Курс лекций по Финансам

ФиК. 5.04.2013

  ст. 8 НК: Налог - обязательный  индивидуально безвозмездный платеж  взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения государства.

 

Принципы  построения налоговой системы:

1.  принцип единства налоговой системы  - предполагает действие налоговойсистемы на всей территории России и для всех юридических и физических лиц

2.  принцип подвижности - означает  что налог и налоговые механизмы  могут быть своевременно изменены в сторону уменьшения или увелечения налоговой нагрузки

3.  принцип стабильности - налоговая  система должна действовать в  течении ряда лет вплоть до налоговой реформы

4.  принцип множественности налогов  - налоговая система государства  должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и сборов

5.  принцип исчерпывающего перечня  региональных и местных налогов  - структура налоговой системы должна способствовать формировнаию региональных и местных бюджетов

 

Участники налоговых отношений:

1.  организации и физические лица  которые признаются налогоплатильщиками

2.  организации и физические лица  которые признаются налоговыми  агентами

3.  налоговые органы

4.  таможенные органы

 

Элементы  налогооблажения:

1.  объект налогооблажения

-реализация  товаров, работ, услуг

-имущество  как физических так и юридических  лиц

-прибыль,  доход и расходы 

-любой  иной объект меющий стоимостную,  физическую или количественную  характеристику с наличием котрого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплатильщика обязанности по уплате налогов и сборов

2.  налоговая база -стоимостная физическая  или количественная характеристика объекта налогооблажения

3.  налоговый период - календарный  год или иной период времени  по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

4.  налоговая ставка - влчина налога  на единицу облажения 

5.  налоговый оклад -сумма налога  уплачиваемая налогоплатильщиком  с одного объекта налогооблажения

6.  источник налога - доход налогоплатильщика  из которого оплачивается налог

7.  налоговые льготы - полное или  частичное освобождение от налогов  в соотвествии с законодательством

8.  порядок исчисления налога

9.  порядок и сроки уплаты налога

 

Классификация налогов.

 

1.  по форме облажения

-косвенные  налоги (налоги на товары и  услуги уплачиваемые в цене  товара или включенные в тариф)

-прямые  налоги (устанавливаются непосредственно  на доход или имущество налогоплатильщика)

2.  по субъекту -налогоплатильщику

-налоги  с физических лиц 

-налоги  с предприятий и организаций

-смешанные  налоги (уплачиваются как физическими  так и юридическими лицами, например таможенная пошлина)

3.  по срокам уплаты 

-срочные  налоги (раз в год например)

-периодично-календарные  налоги (ежемесячно, ежегодно  и тд)

4.  по уровню установления и изъятия

-федеральные  налоги

-региональные  налоги

-местные  налоги

5.  по уровню бюджета

-закрепленные  налоги (налоги которые целиком  поступают в конкретный бюджет)

-регулирующие  налоги (налоги которые одновременно  поступают в различные бюджеты, например налог на прибыль организации, о поступает как в федеральный так и в региональный бюджет)

6.  по целевой направленности

-абстрактные  налоги (налоги которые вводятся  государством для формирования бюжета в целом)

-целевые  налоги (налоги которые вводятся  для финансирования конкретных  расходов государства, например сборы на что либо)

7.  по способу взимания

-до  получения дохода (например налог  на доходы физ лиц)

-после  получения дохода (например налоги  на имущество)

-кадастрвый  способ взимания налогов (только  земельный налог)

8.  по видам построения налогов

-налоги  с твердой ставкой (твердые  ставки устанавливаются в абсолютной  сумме на единицу облажения)

-  налоги с долевыми ставками  (долевые ставки выражаются в  определенных долях объекта обложения)

 

Функции налогов:

1.  фискальная функция налогов -  с помощью этой функции формируются  государственные финансовые ресурсы и обеспечивается финансовая устойчивость доходной части бюджета

2.  регулирующая функция - данная  функция позволяет регулировать  доходы налогоплатильщиков, она направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производитлей товаров и услуг (проявляется с помощью налоговых льгот)

3.  социальная функция налогов -  назначение этой функции это  обеспечение и защита конституционных прав граждан

 

Выделяется 4 специальных налоговых режима:

1.  система налогооблажения для  сельско-хозяйственных товаропроизводителей

2.  упрощенная система налогооблажения

3.  система налогооблажения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности

4.  система налогооблажения при  выполнении соглашений о разделе  продукции