Шпаргалка по "Аудиту"

сведения об аудируемом лице;вводная часть;

часть, описывающая объем аудита;часть, содержащая мнение аудитора;дата аудиторского заключения;

подпись аудитора.Виды: 1)Безоговорочно положительное аудиторское заключениеБезоговорочно положительное заключение готовится, когда аудитор приходит к мнению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.2) Модифицированное аудиторское заключение с факторами, влияющими на мнение аудитора, может быть с оговоркой, отказом от выражения мнения, отрицательным мнением. В любом случае в отдельном параграфе заключения должны быть раскрыты причины его выдачи.

Аудитор модифицирует заключение с  факторами, влияющими на мнение аудитора, если имеется хотя бы одно из обстоятельств: ,ограничение объема аудита — может привести к мнению с оговоркой или отказу от выражения мнения;

разногласие с руководством аудируемого  лица относительно допустимости выбранной  учетной политики, метода ее применения, адекватности раскрытия информации в финансовой отчетности-влечет за собой выражение мнения с оговоркой  или отрицательное мнение.

16) Способы получения аудиторских доказательств. Под аудиторскими доказательствами понимается информация, полученная аудитором в процессе формулирования выводов, на которых основывается его мнение. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчетности организации. Подтверждающая информация, полученная из других источников, также относится к аудиторским доказательствам. Для получения аудиторских доказательств проводится комплекс тестирования. Тестирование осуществляется двумя способами — проведением тестов контроля и процедур проверки по существу. Тесты контроля применяются для получения аудиторских доказательств относительно надлежащей организации систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. При этом доказываются два аспекта:- надлежащая организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля для предотвращения, обнаружения и исправления существенных искажений;

- эффективное функционирование  системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля в течение  соответствующего периода.

Тесты, которые проводятся для получения  аудиторских доказательств и  обнаружения существенных искажений  в финансовой отчетности, относятся  к процедурам проверки по существу. Эти процедуры делятся на два  вида:

- детальные тесты операций и  сальдо счетов;

17)Аудит учета кассовых  операций-Целью аудита учета кассовых операций является выявление возможных нарушений и злоупотреблений. В ходе аудита кассовых операций аудиторам следует решить следующие задачи: изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций ;проверка соблюдения кассовой дисциплины;ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

Кроме этого, следует изучить первичные  документы по учету кассовых операций: кассовую книгу, приходные и расходные  кассовые ордера, книгу учета регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров, выдачи договоренностей, чеки, отчеты кассиров, авансовые отчеты подотчетных лиц, Главную книгу  или журнал хозяйственных операций, другие документы, а также учетные  регистры по соответствующим счетам бухгалтерского учета, журналы ордера 1, 2. Типичные ошибки: -при заполнении документов и проведении аудита кассовых операций; при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров. при заполнении кассовой книги. выявляемые при проведении аудита кассовых операций. недостача или излишек денег в кассе; несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств; подделка подписей в первичных документах; наличие исправлений в кассовых ордерах; выдача денег без доверенности; Процедуры: - инвентаризации кассовой наличности; хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия; проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

проверки наличия на расходных  кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного  лица;

проверки наличия на расходных  кассовых документах расписок получателей  денег;

18)Аудит учета денежных  средств на расчетных счетах  в банке. Целью аудита учета движения денежных средств на расчетном счете является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи: установить правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;определить правильность и своевременность использования

банковских ссуд, достоверность  предоставляемых на их получение  документов;

установить точность отражения  в учете и законность использования  полученных из банка чековых книжек, наличие расписок при выдаче их подотчетному лицу, отчетов об использовании чековых  книжек;проверить соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;

определить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 “Переводы в пути”;установить законность операций по открываемым на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов. При аудите движения денежных средств на расчетном счете следует руководствоваться следующими нормативными документами: Положением о безналичных расчетах в РФ.Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Типич.ошибки: неполное отражение в учете операций по расчетному счету; присвоение наличных денег полученных в банке; неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;

перевод кредиторской задолженности  подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи;

отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств;отсутствует акт ревизии в случае смены кассира.

19) Аудит учета денежных средств на валютных счетах в банке. Аудит расчета на валютных счетах в банке: Цель аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. Аудитор при проверке операций по счетам в банке должен учитывать основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций. Источниками информации для проверки могут служить следующие документы и регистры учета:Бухгалтерский баланс;Отчет о движении денежных средсв; налоговая отчетность;регистры синтетического учета операций на счетах в банке; первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке. Типичными ошибками, имеющими место при ведении операций по расчетному и прочим счетам в банках, являются следующие. 1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. 2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. 3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

4. Расходы, производимые в безналичном  порядке, списываются непосредственно  на счета затрат, минуя счета  расчетов. 5. Нарушение порядка покупки  и обратной продажи иностранной  валюты на внутреннем валютном  рынке РФ.6. Нарушение порядка  аккредитивной формы расчетов. Перечень аудиторских процедур. В ходе проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других),

открытых предприятием в банках.

20) Аудит учета вложений во внеоборотные активы.  К внеоборотным активам в практике бухгалтерского учета принято относить основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения. Рассмотрим подробнее те из названных объектов учета, с которыми чаще всего приходится встречаться в своей практике юристам.(21,22)

21. Аудит учета операций с нематериальными активами. (22 Аудит учета операций с основными средствами.) Целью аудита учета основных средств и нематериальных активов является проверка правильности их классификации, реальности оценки и достоверности в учете и отчетности. Для достижения этой цели аудиторы должны решить следующие задачи:

• проверить сохранность основных средств;
• произвести контроль по их движению основных средств;
• проверить правильность начисления амортизации по основным средствам;
• установить правильность переоценки основных средств;
• проверить затраты на восстановление основных средств;

Типич.ошибки:

• расхождения между данными аналитического и статистического учета;
• отсутствие или некачественное проведение инвентаризации;
• неправильная оценка поступивших основных средств и нематериальных активов;
• искажение в учете поступления основных и нематериальных активов безвозмездно;
• неправильное начисление амортизации;
• необоснованное применение ускоренной амортизации;
• искажение в определении финансового результата при реализации и прочем выбытии основных средств;
• нецелесообразные и незаконные операции по восстановлению основных средств;
• необоснованное списание НДС к возмещению из бюджета по некоторым объектам основных средств и нематериальных активам;
• неправильное исчисление налогооблагаемой прибыли при реализации основных средств и нематериальных активов.

С помощью аудиторских процедур осуществляется проверка достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности. Проверка правильности учета основных средств и нематериальных активов может быть сплошной (при небольшом количестве объектов) или выборочной. С помощью процедуры прослеживания проводится проверка соответствия: показателей форм бухгалтерской отчетности по основным средствам; показателей отчетности и Главной книги;

показателей Главной книги и  регистров синтетического и аналитического учета.

23) Аудит учета готовой  продукции. (24 Аудит учета затрат на производство и реализацию продукции.)

Целью аудита учета затрат на производство продукции (работ, услуг) является установление обоснованности формирования и правильности их отражения в бухгалтерском  учете. Для реализации этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:

• проверить неизменность выбранного в начале года метода учета затрат;
• проверить правильность разграничения затрат по отчетным периодам;
• определить достоверность оценки израсходованных на производственный процесс материальных ресурсов;
• виды нарушений по учету затрат:
• необоснованное завышение (занижение) величины материальных затрат, включенных в состав себестоимости продукции (работ, услуг);

• отнесение на затраты расходов, обеспечиваемых в соответствии с действующим законодательством за счет специальных источников, отражаемых в пассиве баланса (ремонтного и других, специальных фондов и средств целевого финансирования);завышение (занижение) по состоянию на конец отчетного периода величины остатков резервов, образующихся за счет затрат основной деятельности;
• отнесение капитальных вложений в основные средства в состав затрат;
• включение представительских расходов в затраты без надлежащего документального обоснования и без оправдательных документов;
• включение амортизации нематериальных активов в себестоимость продукции (работ, услуг) без документального подтверждения;

Процедуры проверки по существу нацелены на получение аудиторских доказательств  существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Под процедурами  проверки понимаются: 1) детальные тесты, оценивающие правильность отражения  операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета; 2) аналитические  процедуры.

25) Аудит учета финансовых вложений: Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам. Задачами аудита финансовых вложений являются: