лет).Рабочие документы являются собственностью аудитора. По усмотрению аудитора они могут быть представлены аудируемому лицу, однако не могут служить заменой бухгалтерских записей.

Аудиторская организация может  разрабатывать типовые рабочие  документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в  любой другой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию: о наименовании аудируемого лица; периоде и времени  проверки; лице, которое проводило  аудиторские процедуры;

 

4)аудиторский и предпринимательский риск- Аудиторские риски.С аудитом финансовой отчетности непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.Предпринимательский риск заключается в том, что аудитор (АФ) может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от следующих факторов: • конкурентоспособности аудитора (АФ);

• недружественной рекламы деятельности аудитора (АФ);

• вероятности судебных исков по отношению к аудитору;

• финансового состояния клиента;

• характера операций клиента;

• компетентности администрации и  учетного персонала клиента;

• сроков проведения аудита и т.д.

Аудиторский риск заключается в  следующем: аудитор делает вывод  и отражает в заключении тот факт, что финансовая от­четность у клиента составлена правильно. В действительности же она содержит существенные ошибки.

 

5)Методы документального  и фактического контроля- Метод финансово-хозяйственного контроля характеризуется использованием общенаучных методических приемов исследования объектов контроля и собственных конкретно-научных эмпирических методических приемов экономического исследования.Существуют две группы методов документального контроля. 1). Методы формально-правовой проверки документов:а) проверка соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов;

б) сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-планов и установленными нормативами;

2). Методы проверки реальности (достоверности)  отраженных в документах обстоятельств  и процессов:а) сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документами, которые явились основанием для этих операций;

б) получение письменного подтверждения  от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных, счетах расчетов, счетах дебиторской и кредиторской задолженности  и др.;

в) проверка записей в регистрах  бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;

Методы фактического контроля: инвентаризация;осмотр; обследование; экспертная оценка;проверка объемов выполненных работ; проверка соблюдения трудовой дисциплины.

 

6)профессиональная этика аудитора- В Кодексе этики аудиторов приводятся фундаментальные принципы, которые должен соблюдать каждый аудитор: честность, независимость, объективность, профессиональная компетентность и должностная тщательность, конфиденциальность, руководствование регламентирующими документами и другие принципы.Под честностью понимается не только правдивость, но также беспристрастность и надежность. В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов.При выполнении своих функций аудиторы должны проявлять

 

объективность. Объективность означает непредвзятость, беспристрастность  и неподвластность какому-либо влиянию при рассмотрении профессиональных вопросов и формировании выводов и заключений.

 

7)ФЗ «об аудиторской  деятельности»- Новый закон вступил в силу с 1 января 2009 года. В законе обобщаются все правила и стандарты аудиторской деятельности.

 

8)Организация аудиторской  деятельности- Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица — аудиторы, юридические лица — аудиторские компании.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в  целях осуществления аудиторских  услуг и могут иметь любую  организационно-правовую форму, предусмотренную  законом, за исключением акционерного общества открытого типа.Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельностью либо в составе аудиторской фирмы, заключив с ней контракт, либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя (индивидуальная трудовая деятельность). Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы после государственной регистрации получают лицензию и включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.Аудиторских фирмы работают на основе принятых ими уставов. Возлагаемая юридическая ответственность за результаты проверок не позволяют аудиторам выдавать искаженную информацию.

 

9)Внутрений аудит: Внутренним аудитом является независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в собственных интересах. Внутренний аудит имеет следующие особенности:

• проводится внутри организации ее служащими (аудиторами);организуется по желанию руководства фирмы;
• проведение проверки: -планирование аудиторской проверки, в том числе проведение предварительного обследования;
• проведение аудиторских процедур: оценка дизайна контроля,
• оценка исполнения контрольных процедур (тестирование),
• анализ элементо (в том числе оценка контрольной среды),
• общая оценка эффективности;формирование результатов аудиторской проверки; работа с материалами аудиторской проверки после утверждения окончательной редакции «Аудиторского отчета», в том числе мониторинг исполнения рекомендаций.

 

10) содержание плана и программы аудиторской проверки-

Планирование аудиторской проверки учредительных документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного общего плана и сводной  программы аудита экономического субъекта. При планировании аудита выделяют следующие этапы:

• предварительное планирование аудита;
• подготовка и составление общего плана аудита;
• разработка программы аудита. Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. Планирование включает также разработку графиков, определение сроков и обсуждение их с клиентом, проведение инструктажа с аудиторами, организацию связей с подразделениями клиента, обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом.

 

11) Использование результатов экспертов и ассистентов при аудите. Рекомендации по использованию работы эксперта в качестве аудиторского доказательства содержатся в МСА 620 «Использование работы эксперта». В нем эксперт определяется как физическое лицо или фирма, обладающие специальными умениями, знаниями и опытом в конкретной области, отличной от бухгалтерского учета и аудита. Указывается, что если эксперт нанят аудитором, то работа эксперта используется в качестве работы служащего-эксперта, а не помощника аудитора, как это предусмотрено в МСА 220 «Контроль качества работы в аудите», т.е. в таких случаях аудитор должен применять соответствующие процедуры к работе и выводам служащего, но не оценивать компетентность и навыки служащего при каждой отдельной аудиторской проверке.

 

12) Договор об аудиторской  деятельности- Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) наряду с собственно аудиторскими услугами могут оказывать сопутствующие аудиту услуги: - постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование; - налоговое консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование; и  т.д.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской  деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему  услуг. В связи с этим аудиторская  деятельность, как и многие другие виды оказания платных услуг, подлежит лицензированию, а специалисты в  данной области - аттестации на право  осуществления аудиторской деятельности. Кроме того, согласно ст. 13 Закона об аудите при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора. Закон об аудите устанавливает также специальные требования к независимости аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

 

13) Аудиторские стандарты — это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности и содержат основные принципы и приемы, которым должен следовать аудитор в своей профессиональной деятельности.Аудиторские правила (стандарты) являются одним из инструментов регулирования предпринимательской деятельности. Стандарты аудита — это общие нормы для помощи аудиторам в выполнении их обязанностей по проведению проверок. Федеральные правила (стандарты) утверждаются Правительством РФ. Эти правила (стандарты) являются обязательными для аудиторов и аудиторских организаций.

Подраздел:1)Международные аудиторские  стандарты; 2)Федеральные стандарты; 3)Внутренние правила аудиторских фирм

 

14)Материальность и существенность  в аудите- Существенность в аудите — это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями. Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.Аудитор не может выразить

 

мнение о степени достоверности  финансовой отчетности с абсолютной уверенностью, так как имеются  присущие аудиту ограничения, влияющие на возможность обнаружения существенных искажений в силу объективных, субъективных и прочих причин.

К объективным причинам относятся:

использование аудитором систем тестирования;

наличие ограничений, присущих любым  системам бухгалтерского учета и  внутреннего контроля;

существование ограничений в части  аудиторских доказательств, которые  носят скорее убедительный, чем исчерпывающий  характер. Субъективные причины определяются собственным суждением аудитора о системе сбора документов и сделанными на их основе выводами.

 

15)Аудиторское заключение-это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Основные элементы аудиторского заключения:наименование "аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности";адресат (в соответствии с договором или законодательством Российской Федерации, как правило, адресуется собственнику аудируемого лица, совету директоров и т.п.);сведения об аудиторе;