Шпаргалка по "Аудиту"

6) акт инвентаризации  наличных ДС

7) двухсторонние акты  сверки взаиморасчетов с финансовыми  оргаанами

8) расписки МОЛ(бухгалтера по КО)

9) список не поступивших  подтверждений денежных аттестатов 

К акту могут прилагаться  также изъятые из дел ПУД, промежуточные  акты, справки, таблицы, объяснения по существу допущенных нарушениях и другие материалы.

Состав и объем прилагаемых  к акту документов определяется каждые раз И-Р, исходя из результатов ревизии и необходимости документального подтверждения выявленных нарушений и указывается в конце акта перед подписями или составляется опись приложенных документов

Так же может прилагаться  ведомость переплат, неположенных выплат и недоплат дд и зп, на основании которой производиться записи в книге учета результатов КРР(ф171/фи)

Акт -2экз, при необходимости  и в большем количестве

1экз – в 3х  дневный срок направляется КВЧ, назначившему ревизию

2экз – непосредственно  после подписания вручается обревизованной  в/ч

 

 

 

26 классификация  основных видов нарушений с  денежными и материальными средствами. Назначение и порядок заполнения  справок о выявлении ревизией  нарушений с денежными и материальными  средствами

В справке дается качественная и количественная характеристика основных финансовых нарушений. Снижающих эффективность использования ДС иМЦ. А также состояние возмещение ущерба, причинненогогосударству и сумма нарушений, по котторым необходимо принять решение

Всправка по своему характеру финансовых и других нарушениях подразделяется на 3 основных группы:

1. нарушения, которым нанесен прямой ущерб государству
2. нарушения, связанных прямым использованием средств
3. нарушения, которым допущены нерезультативные, неэффиктивные расходы и неполученные доходы

Недостача дс это расхождение в меньшую сторону между данными учета  и фактическим наличием в кассе.

Хищение это совершенное в корыстной целью, противоправное, безвозмездное изъятие обращение чужого имущества, ДС и иных ценностей в пользу виновоного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или оному владельцу имущества, ДС и иных ценностей

Растрата издержание, израсходование государственных(общественных) средств(хищение чужого имущества), находящихся в ведении должностного лица(временно виновным), в коростных целях. Растрата предполагает прямой умысел, то есть виновный знает, что его действие является наказуемым, и все же предпринимает его

Незаконный расход это расход ДС и МЦ произведенные в нарушении законов, постановлений приказов, положений, инструкций и других НПА действующих в МО, и которым причинен ущерб государству(кроме расходов из фонда ДД и ЗП) и признанными незаконными по решению судебных органов или виновными ДЛ

Переплата ДД иЗП это расходы из фонда ДД и ЗП сверх причитающих норм и размеров, предусмотренных законодктельством РФ, прииказами, положениями и другими НПА МО

Неположенная  выплата ДД И ЗП это выплаты из фонда ДД и ЗП, произведенные при отсутствии у л/с права на их получение

К другим нарушениям:

1. безнадежная ко взысканию дебиторская задолженность
2. приобретение  МС, оплата предоставленных услуг и выполненных работ по завышенным ценам и тарифам
3. задолженность платных потребителей за отпущенные МС  и оказанные услуги
4. убытки от реализации МС
5. ущерб от брака
6. недостача порча и незаконное расходование МС
7. хищения МС
8. утраты от пожара
9. утраты в результате ДТП
10. утраты МС по др. причинам
11. использование не по назначению ДС и МЦ, в том числе на строительство и ремонт
12. неэкономное и рациональные расходы Д и МС
13. не предъявление штрафных санкций и исков
14. упущенная выгода

хищения:

1. ограбление кассы воинской части, а также хищение наличных денге при доставке их из учр банкаиз-за необеспечения ответственных ДЛ их сохранности
2. изъятие денег из кассы без наличия ПУД
3. списание дс по учету без наличия ПУД
4. неоприходование или неполное оприходование денег, полученных по чекам в учр банкам
5. неоприходование или неполное оприходование денег, принятых по квитанции и без нее
6. повторное списание по учету расходных ПУД
7. составление фиктивных РПВ на выплату ДД,ЗП и др выплаты, и вкл ведомости вымышленных лиц
8. списание в расход по учету невыплаченных сумм
9. завышение итогов РПВ
10. возмещение расходов по предъявленным к оплате фиктивных бестоварным счетам
11. оплата не выполненых работ по фиктивным актам об их выполнении, при установлении факта обращения ДС в личное пользование
12. незаконные операции при осуществлении безналичных операций
13. незаконные выплаты ДД,ЗП, совершаемых в корыстных целяхпутем сговора с получателями ДС, а также путем подделки подписей получателей.
14. Хищение ДС, выделяемых на социальное обеспечение лиц, уволенных с военной службы и членов их семей, путем оформления фиктивных платежных и других документов
15. Хищение МЦ
16. Списание МЦ по учету без наличия ПУД

Незаконный расход:

1. Оплата завышенных объемов и стоимости СМР и др работ в результате:

-неправильного применения  единичных расценок, коэффициентов  и индексов в области сметного  ценообразования, в том числе  федерального и территориального  уровня, и рыночных цен  на материалы и оборудования

-вкл в акты приемки выполненных работ фактически не выполненных объемов СМР

-оплата выполненных СМР  сверх твердой договорной цены, работ и затрат, не предусмотренных  договор

2. Оплаченные. ноне выполненных работ по ремонту военной техники и оборудования, неполученные ТМЦ по оформленным документам на их выполнение или получение
3. Приобретение МС, оплата предоставленных услуг, выполнения работ по завышенным ценам и тарифам по отношению нормативно установленным, а также определенным по результатам проведенных в соответствии с действующим законодательством конкурсов
4. Использование бюджетных средств на оплату коммунальных услуг оказанным сторонним потребителям, без соответствующего возмещения данных расходов
5. Незаконное получение и расходование ГЖС
6. Оплата завышенным стоимости научно-технической и серийной продукции, ремонта ВВТ по отношению к цене, определенной в соответствии с порядком, установленным законами и НПА
7. Возмещение в завышенных размерах и в неположенных случаях ППД, стоимости путевок на детей школьного возраста в оздоровительные учреждения, за поднаем жилья, др пособий, премий, вознаграждений и компенсаций, не относящихся к фондам ДДи ЗП
8. Незаконное возмещение транспортных расходов
9. Осущ выплат, связанных с содержание сверхнормативного персонала предприятий, организаций и учреждений и не относящихся к фондам ДДиЗП
10. Оплата бюджетным учреждением кредита
11. Использование бюджетных средств на оплату услуг оказанных арендаторам, без соответствующего их возмещению арендаторами
12. Расходование бюджетных средств без наличия соответствующих ПУД
13. Незаконное использование ВПД
14. Расход ДС, выделяемых на социальное обеспечение лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей путем выплаты пенсий, пособия компенсаций и др. выплат в/пенсионерам, не имеющих оснований для их получения
15. Выплата в неустановленных НПА случаях премий, вознограждений и компенсаций за счет средств, не входящий в фонд ДДи ЗП
16. Приобретение продукции, материалов. Оборудования ненадлежащего качества, с истекшим сроком хранения при условии невозможности его дальнейшего использования
17. Реализация МЦ без заключения договора и без оплаты
18. Списание МЦ без применения норм и нормативов, а также сверх установленных норм и нормативов втом числе досрочно

 

 

27 требования, предъявляемые  к акту ревизий фэхд В/Ч

Во первых, акт  ревизии должен быть кратким 

А) в начальной части  акта ревизии  не перечисляются проверенным в ходе ревизии вопросы. Если же какие-либо вопросы ФЭиХД не проверялись, то в начальной части указываются, что именно не проверялось и по какой причине

Б) в акте излагаются лишь выявленные недостатки, нарушения и  злоупотребления, а также положительной  опыт работы

Во-вторых, существует определенный порядок изложения  выявленных недостатков и нарушений

А) изложение недостатков, нарушений и злоупотреблений  должно производить с соблюдением  строгой объективности, ясности, правильности описания их сущности

Б) при изложении материалов ревизии следует характеризовать  выявленные нарушения в прошедшем  времени. И хотя каждое нарушение  обусловлено конкретными причинами  и требует индивидуальной формулировки, тем не менее  можно  отметить некоторые общие требования, при соблюдении которых достигается наиболее правильная структура записи выявленных факторов.

При изложении в акте выявленных недостатков, нарушений и злоупотреблений  в обязанном порядке  отразить:

1. сущность
2. количественное и денежное выражение с указанием источников израсходованных с нарушением МиДС
3. время, когда нарушение было допущено
4. причины
5. ДЛ, по вине которых они допущены
6. Какие законы, постановления распоряжения, приказы, директивы и другие НПА нарушены или несоблюдены
7. Ссылки на документы, подтверждающие достоверность сделанных акте записей
8. Меры принятые по устранению нарушений

В) вносить в акт данные, не подтверждающие документами, или  выражать личное сомнение и предложения, запрещается

Г)   установление в процессе ревизии действия или бездействие ДЛ, в которых содержаться признаки преступления, в акте ревизии следует излагать подробно. При этом в необходимых случаяхматериальны по таким фактаим в отдельное к приложение к акту

В-третьих по выявленным ревизией фактам нарушений, нечеткой и неопреративной работы вышестоящих довольствующих служб или отданных ими или их представителями незаконных распоряжений и-р письменно докладывать начальнику, назначившему ревизию. Этот материал в акт не вкл

В-четвертых при выявлении нарушении государственной дисциплины и законности в расходовании ДС и МЦ, допущенных по вине командира обревизованной в/Ч, и-р излагает в акте  только сущность и последствия этих нарушений. Командир воинской части в таком случае несет ответственность в установленном порядке, в соответствии с решением командира соединения.

В пятых, если при проведении ревизии по каким либо вопросам, положительных фактов, которые целесообразно  распространить на другие воинские части, а также недочетов и нарушений ФЭиХД не установлено, то эти вопросы не отражаются

28. Вопросы, обязательно  отражаемые в акте ревизии  ФЭХД в/ч независимо от результатов  проверки.

Ст 46

1.Наличие денег, ценных  бумаг и ценностей в кассе

2. наличие ДС на текущем  счете и  результатов сверки выписок из текущего счета с подлинным счетом воинской части непосредственно в учреждении банка

3.остатков МС в местах  их хранение

4. полноты оприходованных  наличных денег, полученных по  чекам в учреждении  банка и в других установленных случаях

5. полноты оприходованных  поставленных и закупленных МС

6. обеспечения сохранности  ДС при хранении их в в/ч  и при доставке из учреждения  банка

7.Состояния сохранности  МС

8. наличия БСО в в/ч  и контрольных талонов из расчетных  книжек в/с при раздаточных  ведомостях на выплату ДД

9.  наличия ПУД, подтверждающих совершенных документов  с МиДС и правильности их отражения в регистрах учета

10. правильности всех итогов  в регистрах учета и в других  документах по операциям МиДс

11. состояние работы по  возмещению причиненного государству  мат ущерба, в том числе по  исполнительным листам

12. состояние работы по  взысканию просроченной дебиторской  задолженности

 

 

 

29.Мероприятия  по реализации результатов ревизии  ФЭХД, проводимые в в/ч.

Реализация результатов  ревизии – совокупность мероприятий, проводимых инспектором-ревизором, командованием  в/ч, распорядителем средств(ДФО), ФИ, вышестоящим  командованием, направленных на устранение выявленных нарушений, ликвидацию причин, порождающих нарушения, привлечение  виновных лиц к ответственности, возмещение причиненного вреда государству.

Мероприятия

I в ходе проведения ревизии руководитель ревизионный группы:

1. Требует устранение нарушений от д/л в/ч
2. Информирует командование в/ч о выявленных недостатках и нарушениях для принятия мер по их прекращению и предупреждению, привлечению виновных лиц к ответственности и возмещению причиненного государству материального ущерба
3. Оказывает помощь в розыске ответчиков, уклоняющихся от  возмещения причиненного государству ущерба
4. Оказывает практическую помощь командиру в/ч и начальнику финансового органа в организации и ведении финансового хозяйства, правильном применении нормативных актов по финансовым и хозяйственным вопросам
5. Проводит занятия с д/л в/ч по вопросам организации и ведения ФЭХД
6. Обеспечивает гласность проведения и результатов ревизии с помощью средств массовой информации