Шпаргалка по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

7.6.Смешанные системы  ОТ

Имеют признаки тарифной, бестарифной, индивид и коллекти форм ОТ. Сис-ма плавающих окладов каждый раз в конце месяца при окончании раюоты и расчете ОТ рабоника формируются новые должностные оклады на след месяц. Размер окладов повышается (понижается) за каждый % роста (снижения) произ-ти труда на участке. Данная система призвана стимулировать постоянное повышение произ-ти труда и его хорошее качество. Сис-ма удобна для ОТ работников обслуживающих видов труда: наладчиков, сменных инженеров.

7.10 Синтетический учет  расчетов с персоналом по оплате  труда

Для обобщения инф-ии о расчетах по ОТ предназначен счет 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда». По К 70 отражаются: ОТ, причитающаяся работникам; ОТ, начисленные за счет образованного резерва на оплату отпусков раб-ам; начисленных пособий по соц.страх-ию, пенсий; начисленных доходов от участия в капитале орг-ии. По Д 70 счета отражаются выплаченные суммы ОТ, премии, пенсии доходов от участия в капитале орг-ии. Начисленные, но не выплаченные в установ срок суммы отражаются Д 70 К 76 «Расчеты по депонированным суммам». Обаз-ва по расчетам с персоналом по ОТ возникают в случаях: 1.Обяз-ва по ЗП и премиям, кот можно выплачивать за счет себестоимости Д 20,23,25,26,28,29,44 К 70, 2.Обяз-ва, связанные с оплатой отпусков, за выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год.3.Обяз-ва по соц выплатам орг-ии за счет органов соц страх Д69 К 70. 4.Обяз-ва, возникающие из права сотрудника на участие в кап-де орг-ии: Д84 К70.

8.3 Способы распределения  затрат при калькулировании себестоимости  продукции.

 Распределение затрат между  различными объектами калькулирования  можно производить такими способами, как: коэффициентный (применяется когда объектом учета является группа однородных изделий, а учет организован по нормативному методу), способ суммирования затрат (фактическая себестоимость единицы продукции определяется путем суммирования затрат по технологическим процессам и производственным участкам, а полученная сумма делтся на количество выпущенных изделий), способ прямого расчета (предполагает деление всех затрат по изделиям в разрезе статей калькуляции на фактическое количество выпущенных изделий), способ исключения затрат на побочную продукцию (побочную продукцию и реализуемые отходы условно оценивают по оптово-отпускным или планово-расчетным ценам и полученный результат вычитают из общей суммы совокупных издержек, исчисляя таким образом затраты на основной продукт), способ пропорционального распределения затрат (применяется тогда, когда сложно распределить между видами одновременно производимой в технологическом цикле продукции не только косвенные, но и обособить прямые затраты), комбинированный (сочетание нескольких способов, если применение каждого из них в отдельности невозможно или не обеспечивает обоснованного исчисления себестоимости продукции)

10.3 Синтетический учет  кассовых операций.

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета: На субсчете 50.1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. При наличии операции с иностр валютой записи в бух учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностр валюты. Синтетич учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 1 и в ведомости.

14.1.Состав бух отчетности.

Бух отчетность — единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бух отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из: бухгалтерского баланса (ф. 1); отчета о прибылях и убытках (ф. 2); отчета об изменениях капитала (ф. З); отчета о движении денежных средств (ф.4); приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5); пояснительной записки; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту. Отчетность организации классифицируют: по видам (бухгалтерская, статистическая, оперативная), по периодичности составления (внутригодовая, годовая), по степени обобщения отчетных данных (первичная, сводная). Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: участникам или собственникам их имущества; территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности

15.2. Система нормативного  регулирования аудиторской деятельности.

Система нормативного регулирования  включает 5 уровней. 1. федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307 ФЗ «об аудиторской деятельности» (общее правовое регулирование аудит деят-ти). 2.подзаконные акты в области регулирования аудиторской деятельности (определяют регулирование вопросов лицензирования, проведение аттестации на право осущ-ия аудит деят-ти) .3.Федеральные стандарты аудиторской деятельности (раскрывают единые требования к порядку осущ-ия аудит деят-ти). 4. Включает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений. 5. Включает внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Общий контроль качества аудита осуществляет уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности, утверждаемый правительством РФ. В целях учета мнения профессион участников рынка аудитор деят-ти функционирует Совет по аудитор деят-ти. Основные фун-ии Совета: участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных док-ов, разработка федеральных правил аудит деят-ти, рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессион объединений. На местах регулирование аудит деят-ти осущ-ют аккредитованные профессион объединения, кот действую на некоммерческой основе. Цель этих объединений: обеспечение условий аудит деят-ти своих членов и защита их интересов.

15.5.Существенность в  аудите

Понятие и правила оценки существенности приведены в стандарте № 4 «Сущ-ть в аудите». Уровень сущ-ти – предельно допустимый размер ошибки в отчетности проверяемого субъекта, кот не введет пользователя в заблуждение. При расчете значения уровня сущ-ти принимаются наиболее важные пок-ли. Аудитор рассматривает сущ-ть как на уровне бух отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бух учета. Вероятные искажения в статьях бух отчетности могут иметь разнонаправленный хар-р. Статьи актива и пассива баланса могут быть как занижены, так и завышены. Аудитор обязан сделать вывод, что отчетность проверяемого субъекта не может быть признана достоверной, если выполняется хотя бы одно из условий: 1.отмеченные искажения в сумме составляют величину, кот намного выше уровня сущ-ти, 2.качественные отклонения учета и отчетности от требований нормат актов существенны. Если процентные доли, применяемые к базовым пок-ям, установлены в определенном диапазоне, то выбор уровня процента зависит от: 1.уровня риска – более низкий % выбирается при увеличении риска, 2. от масштабов деят-ти орг-ии – более низкий % выбирается в случае роста объемов деят-ти орг-ии.

15.9. Содержание и порядок  составления аудиторского заключения

Заключение аудитора (фирмы) – док-т, являющийся рез-ом аудиторской проверки. Является неотъемлесой частью годового бух отчета. Заключение аудитора состоит  из 3 частей: 1.Вводная часть содержит: 1.для аудит фирмы: юр адрес и тел, порядковый номер, дата выдачи, наименование органа, выдавшего лицензию, номер регистрации свид-ва. 2. для аудитора: Фио, стаж работы, номер регистрац свид-ва, номер расчетного счета. 2.Аналитическая часть содержит: наименование экон субъекта, рез-ты экспертизы орг-ии учета и отчетности, факты выявленных сущ-х нарушений. 3 Итоговая часть содержит запись о подтверждении достоверности бух отчетности. Различают 4 варианта аудиторского заключения: заключение без замечаний, заключение с замечаниями, отрицат заключение, заключение не составляется (если аудитор не смог получить достаточно убедительных док-в 

БУКВА У:

4.7.Учет содержания и ремонта основных средств

Восстановление осн средст может осущ-ся посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на модер и реконст осн средств относят к капитальным и могут првиести к изменению первоначальной стоимости, а затраты на все виды ремонта – к текущим. В зависимости от объема и характера проводимых работ ремонт подразделяется на: 1.текущий 2 средний (работы по систематическому и своевременному предохранению от износа объектов) 3.капитальный (полная разборка агрегата. Ремонт базовых или корпусных деталей, замена изношенных деталей). Передача объекта осн средств в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение объектов (форма ОС-2).Способы учета затрат на ремонт осн средств: фактич затраты на ремонт списываются на расходы на произ-во текущего отч периода, факт затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва на ремонт осн средств, неравномерно производимые факт затраты на ремонт накапливаются в составе расходы буд периодов с последующим списанием. Отпущены материалы на ремонт объекта осн средств Д23К10.1, начислена з/п работникам, выполнявшим ремонт объекта осн средств Д23К70. Резерв расходов на ремонт отражается по Д 23,25,26,44 и К 96. К работам по модернизации относят работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения. К реконструкции относится переустройство сущест-их цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения без расширения имеющихся зданий и сооружений. Факт затраты на модернизацию, реконструкцию отражаются на 08 счете. Увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств Д 01 К 08.

4.8. Учет выбытия основных  средств

Порядок отражения операции по выбытию  осн средств определен ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бух  учету осн средств. Выбытие объектов осн средств имеет место в случаях: продажи, прекращения использования вследствие физ или морального износа, ликвидации приаварии стихийном бедствии, передачи в виде вклада в уставный кап-т др орг-ии, передачи по договору мены, дарения. Доходы и расходы от списания с бух учета объектов осн средств подлежат зачислению на счет 91. Учет операции осущ-ся на 01 счете 2мя способами:с использованием и без испол-я отдельного субсчета. Если не используется отдельный субсчет, остаточная стоим-ть списывается на 91 счет. Для учета операции по реализации и прочему выбытию к счету 01 может открыться отдельный субсчет «Выбытие осн средств».  Без применения отдельного субсчета: Д 02 К 01 – отражение суммы начисленной амортизации, Д 91 К 01 – списывается остаточная стоим-ть выбывающего актива, Д91 К 23, 10, 69, 70 – списаны затраты, связанные с выбытием объекта, Д 10 К 91 – отражена рыночная стоим-ть материалов, полученных от списания выбываемого актива. С применением отдельного субсчета:  Д 01 субсчет «Выбытие» К 01 – отражена на отд субсчете стоим-ть выбываемого актива, Д 02 К 01 субсчет «Выбытие» - отражена сумма начисленной аморт., Д91 К 01 субсчет «Выбытие» - списана остаточная стоим-ть выбывающего актива.

5.2. Учет поступления  НМА

Поступление НМА может производиться: за счет приобретения за плату, создания собственными силами, товарообменных операций, внесения в счет вклада в уставный кап-л, поступления от др орг-ий. Учет приобретаемых активов ведется по первоначальной стоим-ти. Затраты на приобретение НМА представляют собой долгосрочные инвестиции Д 08 К60. Налог на добав стоим-ть, уплаченный при покупке облагаемых налогом НМА, Д19.2 К 60.В случае приобретения НМА, используемых для производства и реализации товаров, освобождаемых от налога на добав стоим-ть Д 08 К 60. при разработке НМА своими силами Д 08.5 К 10, 60, 70 и др. При вводе в эксплуатацию приобретенного или созданного своими силами НМА затраты списываются Д 04 К 08.5. При вкладе НМА в уставный капитал его стоим-ть отражается Д 08 К 75. Безвозмездно полученные НМА относятся на доходы будущих периодов Д 08 К 98. НМА, представленные правообладателем  в пользование не списываются и подлежат обособленному отражению в бух учету у правообладателя.

5.5. Учет выбытия НМА

Выбытие НМА бывает: в случае прекращения  срока действия права орг-ии на рез-т интеллект деят-ти или средство индивидуализации, перехода исключительного права к другим людям без договора, прекращения испол-я вследствие морального износа, передачи по договору мены, дарения, внесения в счета вклада по договору о совместной деят-ти и иное.Доходы и расходы от списания НМА относятся на фин рез-ты орг-ии в качестве прочих доходов и расходов. При выбытии НМА в рез-те их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма списывается Д 05 К 04. Остаточная стоим-ть отражается Д 91 К 04. Фин рез-т от выбытия НМА формируется на 91 счете и затем списывается со счета 91 на счет 99 «прибыли и убытки». Если сумма выруски от продажи НМА превышает его остаточную стоим-ть и расходы, то разницу списывают Д 91 К 99. Если остаточная стоим-ть выбывших НМА не возмещается выручкой от их реализации. То разнику списывают Д 99 К 91.Операции по продаже НМА, освобожденных от НДС, отражаются в учете: Д 62 К 91.1 – отражена продажная стоим-ть НМА, Д 05 К 04 – списана сумма амортизации, Д 91.2. К 04 – списана остаточная стоим-ть, Д 91.9 К 99 – получен фин рез-т от продажи. Задолженности по вкладу в уставный кап-т Д 58.1 К 76. Непосредственная передача – Д 76 К 04. при безвозмездной передаче имущества между передающей и принимающей орг-ми должен быть составлен договор дарения.