Шпаргалка по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

 

15.8.Порядок проведения  аудиторской проверки

При проверке первичной документации и записей в учетных регистрах аудитор должен исходит из требований: 1. соблюдение в течение ода принятой учетной политики отражения хоз-ых операций, 2.полнота отражения в учете за отч период всех хоз-ых операций, 3.правильность отнесения доходов и расходов к разл периодам, 4.разграничение в учете тукущих затрат на произ-во, 5.тождество данных аналитич учета оборотам и остаткам по счета синтетич учета на 1 число каждого месяца, 6.правилность оценки имущ-ва, 7.правильность создания фондов и резервов.

 

 

БУКВА Р:

 

7.9.3.Расчет пособия  по временной нетрудоспособности

Пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам. Во всех случаях для исчисления пособия используется средний дневной заработок. Пособие по временной нетрудоспособности выдается: в размере 100% заработка – работникам, имеющим страх стаж 8 и более лет, работникам, имеющим на иждивении 3 и более детей до 16 (18 лет); лицам. Работающим в усл Крайнего Севера; донорам. Сдавшим кровь в суммарном кол-ве, равном двум максим допустимым дозам. В размере 80%: работникам со страх стажем 5-8 лет; работникам из числа сирот, не достигшим 21 года (стаж до 5 лет). В размере 60%: страховой стаж дл 5 лет. При начислении пособия по времен нетрудоспособности производятся записи: Д 20,23.25,26,44 К 70 – на сумму оплаты двух дней болезни за счет средств работодателя; Д69 К70 – оплата за счет средств ФСС РФ, Д 70 К 50 – выдача начисленного пособия по временной нетрудоспособности

 

9.9 Раскрытие информации  в бухгалтерской отчетности

Раскрытию, с учетом существенности, подлежит след инф-я: 1.способ оценки фин  вложений при их выбытии, 2.последствие  изменений способов оценки фин вложений при их выбытии, 3.стоим-ть фин вложений, по кот опр-ся текущая рыночная стоим-ть, 4.разница между текущей рыночной стоим-ью на отч дату и предыдущей оценкой, 5.по долговым ценным бумагам, 6.стоим-ть и виды ценных бумаг, обремененных залогом, 7.данные о резерве под обесценение фин вложений.

 

12.5 Расчет текущего  налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль — это  налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют  его исходя из величины условного  расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый убыток — это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин.Пример расчета налога на прибыль и текущего налога на убыток:Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив — Отложенное налоговое обязательство. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий:

1. наличие у организации отложенных  налоговых активов и отложенных  налоговых обязательств; 
2. их учет при расчете налога на прибыль.

При начислении налога на прибыль  дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки»  и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

 

12.6.Реформация баланса

Перед составлением годовой бух  отчетности проводится реформация баланса. Итогом проведения реформации баланса  явл закрытие счетов учета фин  рез-ов отчетного года. В реформации баланса выделяют 2 этапа: 1.закрытие субсчетов по счетам 90 «Продажи»  и 91 «Прочие доходы и расходы», 2.закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». Регистром синтетич учета по счету 99 является журнал-ордер №15. Если по итогам года получена прибыль: Д 99 К 84.1, если убыток – Д 84.1 К 99.1 января след за отч года нераспределенная прибыль переводится в нераспределенную прибыль прошлых лет: Д 84.1 К 84.2. иди Д 84.2 К 84.1

 

БУКВА Т:

 

3.4.Техника и формы  бухгалтерского учета

Техника бух.учета - способ ведения, т.е. регистрация учетной инф-ии, кот  осущ-ся вручную или с испол-ем средств автоматизации. Мемориальнол-ордерная форма – в ней сочетаются книжные и карточные разработочные и группировочные учетные регистры. На каждую хоз-ую операцию составляют мемориальный ордер, главное его содержание – бухг.проводка, дата составления и сумма. Составленные ордера записывают в хронол порядке в регистрац.журнал, приписывают порядковые номера. Затем данные ордеров записывают в Главную книгу. На левой стороне – данные по Д, на правой – по К. Итоги по Д и К счетов Главной книги записывают в оборотную ведомость. Мемор-ордерная форма отличается строгой последовательностью учетного процесса, простотой, доступностью учетной техники. Недостатки: трудоемкость учета, отрыв аналит учета от синтетич. Журнально-ордерная форма – в основе лежит принцип накапливания и систематизации данных первичных док-ов. Аналит и синтет учет осущ-ют в единой системе записей, используя для этого 2 вида бухг регистров, журнал-ордера и вспомогат ведомости.В осноу построения журналов ордеров положен кредитовый признак регистрации хоз-х операций. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносят в Главную книгу. Она открывается на год и служит для обобщения данных их журналов ордеров. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, суммы Д и К сальдо должны быть соответственно равны. Отпадает необходимость составления шахматной контрольной ведомости, шахматного баланса и баланса оборота по счетам. «Журнал-Главная» - самая простая из всех форм. Хоз-ую операцию записывают в книгу «Журнал-Главная», в кот совмещаются регистрационный журнал и синтетич счета. В эту книгу щаписываются остатки по счетам на начало отч периода, затем все операции по док-ам, после определяют оборот и выявляют остатки по счетам на конец отч периода. По данным осттка составляют заключ баланс. Достоинство: простота, ясность. Недостаток: приспособленность к ручному труду. При большом кол-ве счетов одного разворота недостаточно, приходится прибегать к вкладышам. а это делает реестр громоздким. Автоматизир форма бух учета – след. последовательность: машинный носитель – ЭВМ – машинограммы выходной инф-ии. Компьютеры просты в эксплуатации, что позволяет создавать автомат рабочие места бухгалтера. Стадия технического обеспечения – приобретение перснального комп и создание условий для его рац. и эффект применения. Программное обеспечение – инструментарий, с пом которого бухгалтер на своем раб месте может вести процесс обработки данных. Все арифмет и группировочные операции, выборки, формирование и хранение информа-х массивов, печать выходных ведомостей осущ-ет ПК. 

 

 

7.2.Тарифная система оплаты труда (ОТ)

Тарифная сис-ма – совокупность нормативов, с помощью кот осущ-ся дифференциация ЗП раб-ов разл категорий (в зав-ти от сложности работы, условий  труда, интенсивности труда). Основные нормативы: 1.Тарифно-квалификационный справочник (ТКС)  - сборник, в кот содержатся сгруппированные по производствам и видам работ харак-ки основных видов работ с указанием требований. На основе ТКС произв-ся тарификация (определение степени сложности) работ. Квалификац.разряд – величина, отражающая уровень профессион подготовки раб-ка.2.Тарифная ставка (оклад) – фиксированный размер ОТ за выполнение нормы труда в единицу времени. Уровень квалификации опр-ся разрядом. Тарифный разряд – величина, отражающая сложность труда и квалификацию раб-ка. 3.тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ, определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик раб-ов с помощью тарифных коэфф-ов. Тарифный коэфф-т – деление тарифной ставки разряда на тарифную ставку 1 разряда. Показ-ли, харак-ие затраты труда: 1.норма выработки – кол-во продукции в ед времени. 2.Норма времени – кол-во времени, затраченное на произ-во единицы продукции. 3.Норма обслуживания – кол-во объектов в ед времени. 4.Норма численности – кол-во раб-ов соотв-ей квалификации для выполнения определ-го объема работ. 5.нормированное задание – суммарный объем работы, кот работник или группа раб-ов должен выполнить за ед раб времени. Основные формы тарифной сис-мы: 1.повременная (учет проработанного времени) 2.сдельная (учет кол-ва произведенной продукции либо операций). 

 

 

 

 

14.2.Требования к информации, формируемой в бух отчетности.

Требования к информации, формируемой  в бух отчетности, определены Законом  о бухгалтерском учете, и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Эти требования являются дополнительными к допущениям и требованиям раскрытым в пбу 1/2008.Требование достоверности и полноты – бух отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении орг-ии, а также о финансовых результатах ее деятельности. Требование нейтральности - при формировании бух отчетности должна быть обеспечена нейтральность инф-ии, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бух отчетности перед другими. Требование целостности - необходимость включения в бух отчетность данных обо всех хоз-х операциях, осуществленных как орг-ей в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы. Требование последовательности - необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бух баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому. Требования отчетного периода - в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

 

 

БУКВА С:

 

2.2. Структура Плана  счетов 

Планом счетов называют систематизированный  по установленным принципам перечень синтетич счетов и суб счетов. План счетов явл единым и обязат к применению в организациях всех отраслей народ хоз-ва и видов деятельности (кроме банков, бюджетных и страховых учреждений). В плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. Раздел I "Внеоборотные активы" включает счета, на которых ведется учет основных средств (01, 02), нематериальных активов (04, 05), оборудования к установке (07), других апожений во внеоборотные активы (приобретение земельных участков, объектов природопользования, приобретение и строительство основных средств). Раздел II "Производственные запасы" формирует данные о наличии и движении этих запасов (10, 11, 15), отклонениях в их приобретении (16). Здесь представлены также счета по учету резервов под снижение стоимости материальных ценностей (14) и об уплаченных предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным производственным запасам (19). Раздел III "Затраты на производство" представлен счетами, предназначенными для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (в основном производстве (20), вспомогательных (23) и обслуживающих (29) производствах, общепроизводственных (25) и общехозяйственных (26) расходов, брака в производстве (28), по учету полуфабрикатов (21). Раздел IV "Готовая продукция и товары" включает счета для учета продуктов труда и выпуска продукции. Здесь представлены счета для учета готовой продукции (43), товаров отгруженных (45), расходов на продажу (44), а также выпуска продукции, работ, услуг (40). В разделе V "Денежные средства" обобщается необходимая информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте, принадлежащих экономическому субъекту. Используются счета по учету денежных средств в кассе (50), на расчетных (51), валютных (52) и других специальных (55) счетах в банках, переводов в пути (57), финансовых вложений (58); учтены также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59). Раздел VI "Расчеты" включает счета для учета дебиторской и кредиторской задолженности (для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (60), покупателями и заказчиками (62), в том числе по авансам выданным и полученным, расчеты с персоналом по оплате труда (70), а также по прочим операциям (73), с бюджетом (68), по социальному страхованию и обеспечению (69), с подотчетными лицами (71), учредителями (75), по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (66, 67), внутрихозяйственные расчеты (79). Раздел VII "Капитал" содержит счета, с помощью которых обобщается информация о состоянии и движении собственного капитала предприятия, представленного в виде уставного (80), добавочного (83) и резервного (82) капиталов, нераспределенной прибыли (84). Сюда также включены счета по учету целевого финансирования (86) и собственных акций (81): Счета раздела VIII "Финансовые результаты " предназначены для учета финансового результата от продажи продукции и товаров (90), прочих доходов и расходов (91). Здесь также представлены счета для учета прибылей и убытков (99), доходов и расходов будущих периодов (97, 98), резервов предстоящих расходов (96), а также по учету недостач и потерь от порчи ценностей (94).Забалансовые счета нужны для обобщения инф-ии о нвличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении орг-ии, условных прав и обязательств. 001-арендованные основные средства, 003 – материалы, принятые в переработку

 

3.3. Способы исправления  ошибок в учетных записях

Корректурный способ используется, когда корреспонденция счетов не затронута ошибкой либо же ошибка своевременно обнаружена и на итогах учетных записей не отразилась. Ошибочная сумма или текст зачеркивается тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое; после чего над зачеркнутым пишется правильная сумма или текст. Исправление ошибки оговаривается и повреждается в док-ах подписями лиц, подписавших документ, в учетных регистрах  -подписью лица, производящего исправление. Оговорка об исправлении делается на полях или в конце страницы и содержит слово «исправлено» и правильный текст или размер. Способ дополнительных проводок используется, когда в регистрах и бух.проводке указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления составляют допол бух.проводку на разность между правильной и преуменьшенной суммами операций. Метод «красное сторно»: ошибочная запись повторяется красными чернилами или стандартными цветами с заключением ее в прямоугольную рамку. Красный цвет или прямоуг рамка аннулируют ошибочную запись, после чего делается правильная запись.

 

6.5. Синтетический учет МПЗ

Учет МПЗ на синтет счетах ведется  по факт себестоимости или по учетным  ценам. При поступлении материалов дебетуют счет 10 «Материалы» и кредитуют: счет 60 – на стоим-ть поступивших  матер-ов по ценам поставщика, счет 66, 67 – на сумму начисленных % за кредиты и займы, счет 76 – на стом-ть услуг, оплачиваемых чеками транспортных орг-ий, счет 71 – на стоим-ть материалов, оплаченных из подотчетных сумм, счет 23 – на расходы по доставке матер-ов собственным транспортом. Отпущенные в проив-во и на др нужды материалы списываются с кредита счета 10 в дебет счетов издержек произ-ва и обращения. Отклонения факт себестоим-ти матер-ов от стоим-ти их по учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися матер-ми. Процентное отношение отклонений факт себестоимости материалов от учетной цены (Х)  опр-ся по формуле: X=(Он+Оп)*100 / (УЦн+УЦп), где Он и Оп – отклонения факт себестоимости матер-ов от стоим-ти по учетным ценам на начало месяца и поступивших за месяц, УЦн и УЦп – стоим-ть в учетных ценах на начало месяца и поступивших в течение месяца. Аналитич учет поступления матер-ов зависит от выбора учетной цены. Если применяют средний покупные цены, то поступившие материалы отражают на каждом аналит счете по средним ценам. Если учетной ценой служит плановая себест-ть, материалы отражают на каждом аналит счете по плановой себест-ти.

 

7.2.2.Сдельная форма ОТ

Применяют тогда, когда есть возможность  фиксировать колич-ые пок-ли рез-ов труда и нормировать труд путем  установления норм выработки. Различают: 1.прямая сдельная (сдельная расценка*кол-во произведенной продукции). 2.Сдельно-прогрессивная (произведенная в пределах установленных норм продукция оплачивается по действующим сдельным расценкам, а произведенная сверх норм оплачивается по повышенным расценкам).3.Сдельно-премиальная (ЗП состоит из 2х частей: сдельного заработка и премии, размер которой устанавливается в %ом отношении к ЗП).4.Косвенно-сдельная (Размер ЗП определяют в % от заработка обслуживаемых им основных производственных рабочих). 5.Косвенно-сдельная (деление тарифной ставки на кол-во продукции, запланированной к выпуску сдельщиком).