Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

1.учет кассовых  операций

На предприятиях расчеты  ведутся в 2-х формах:

- в виде платежей наличными  деньгами (наличный расчет)

- путем перечисления б/н  денег через систему банка  (б/н расчет)

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими  на каждом предприятии создается  касса. Это специально оборудованное  и изолированное помещение.

В кассе можно хранить  денежные суммы для:

- оплаты мелких хозяйственных расходов,

- выдачи авансов на  командировки 

- и других платежей.

Денежные расчеты с  населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все  предприятия обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ), которые подлежат регистрации в налоговых органах.

Деньги в  кассу могут поступать:

1) с расчетного счета  (на выплату заработной платы,  хозяйственные нужды, командировочные  расходы) по чеку из чековой  книжки предприятия;

2) от рабочих и служащих  за спецодежду;

3) за готовую продукцию  от покупателя;

4) возврат подотчетными  лицами неиспользованных остатков  авансов.

Поступление денег в кассу  оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1).

Деньги из кассы выдаются:

-на выплату заработной платы, пособий, стипендий, премий

-на выдачу депонированных сумм (неполученных в установленный срок)

-выдача подотчетных сумм.

Выдача денег из кассы  оформляется расходными кассовыми ордерами (форма КО-2).

Выручкой кассы являются все поступления денег в кассу, кроме денег, полученных в банке  по чеку.

Приходно кассовый ордер , расходно кассовый ордер

Деньги, полученные в банке  по чеку, не нельзя накапливать и  передавать из одной кассы в другую, от одного подотчетного лица другому. Их можно потратить только на те цели, которые обозначены в чеке, а остаток неизрасходованных  сумм, следует сдать в банк

Проводки:

С р/с в кассу поступили  деньги Д 50 К 51

Вложили учредители в уставной капитал Д 50 К 70

Деньги из кассы переданы на р/с Д 51 К 50

Поступила выручка от покупателей  Д 50 К 62

 

 

2. Учет операций на расчетном счете

 

Все организации обязаны  хранить свободные денежные средства на расчетном счете в банке. Для  открытия р/с предоставляются следующие  документы:

1. заявление
2. устав организации (копия, заверенная нотариально). На оригинале и копии Устава (обратной стороне)  делается отметка банка об открытии р/с предприятию.
3. документ о регистрации предприятия в инспекции МНиС с данными о присвоении УНП (учетного номера плательщика)
4. нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати предприятия.

Банк присваивает предприятию  номер текущего (расчетного) счета (13-значный  код).

С расчетного счета предприятия  производятся платежи:

- поставщикам за  товарно-материальные  ценности (ТМЦ)

- погашение задолженности  перед бюджетом, фондом социальной  защиты населения (ФСЗН), Белгосстрахом

- погашение задолженности  другим организациям

- получение денег  в  кассу предприятия.

Могут быть случаи принудительного  списания денег с расчетного счета  предприятия в пользу других учреждений:

- по решению налоговых  органов по просроченным налогам  и отчислениям, 

- по исполнительным листам  народного суда,

Выдача наличных денег и безналичные перечисления с р/с П-я производятся банком на основании документом специальных форм, едиными для всей РБ. Ими являются:

- чек денежный (из чековой книжки). Является приказом П-я банку о выдаче с его р/с указанной в нем суммы наличных денег.

- платежное поручение. Это приказ П-я банку о перечислении определенной суммы с его р/с в адрес получателя. Оформляется в 2-х экз. 1 экз. – с подписями руководителя П-я, гл. бухгалтера и оттиском печати остается в банке, 2 экз. – как оправдательный документ, с отметкой банка передается самому П-ю.

- заявление на последующий акцепт (заявление на предварительный  акцепт). Если предприятие-поставщик сам взыскивает деньги с предприятия-покупателя, то через свой банк он выписывает платежное требование в адрес должника. 

Проводки:

На р/с поступили деньги от покупателя Д 51 К 62

С р/с перечислены деньги поставщикам Д 60 К 51

 

 

3  Учет операций  на валютных  счетах

Для осуществления операций с иностранной валютой предприятия  открывают в банках валютные счета. Учет операций по этим счетам ведется  на активном счете 52 «Валютные счета». По Д-ту 52 отражается поступление денежных средств, а по К-ту 52 – их списание. К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

52/1   «Транзитный валютный  счет»

52/2   «Текущий валютный  счет»

52/3   «Валютный счет  за рубежом»

52/4   «Специальный валютный  счет».

Вся поступившая валюта отражается на счетах БУ в бел. руб. по официальному курсу Нацбанка, действующему на дату совершения операции. Параллельно учет ведется и в соответствующей  иностранной валюте для контроля за реальным движением денежных средств  в различных валютах.

Операции по валютным счетам отражаются в БУ на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Для каждого вида валюты открывается свой валютный счет в банке.

Предприятия могут продавать  либо покупать валюту.

Продажа валюты

Все средства, зачисленные  на транзитный валютный счет, подлежат обязательной продаже в установленном  размере (30 %) в течение 5 рабочих  дней.

Операции по продаже инвалюты отражаются на А-П счете 91 «Прочие  доходы и расходы».

Покупка валюты       

Предприятия могут покупать валюту. Для хранения и движения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты банк открывает резиденту специальный счет 52/4 «Специальный валютный счет» и зачисляет ее на этот счет, минуя транзитный валютный счет.

Купленная иностранная  валюта должна быть использована резидентом в течение 7 рабочих дней, начиная  со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет.

Покупка валюты

Покупают валюту через  банки на:

- командировочные расходы,

- на оплату поставщикам  за товарно-материальные ценности  и т. д.

Проводки:

Пришли денежные средства со Смоленска Д 52.1 К 62

Обязательная продажа 30% Д 57 К 52.1

Остаток 70% Д 52.2 К 52.1

52.2 – текущий счет

4. Учет операций специальных  счетах

Кроме расчетного и валютных счетов в банке П-я могут учитывать  отдельные средства на специальных  счетах в банках.

Учет таких средств  осуществляется на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

55/1. Аккредитив - соглашение между банком плательщика и плательщиком, в силу которого банк плательщика по поручению плательщика обязуется произвести платежи получателю средств по аккредитиву с заранее открытого для этих целей счета.

Проводки:

С р/с переводятся деньги на спец счета и указываются для  кого открыт «ООО Кувшинка». Д 55 К 51

Если на аккредитиве остались еще денежные средства, то 55/1 закрывается  проводкой  Д-т 51, 52             К-т 55/1

55/2  Чек (из чековой книжки) - составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку произвести перечисления денежных средств, указанных в чеке, получателю денежных средств (чекодержателю).

Принцип открытия чековой  книжки схож с открытием аккредитива. Вместо 55/1 используется 55/2

Проводки:

- Получена чековая книжка  на депонированную сумму за  счет собственных средств

Д-т 55/2                  К-т 51, 52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – работники П-я, получившие средства на определенные цели:

- на командировочные  расходы

- на хозяйственные  нужды и операционные расходы.

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению или приказу руководителя П-я на определенный срок для выполнения работы в не места постоянной работы.

Командировка оформляется  приказом (распоряжением) с указанием  пункта и тд. Рассказать по командировки.

Выдача наличных денег под отчет на служебные командировки, производится в пределах сумм, нормы по которым устанавливаются Министерством финансов РБ:

1. на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно
2. суточных за каждый день командировки
3. расходов за наем помещений на срок командировки
4. Под отчет суммы выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера.

И рассказываем как дальше оформл командировка.

Авансовый отчет  - это документ, к которому прилагаются следующие оправдательные документы:

При отчете за суммы, полученные на хозяйственные нужды подотчетное лицо должно предоставить в бухгалтерию следующие документам, подтверждающие факт приобретения ТМЦ:кассовый чек и копию товарного чека,квитанцию к отрывному талону , другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета по ранее выданным суммам.

Для учета денежных средств, выданных под отчет предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Проводки:

1. В кассу поступили деньги с р/с Д 50 К 51

С кассы выдано подотчетному лицу Д 71 К 50

Оплата гостиницы Д 26 К 71

Суточные Д 26 К 71

Сумма неиспользованная возвр.в  кассу Д 50 К 71

2. На хоз.нужды из кассы выданы деньги Д 71 К 50

Отчитался по деньгам т.е. материалы Д 10.9 К 71

По ТТН отражаем НДС  Д 18 К 71

6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными  Д-ми и К-ми  возникают 

- с работниками  организации по депонированной  ЗП, за товары, проданные работникам  в кредит, возмещению материального  ущерба

- с арендаторами

- расчетам со  съемщиками квартир и т.д.

- расч с белгострахом  с ФСЗН

Сч 76. Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

2.1. Учет расчетов по претензиям

В результате расчетных  взаимоотношений организаций друг с другом могут возникать претензии:

1)  к поставщикам  и подрядчикам по ТМЦ

- по несоответствиям  цен, предусмотренных в прейскурантах, 

- при выявлении  арифметических ошибок,

Проводки :

- На суммы  предъявленных претензий банкам  за ошибочные списания (перечисления) по счетам организации Д-т 76/3       К-т  51, 52, 55 ,66, 67

- На суммы  признанных должником или присужденных  хозяйственным судом штрафов,  пени, неустоек,  Д-т 76/3       К-т 90 /7

2.2. Учет расчетов по имущественному  и личному страхованию

Организации могут  вести расчеты по страхованию 

- своего имущества 

- и персонала  (кроме расчетов по социальному  страхованию и обеспечению и  медицинскому страхованию), выступая при этом страхователем.

Учет таких  расчетов ведется на активно-пассивном  счете 76 " субсчет 2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых  платежей, а по дебету — их перечисление страховым организациям.

Проводки:

при страховании  в цехах вспомогательных производств

Д-т   23         К-т   76/2

при страховании  в цехах основного производства,

 Д-т   25          К-т   76/2

 

 

 

 

7. Учет расчетов с учредителями организации