Шпаргалка по «Налогам»

 

 

 

 

 

6.Виды налоговых правонарушений и общие условия привлечения к налоговой ответственности.

-Нарушение порядка постановки на учет -Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (штрафа=10 тысяч рублей). -Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе  (штраф=10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей).

-Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии ему счета в каком-либо банке (штраф=5 т.р). -Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (штраф=5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей). -Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения (20% от прибыли,но не меньше 40 т.р.) Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур,

-Неуплата или неполная  уплата сумм налога (сбора) в результате  занижения налоговой базы, иного  неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия), если такое  деяние не содержит признаков  налогового правонарушения (штраф=20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)).

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента, за которое установлена ответственность.

Общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения- никто не может быть дважды привлечен к ответственности за одно противоправное деяние

- привлечение к ответственности  не освобождает от уплаты налога, штрафа и всех причитающихся  пени, - лицо не считается виновным,пока его вина не доказана.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности. К ним относятся: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении правонарушения; 3) совершение деяния физическим лицом, не достигшим шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности.

Совершение налогового правонарушения вследствие счетной или иной ошибки, неверного юридического толкования, сбоя в компьютерных программах и других подобных обстоятельств не освобождает от налоговой ответственности.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение.

10.Порядок учета  целевых поступлений и пожертвований  некоммерческих организаций при  исчислении налога на прибыль  организаций.Целевымипоступлениями являются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц. К ним относятся целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья): 1) вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения;2) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;

3)  суммы финансирования  из федерального бюджета, бюджетов  субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных ВБФ, выделяемые  на осуществление уставной деятельности  НКО;4) средства и иное имущество, которые получены на осуществление  благотворительной деятельности;5) использованные по целевому назначению  поступления от собственников  созданным ими учреждениям;6) имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.При этом необходимо отметить, что приведенный перечень является закрытым.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соц. защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным НКО. Источником формирования имущества всех НКО, за исключением потребительских кооперативов и государственных и муниципальных учреждений, названы добровольные имущественные взносы и пожертвования.Целевые поступления и пожертвования являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по НнП при соблюдении следующих условий:

-- использования их по  назначению;

-- ведения раздельного  учета доходов и расходов целевых  поступлений и доходов и расходов  от иной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

7.Акцизы: налогоплательщики, объекты налогообложения, необлагаемые операции.

Налог в большинстве случаев устанавливается с целью изъятия в бюджет сверх прибыли, полученной при про-веопреде-ленных видов продукции  и ограничения потребления некоторых видов продукции в т.ч. вредных для здоровья.

Налогоплательщики: организации; ИП; лица, признаваемые НП в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ - признаются НП, если совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.

Объект налогообложения: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров  для собственных нужд; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

Необлагаемые операции:

1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

2) реализация подакцизных  товаров, помещенных под таможенный  режим экспорта.

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства

Перечисленные операции (1, 2, 3) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

4) ввоз на таможенную  территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ  в пользу государства

8.Акцизы: налоговая база, налоговые вычеты и условия их применения, принципы дифференциации ставок.

Налоговая база – объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном выражении, если по ним  установлены твердые (специфические) ставки. Приввозе таких товаров на тамож. Территорию РФ нал. База определяется как объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

- как ст-тьреализ-ых подакцизных товаров без учета акциза и НДС, если по ним установлены адволорные (%) ставки.

Налоговые вычеты и условия их применения(ст. 200 НК РФ)1. уплаченные налогоплательщиком суммы акциза, которые были предъявлены ему продавцом при приобретении подакцизных товаров - Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров или эти товары безвозвратно утеряны при их хранении, перемещении, обработки в пределах естественной убыли.2. ) уплаченные налогоплательщиком суммы акциза при ввозе на таможенную территорию России подакцизных товаров - Если эти подакцизные товары были использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. 3. суммы акциза, которые собственник давальческого сырья уплатил при приобретении этого сырья (в том числе при ввозе его на таможенную территорию России) либо при его производстве - На указанные суммы вычетов уменьшаются суммы акциза, исчисленные при передаче готовой подакцизной продукции.4. суммы акциза, уплаченные на территории России по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья-Если этот спирт использован для производства виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции.5. суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком- При возврате покупателем подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока) или отказе от них.6. сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров- После отражения в учёте операций по реализации этих товаров.7. сумма акциза, начисленная при получении денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции- Если этот спирт используется для производства неспиртосодержащей продукции при условии предоставления необходимых документов..

23. Транспортный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и ставки, налоговый период.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется:  в отношении ТС, имеющих двигатели - как мощность двигателя в лошадиных силах; в отношении воздушных ТС - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

для иных водных и воздушных ТС - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигате-ля или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну ТС или единицу транспортного средства.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды для организаций – 1, 2, 3  квартал.

 

9. Порядок исчисления НДС, акцизов при импорте товаров. Особенности оформления импорта из государств Таможенного союза.

Основные первичные документы для подтверждения импорта:

1. Контракт
2. Счет поставщика
3. Международные транспортные накладные
4. Страховые полисы
5. Сертификаты
6. Коносамент (сопроводительный документ, подтверждающий доставку груза от поставщика до места назначения)
7. Грузовая таможенная декларация (ГТД) и Декларация таможенной стоимости (ДТС)
8. Справки банков об уплате пошлин, сборов, выписки. В отдельных случаях спец. техническая документация – при импорте оборудования, машин и т.д.
9. Паспорт импортной сделки, но если контракт не превышает 5000$, то паспорт не оформляется

НДС уплачивается на таможне до выпуска в своб.обращение или до момента прибытия товара (не позднее 15 дней со дня оформления ГТД).

В полном объеме НДС уплачивается, если применяются режимы - выпуск в св.обращение, преработка для соб.потребления),

Частично - врем. ввоз или товары ввезены для переработки, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории,

Не уплачивается - реэкспорт, отказ в пользу гос-ва, беспошлин.торговля, транзит, таможенный склад, уничтожение товара.

НДС=(там.стоимость+Там.платежи+А)*Ставка 10 или 18%

Освобождены – ввоз мед.препаратов, безвозмез.помощь….

Акциз уплачивается до выпуска всвоб.обращение.

1.При дальнейшей продаже, производстве – полный объем А

2.Реимпорт – возвращ-ся ранее уплаченный при импорте.

3. Транзит, беспошлинная торг, склад, реэкспорт, уничтож – не уплачивается.

4.Переработка на там.тер-рии – А не уплачивается, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ТОВАРЫ БУДУТ ВЫВЕЗЕНЫ.

5.Временный ввоз – освобождается  на срок ввоза.

Особенности импорта из стран таможенного союза

Если товар при импорте не подходит усл, то НДС исчис-ся в обычном порядке.

Особенности: НДС исчисляет и уплачивает импортер самост-но в нал.органы, а не на таможне, заполняет заявление о ввозе товара. Т.О. самост-но заполняет ГТД, собирает дополнительные документы (выписка банка оплаты НДС, копия договора ввоза, ТТН белору-го н/пл-ка, ТТН при перемещении по РФ).Главная особенность – ОТСУТСТВИЕ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ, спец.форма декларации, заполнение заявления на ввоз. Право на вычет – в след.налоговом периоде. Там.пошлин нет, т.к. не там.оформления.

НДС=(Ст-ть приобр.+ Акцизы + Расходы по доставке +Страховые суммы +Стоимость тары).Расходы по доставке, Страховые суммы, Стоимость тары включаются в нал базу по НДС, если не были включены в ст-ть сделки

 

 

 

 

 

 

 

10. НДС: налогоплательщики, объекты налогообложения, необлагаемые операции.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.