- изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;
- оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
- подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
- типичные ошибки: отсутствуют документы, подтверждающие фактические финансовые вложения; документы оформляются с нарушениями установленных требований;
- исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;
- отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов; фиктивные документы и операции;
- некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;
Процедуры: Сопоставление данных оборотно-сальдовой
ведомости (или Главной книги) по счетам
финансовых вложений с данными бухгалтерского
баланса; Сопоставление данных о поступлении
денежных средств от погашения займов,
предоставленных другим организациям,
или о расходовании денежных средств на
приобретение ценных бумаг и иных финансовых
вложений с данными отчета о движении
денежных средств; Сопоставление данных
о выбытии финансовых вложений в течение
отчетного периода с данными отчета о
прибылях и убытках.
26) Аудит расчет с перс по оплате
труда: Целью аудита расчетов с персоналом
по оплате труда и прочим операциям является
проверка соблюдения действующего законодательства
о труде, правильности начисления заработной
платы и удержаний из нее документальное
оформление и отражение в учете всех видов
расчетов между предприятием и его работниками.
задачи:
- установить соблюдение штатной дисциплины и установленных должностных окладов;
- проверить состояние нормирования труда;
- установить обоснованность оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда, совместительству;
- определить правильность оплаты труда по сдельным нарядам, выявляя при этом случаи приписок невыполненных работ, применение аккордной системы оплаты труда, выполнение аккордных заданий к установленному сроку; Ошибки: неправильное исчисление среднесписочной численности работников;
- отсутствие начисления заработной платы;
- завышение общих итогов расчетно-платежной ведомости;
- создание нереальной депонентской задолженности;
- ошибки в расчетах при удержаниях из заработной платы;
Процедуры: Одной из главных процедур
является аккредитивная система.
27) аудит учета финансовых
результатов и их использования. Целью аудита формирования финансовых
результатов и распределения прибыли
является установление достоверности
отражения в учете и отчетности прибылей
и убытков предприятия, законности распределения
и использования чистой прибыли. задачи:установить
правильность определения и отражения
в учете прибыли (убытков) от продаж товаров,
продукции, работ, услуг;
проанализировать правильность учета
операционных, внереализационных и
чрезвычайных доходов и расходов;
выяснить правомерность и обоснованность
распределения чистой прибыли. Типичн.ошиб: включение в состав внереализационных
расходов сумм штрафов, налагаемых налоговыми
и другими контролирующими органами;
неверная корреспонденция счетов
при отражении внереализационных
доходов и расходов;
неверная корреспонденция счетов
при отражении некоторых расходов
за счет собственных источников через
счет 84 “Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)”.
Процедуры:Анализ задач аудиторской
проверки как предварительного диагностирования
искажений бухгалтерской отчетности,
оценки финансового положения экономического
субъекта и перспектив непрерывности
его деятельности на примере аудита отчетности
предприятия.
28) Аудит учета расчетов
с покупателями и заказчиками. Расчеты
с покупателями и заказчиками ведутся
на одноименном счете 62. Этот счет широко
используется на предприятиях, в учетной
политике которых для определения выручки
от реализации продукции (работ, услуг)
применяется способ по мере отгрузки товаров
и предъявления покупателю (заказчику)
расчетных документов.
Аудитору необходимо проверить:
- заключены ли договоры поставки продукции;
- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации счетов;
- правильность ведения аналитического учета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62; - соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере N 11, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).
29)Аудит расчета с
поставщиками и подрядчиками
Основная цель проверки – установить
соответствие совершенных операций
по расчетам с поставщиками и подрядчиками
действующему законодательству и достоверность
отражения этих операций в бух. отчетности. Согласно основной цели аудитору в первую
очередь необходимо проверить наличие
договоров с поставщиками и подрядчиками,
правильность их оформления и соответствие
содержания договоров экономическому
смыслу совершенных сделок. Типич.ошиби:
- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров); несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
- регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы; аудиторские процедуры:
- инспектирование - проверка записей документов или активов;
- наблюдение - отслеживание аудитором процесса или процедуры выполняемой другими лицами;
- запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемой организации;
- подтверждение - ответ на запрос;
30)Аудит расчета с
подотчетными лицами: Целью аудита расчетов с подотчетными
лицами является проверка правильности
учета расчетов с ними на предприятии.
Для этой цели аудиторам необходимо решить
следующие задачи:
- установить целесообразность и законность использования подотчетных сумм;
- проверить соблюдение порядка возмещения затрат на командировочные расходы, предусмотренного законодательством РФ;
- проверить достоверность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Типич.ошиб:
- отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться средства на хозяйственные расходы;
- превышение предельных размеров аванса;
- выдача сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу;
- нецелесообразность возврата неиспользованных подотчетных сумм;
- фальсификация записей в учете;
31)Аудит учета материально-производственных
запасов: Целью аудита учета материально-производственных
запасов (МПЗ) является установление правил
оценки и установления достоверности
отчетных показателей. Для достижения
этой цели аудитор должен решить следующие
задачи:
- проверить сохранность МПЗ;
- проверить правильность оприходования МПЗ;
- подтвердить правильность оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию (реализации) в учете;
- проверить обоснованность применения методов учета списания в производство материалов;
Типич.ошибки:
- наличие неучтенных излишков материальных ресурсов;
- несоответствие расчетных потребностей материалов действующим нормам расхода сырья и материалов, а также расчетных производственных запасов предусмотренным нормативам;
- неполное оприходование купленных материальных ценностей;
- подлоги в сопроводительных документах поставщиков при оприходовании материальных ценностей;
- неправильная оценка материальных ценностей, поступивших на склад предприятия.
- приписки по работам, связанным с оказанием услуг транспортными хозяйствами, особенно погрузо-разгрузочными работами;
- несоответствие данных складского учета показателям синтетического учета по счету 10 “Материалы” на соответствующих субсчетах;
32)Аудит учета расчетов
с бюджетом: Целью аудита учета расчетов с бюджетом
является подтверждение правильности
расчетов, полноты и своевременности перечисления
в бюджет налогов, сборов и платежей. По
каждому уплачиваемому предприятием в
бюджет налогу, сбору и платежу аудиторы
должны проверить:
- правильность определения налогооблагаемой базы;
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
- правильность составления налоговой отчетности. По налогу на добавленную стоимость (НДС):неправильное исчисление налогооблагаемой базы;
- необоснованное предъявление к возмещению из бюджета НДС;
- необоснованное выделение сумм уплаченного НДС расчетным путем;
- неправильное документальное оформление по суммам, освобожденным от НДС;
- незаконное применение льгот по НДС;
- ошибки при исчислении и уплате в бюджет НДС в результате изменения статуса имущества;
- нарушение сроков платежей.
2.По налогу на прибыль:
- искажение определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг);необоснованное уменьшение налогооблагаемой прибыли;
- не включение прибыли, получаемой участником от совместной деятельности во внереализованные расходы;
- ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, затрат, неправильное отнесение отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др).
3.По налогу на имущество:
- не учет имущества, внесенного в совместную деятельность (созданное совместной деятельностью);незаконное применение льгот по налогу на имущество;
- нарушение сроков платежей.
4. По единому социальному налогу
(ЕСН):необоснованное применение как регрессивной
шкалы обложения ЕСН, так и отказ от ее
применения;
- неверное начисление ЕСН на выплаты, произведенные коммерческой организацией за счет чистой прибыли;
- неправильное формирование налоговой базы по ЕСН при выплатах в натуральной форме;
- при исчислении ЕСН по авторским договорам не учитываются профессиональные вычеты;
- незаконное включение сумм ЕСН с материальной выгоды в себестоимость продукции (работ, услуг).
33) Аудит учета расчетов
по налогам и сборам. Проводя аналогию с основными целями
аудита, при проведении аудита налогов
можно выделить следующие основные цели:
- установление правильности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций.
- подтверждение соответствия финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству.
В соответствии с целями определяются
и основные задачи при проведении аудита
налогов:
- проверка системности учета и правильности формирования налогооблагаемых баз;
- правильность применения налоговых ставок и льгот;
- анализ корректности заполнения налоговых деклараций и своевременности уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды;
- определение уровня контроля при поступлении информации в вертикальном и горизонтальном направлениях;
- проверка степени информированности сотрудников, отвечающих за налоговые расчеты, о текущих изменениях в налоговом законодательстве и правильность понимания нормативно-правовых актов.