Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Итоги финансово-хозяйственной  деятельности предприятия выражаются его финансовыми результатами, т. е. прибылью или убытками. Показатель прибыли характеризует эффективность  деятельности предприятия. Прибыль – это сумма разницы меду доходами и расходами организации.

классификация доходов и расходов:

- доходы и расходы по  текущей деятельности (сч. 90);

- доходы и расходы по  инвестиционной деятельности (сч. 91);

- доходы и расходы по  финансовой деятельности (сч. 91);

- иные доходы и расходы  (сч. 91) .

  Инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств (сч. 01), нематериальных активов (сч. 04), доходных вложений в материальные активы (сч. 03), вложений в долгосрочные активы (сч. 08), оборудования к установке (сч. 07), строительных материалов у заказчика, застройщика (сч. 10) (далее - инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений (сч. 06, сч. 58), если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации;

Финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации;

Текущая деятельность – основная приносящая доход деятельность организации (от реализации товаров, продукции, работ, услуг) и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности.

Доходы  и расходы по текущей деятельности учитываются на сч. 90 «Доходы и  расходы по текущей деятельности»

Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности.

В состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчета 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности", 90-8 "Прочие расходы по текущей деятельности"), включаются:

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

- доходы и расходы,  связанные с реализацией и  прочим выбытием инвестиционных  активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

- суммы излишков инвестиционных  активов, выявленных в результате  инвентаризации;

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

- проценты, подлежащие к  уплате за пользование организацией  кредитами, займами (за исключением  процентов по кредитам, займам, которые  относятся на стоимость инвестиционных  активов в соответствии с законодательством);

- разницы между фактическими  затратами на выкуп акций и  их номинальной стоимостью 

- расходы, связанные с  получением во временное пользование  (временное владение и пользование)  имущества по договору финансовой  аренды 

- доходы и расходы,  связанные с выпуском, размещением,  обращением и погашением долговых  ценных бумаг собственного выпуска  (в случае, если организация не  является профессиональным участником  рынка ценных бумаг);

В состав иных доходов и расходов, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

На счете 99 "Прибыли  и убытки" в течение отчетного  года отражаются:

Ежемесячно:

1) прибыль или убыток  по текущей деятельности - в корреспонденции  с дебетом (или кредитом) счета  90 "Доходы и расходы по текущей  деятельности" субсчет 9;

                   Д-т 99       К-т 90/9    - убыток

                   Д-т 90/9    К-т 99       - прибыль

2) сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц  - в корреспонденции с дебетом  (или кредитом) счета 91 "Прочие  доходы и расходы" 

                   Д-т 99       К-т 91/9    - убыток

                   Д-т 91/5    К-т 99       - прибыль

 

 

 

 

 

 

46. Учет распределения  прибыли  

После определения суммы  конечного финансового результата в виде прибыли, отраженного на счете 99 «Прибыли и убытки» осуществляется ее распределение между самим  предприятием и государством в виде налогов и сборов из прибыли:

-  налог на прибыль;

- сборы из прибыли,  исчисленные в соответствии с  законодательством, 

Возможна следующая система  субсчетов по счету 99 «Прибыли и  убытки»:

99-1 «Прибыль (убыток) по текущей  деятельности»;

99-2 «Сальдо прочих доходов  и расходов»;

99-3 «Налог на прибыль»;

99-4 «Прочие налоги и  сборы из прибыли»;

Также можно к сч. 99 «Прибыли и убытки» открыть еще один сч. 99-9 «Чистая прибыль (убыток)», на который по окончании месяца списывать сальдо остальных субсчетов. Кредитовое сальдо этого субсчета будет показывать сумму чистой прибыли за отчетный период, а дебетовое — сумму убытка за отчетный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47. Реформация  баланса

Реформация баланса –  это списание прибыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после  того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция организации.

Реформация баланса  состоит из двух этапов:

I закрывают счета 90 «Доходы расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы» «внутренними» записями

                Д-т 90.1       К-т 90.9      

                Д-т 90.7       К-т 90.9      

                Д-т 90.9       К-т 90.2           

                Д-т 90.9       К-т 90.3           

                Д-т 90.9       К-т 90.4           

                Д-т 90.9       К-т 90.5           

                Д-т 90.9       К-т 90.6         

                Д-т 90.9       К-т 90.8         

 

При этом все субсчета счета 90 закрываются. Сам синтетический  счет 90 также сальдо конечное не имеет.

                Д-т 91.1       К-т 91.5      

                Д-т 91.5       К-т 91.2           

                Д-т 91.5       К-т 91.3           

                Д-т 91.5       К-т 91.4           

При этом все субсчета счета 91 закрываются. Сам синтетический  счет 91 также сальдо конечное не имеет.

II закрывают счет 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При этом заключительной записью  декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту (дебету) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" субсчет 9.

                Д-т 99       К-т 84             -  чистая прибыль

                Д-т 84       К-т 99             -  чистый убыток

По состоянию на 1 января года, следующим за отчетным, сч. 99 «Прибыли и убытки» не имеет  никакого сальдо.

 

 

48. Учёт нераспределённой  прибыли (непокрытого убытка). 

 Нераспределенная прибыль (чистая прибыль), отраженная по кредиту счета 84-9, может быть распределена в следующих целях:

1) путем составления "внутренних" проводок

- на формирование (пополнение) фонда накопления:   Д-т 84-9         К-т 84-1;

- на формирование (пополнение) фонда потребления: Д-т 84-9         К-т 84-2;

- на формирование (пополнение) иных фондов, создаваемых за счет  чистой прибыли (в соответствии  с учредительными документами  организации и коллективными  договорами);

2) путем составления "внешних" проводок:

- на выплату доходов  учредителям (участникам) организации:

   Д-т 84-9          К-т 75, 70

- на формирование (пополнение) резервного фонда:     Д-т  84-9          К-т  82;

- на увеличение размера  уставного фонда:                      Д-т 84-9          К-т 80;

Сумма прибыли, оставшаяся нераспределенной, соответствует величине сальдо по кредиту субсчета 84-9 на отчетную дату.

Уже распределенная прибыль  может быть использована (направлена) на следующие цели:

- финансирование капитальных  вложений: Д-т 84-1    К-т 83, субсчет  "Фонд накопления использованный";

1) путем составления "внутренних" проводок:

- за счет неиспользованных  средств фонда накопления:  Д-т  84-1 - К-т 84-9;

- за   счет   средств   фонда   потребления:                         Д-т 84-2 - К-т 84-9;

за счет  фонда пополнения собственных оборотных средств, образованного за счет чистой прибыли:                                                                  Д-т 84-4 - К-т 84-9;

- за счет средств иных  фондов, сформированных в соответствии с учредительными документами организации и коллективными договорами за счет чистой прибыли организации;

2) путем составления "внешних " проводок:

- за счет резервного  фонда, созданного за счет чистой  прибыли: Д-т 82 - К-т 84;

- за счет добавочного  фонда :                                             Д-т 83 - К-т 84;

- за счет средств (целевых  взносов) учредителей:

Д-т 51, 52 - К-т 75 и Д-т 75 - К-т 84-9***;

При фактическом  использовании средств нераспределенной прибыли в течение года на те или иные цели аналитический учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации (учетных данных) по направлениям использования средств.

49. Учёт уставного  капитала, порядок его формирования  организациями разных форм собственности

Уставный капитал (стартовый капитал) представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

По форме вклады в уставный фонд подразделяются на:

- вклады денежными средствами;

- вклады имуществом, передаваемые  участником в счет погашения  его обязательств по вкладу.

Вложения денежными средствами могут осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте.

При взносе участником вместо денежных средств имущества в учредительных документах определяются его виды и стоимость.

Состояние и движение уставного  капитала ведется на пассивном счете  80 «Уставный капитал». Сальдо (остаток) этого счета должно точно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах этого предприятия.

После государственной регистрации  предприятия на сумму уставного  капитала, предусмотренного в учредительных  документах, составляется бухгалтерская  запись:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 80 «Уставный капитал».

Фактическое поступление  вкладов учредителей отражается следующими записями:

Дебет 51 «Расчетный счет», 50 «Касса»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов учредителей в денежном выражении;

Дебет 08 «Вложения во долгосрочные активы»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и иного имущества, относящегося к основным средствам;

Дебет 52 «Валютные счета»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов учредителей в валюте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент принятия к учету.

Курсовая разница, которая  может возникнуть между курсами  на дату подписания учредительных документов и дату внесения денежных средств, согласно положению по бухгалтерскому учету  относится в добавочный капитал  предприятия. Данный порядок позволяет  не менять долю учредителей в уставном капитале, оговоренную в учредительных документах.

Материальные ценности, нематериальные активы и ценные бумаги, вносимые в  счет вкладов учредителей в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости.

Уставный капитал предприятия  может пополняться либо за счет дополнительных взносов учредителей, либо за счет источников собственных средств. В бухгалтерии увеличение уставного капитала отражается следующими записями: