Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» 

Кредит 80 «Уставный капитал» - на сумму дополнительных вкладов учредителей;

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал»  - на сумму резерва, используемого для увеличения уставного капитал;

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал» - на сумму добавочного капитала, направленного на увеличение уставного капитала;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 80 «Уставный капитал» - на сумму нераспределенной прибыли, направленной на увеличение уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала в бухгалтерии отражаются следующие записи:

Дебет 80 «Уставный капитал»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, подлежащих возврату учредителям.

Аналитический учет на счете  80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по каждому учредителю и виду вклада.

 

 

 

 

 

50. Учёт резервного  капитала

Резервный капитал общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций  общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств  и не может быть использован для  иных целей.

Источником образования  резервного капитала в основном является прибыль отчетного года.

Резервный капитал учитывается  на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Формирование резервного капитала отражается проводкой

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал».

По решению учредителей  в резервный капитал могут  быть направлены также целевые взносы учредителей

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 82 «Резервный капитал».

Резервный капитал используется на покрытие убытка организации за отчетный год:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Резервный капитал используется на увеличение уставного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал»

Распределение резервного капитала между учредителями

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

К счету 82 могут открываться  субсчета первого порядка:

82-1 «Резервный капитал,  созданный в соответствии с  законодательством»;

82-2 «Резервный капитал,  созданный в соответствии с  учредительными документами».

В свою очередь, субсчета второго, третьего порядка открываются по мере необходимости в разрезе  резервного капитала с учетом целевой  направленности.

Аналитический учет по счету 82 «Резервный капитал» организуется по каналам формирования и использования.

 

 

 

 

 

51. Учёт добавочного  капитала

Добавочный капитал включает в себя:

- прирост стоимости долгосрочных  активов в результате переоценки 

- эмиссионный доход (разница  между продажной и номинальной  стоимостью акций, которая образуется  в процессе формирования уставного  капитала акционерного общества).

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного  капитала. Дебетовые записи по счету  могут иметь место в случаях:

- погашения сумм снижения  стоимости долгосрочных активов,  выявившихся по результатам его  переоценки;

- направления средств  на увеличение уставного капитала;

- распределения сумм между  учредителями организации. 

Корреспонденция счетов по счету 83 может быть следующей:

 Д 01 К83 - Увеличение  добавочного капитала за счет  дооценки имущества (например, основных  средств)

 Д 50, 51, 52 К83 - Увеличение  добавочного капитала за счет  эмиссионного дохода

 Д83 К80 - Увеличение уставного  капитала за счет добавочного  капитала

 Д83 К01 - Уменьшение добавочного  капитала за счет уценки имущества

 Д83 К75 - Распределение  добавочного капитала между учредителями.

 Д83 К84 - Списание резерва  дооценки ОС при выбытии основных  средств 

Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению образования  и использования средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

52. Учёт средств  целевого финансирования.

К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские  работы, подготовку кадров и др.

 Источниками целевого  финансирования являются:

- ассигнования из бюджета; 

- взносы физических лиц; 

- средства, поступающие от  других организаций; 

- средства фондов специального  назначения и др.

 Средства целевого  финансирования расходуются в  соответствии с утверждаемыми  сметами. Использование указанных  средств не по назначению запрещается.

 Для учета средств  целевого назначения используют  пассивный счет 86 "Целевые финансирование  и поступления".

Поступление средств отражают по кредиту данного счета в  корреспонденции со счетом 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами", а расходование - по дебету в корреспонденции  со счетами:

20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого  финансирования на содержание  некоммерческой организации; 

83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого  финансирования, полученного в виде  инвестиционных средств; 

98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой  организацией бюджетных средств  на финансирование расходов .

 Аналитический учет  по счету 86 ведут по назначению  целевых средств и в разрезе  источников поступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

53. Учёт резерва  по сомнительным долгам

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения  информации о резервах по сомнительным долгам. Формируется в конце отчетного  периода (года).

На сумму создаваемых  резервов делаются записи

Дебет 90 "Доходы и расходы  по текущей деятельности"

Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам".

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, производятся записи :

 Дебет 63 "Резервы  по сомнительным долгам"

 Кредит  62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»

 Кредит  76 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается

Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Кредит 90 " Доходы и расходы  по текущей деятельности".

Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.

Основанием для создания резерва является инвентаризация, проведенная  по расчетам с контрагентами. По сомнительной задолженности, выявленной в результате инвентаризации, организация должна сформировать резерв.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат четких правил формирования резерва по сомнительным долгам, поэтому  порядок создания резерва организация  должна разработать самостоятельно и закрепить ее в учетной политике

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

54. Учёт резерва  предстоящих платежей

Счет 96 "Резервы предстоящих  платежей" предназначен для обобщения  информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях  равномерного включения расходов в  затраты на производство и расходы  на продажу. В частности, на этом счете  могут быть отражены суммы:

- предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное  страхование и обеспечение) работникам  организации;

- на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет;

- производственных затрат  по подготовительным работам  в связи с сезонным характером  производства;

- на ремонт основных  средств;

- предстоящих затрат  на рекультивацию земель и  осуществление иных природоохранных  мероприятий;

- на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или  иных сумм отражается

Дебет 20, 23, 25, 26,44

Кредит 96 "Резервы предстоящих  платежей".

Например, резерв на оплату отпусков образуется путем ежемесячных  отчислений сумм в плановом проценте от фактически начисленной заработной платы. Плановый процент определяется как отношение суммы, необходимой  для оплаты отпусков к общему фонду  оплаты труда за год.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств образуется путем отчислений на основании утвержденных планов ремонта основных средств  и смет на ремонт по каждому объекту.

Фактические расходы, на которые  был ранее образован резерв отрааются  записями

Дебет счета 96 "Резервы  предстоящих платежей"

Кредит 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда" - на суммы  оплаты труда работникам за время  отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

Кредит 23 "Вспомогательные  производства" - на стоимость ремонта  основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.