Шпаргалка по «Налогам»

7) в виде убытков прошлых  налоговых периодов, выявленных  в текущем отчетном (налоговом) периоде;

8) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик  принял решение о создании  резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не  покрытые за счет средств резерва;

9) потери от простоев  по внутрипроизводственным причинам;

10) не компенсируемые виновниками  потери от простоев по внешним  причинам.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;

2) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налого-вого) периода, Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

29. Особенности учета расходов по упрощенной системе  налогообложения

 

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

 

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

 

 

16. Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, применяемые налоговые ставки. (ст.212)

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной  выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами, полученными  от организаций или ИП, за исключением  за исключением материальной  выгоды, полученной от экономии  на процентах за пользование  займами (кредитами), на новое строительство  либо приобретение на территории  РФ жилого дома, квартиры или  доли (долей) в случае, если НПл-к имеет право на получение имущественного вычета.

2) материальная выгода, полученная  от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым  договором у физических лиц, организаций  и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по  отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды налоговая база определяется  как:

1) превышение суммы процентов  за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчислен-ной исходя из двух третих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов  за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной  валюте, исчисленной исходя из 9 процентов  годовых, над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.

НДФЛ с материальной выгоды – 35%

21. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты.

НП признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения для росс. организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объект налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство, - недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности  и находящееся на территории РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению

Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 Порядок исчисления  Сумма налога исчисляется по  итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки  и налоговой базы, определенной  за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  по итогам налогового периода, определяется как разница между  суммой налога, исчисленной за  год, и суммами исчисленных авансовых  платежей по налогу

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Срок уплаты налога за год – до 30 марта следующего года. Срок уплаты за 1,2.3 квартал – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

 

 

 

17.НДФЛ: налоговая база, налоговые вычеты, ставки.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено. Стандартные налоговые вычеты (статья 218).

в размере 3000 рублей: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

в размере 500 рублей: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, участников ВОВ

1 400 рублей - на второго  ребенка;

3 000 рублей - на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

социальные налоговые вычеты:

1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком в виде пожертвований (благотворительным организациям);

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  или своих детей обучение в  образовательных учреждениях, - но  не более 50 000 рублей на каждого  ребенка в общей сумме на  обоих родителей.

3) В сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за медицинские  услуги, а также в размере стоимости  лекарственных препаратов для  медицинского применения.

Профессиональные налоговые вычеты (статья 221).

Налогоплательщики – ИП, частные нотариусы и лица занимающиеся частной практикой  в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (20% от суммы дохода); налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (20-40 %).

Имущественный вычет.

1) при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале  организации. Особ-ти: имущество (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи) нах-ся в собст-ти н/пл менее трех лет, не превышает 1 000 000 рублей; При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

2) Вычет в размере выкупной  стоимости земельного участка  и (или) расположенного на нем  иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком  в денежной или натуральной  форме, в случае изъятия указанного  имущества для государственных  или муниципальных нужд;

3) Вычет в размере фактически  произведенных налогоплательщиком  расходов на новое строительство  либо приобретение на территории  РФ жилых домов, квартир, комнат. не превышающем 2 000 000 рублей. Если налогоплательщик воспользовался правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка 35 % в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров; материальная выгода.

Налоговая ставка 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов и 13% от трудовой деятельности,деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов в размере 9 % в отношении дивидендов для резидентов,Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговы периодом.

18. Особенности определения доходов и расходов негосударственных пенсионных фондов

НПФ - особая организационно-правовая форма НКО социльного обеспечения, исключительным видом деятельности которой является:

1) деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения

2) деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию

Все виды деятельности являются лицензируемыми. НПФ функционируют с помощью управляющих компаний. Деят-тьнпф включает аккумулирование пенс.взносов, размещение пенс.резервов, учет пенс.обяз-в  фонда, назначение и выплата негос.пенсий.

НПФ имеет собственное имущество: пенсионные резервы и имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности.

Доходы НПФ (кроме ст249,250 НК)

1) доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги

2) от осуществления инвестиций и др. вложений (дивиденды и % по ценным бумагам, банковским депозитам, прибыль от реализации активов и чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов на отчетную дату).