Шпаргалка по «Налогам»

С ЕСХН на иной – до 15 января года перехода  уведомив нал.органы. Суммы НДС не зачитываются и не восстанавливаются при переходах.

Объект=Доходы – Расходы.

НБ– денежное выражение доходов(рос. и ин.вал, натурал. и денеж. форма), уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Нал.база уменьшается на сумму убытка за предыдущие годы, но не >30% нал.базы и не > 10налоговых периодов.

Кассовый метод признания доходов и расходов.Ставка 6%.

Налоговый период=год. Отчетный – полугодие.

Авансовые платежи и нал.декларации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.  Нал.декларации по итогам налогового периода – до 31 марта.

35. Порядок исчисления НДС, акцизов по экспортным операциям. Особенности оформления экспорта в государ-ства Таможенного союза. Главное условие экспорта – место реализации не территория России, а => и условие применения НУЛЕВОЙ ставки. Подтверждение экспорта (180 дней с момента помещения под там.режим), после подтверждения м.заполнить декларацию по нулевой ставке и принять НДС к вычету.

Документы: учредит.документы/устав; паспорт сделки; свид-во о регистрации; сопроводит. Документы – сч/ф, соглашения; Товарно Транспортная Накладная; справка из органа статистики; лицензии.

Если подтверждение не в срок, то по ставке 10 или 18%. Акциз уплачивается, если нет подтверждения экспорта, поручи-тельства или гарантии банка. В стоимость реализации вкл-ся вывозная там.пошлина, там.сбор,акциз. Соответственно, когда подтвердиться экспорт – возможно возместить А и НДС ранее уплаченные.

НД оформл-ся за тот период, в котором собран весь пакет документов и принят в НИ. Возмещать акциз имеет право только производитель, а не перепродавец.

По экспорту В БЕЛАРУСЬ – отсутствие там.оформления, но НУЛЕВАЯ ставка применяется при условии: экспортируемые товары произведены в РФ, эти товары при ввозе в Беларусь облагаются НДС.

Документы: -контракт/договор на поставку -выписка банка о поступлении денег от покупателя -заявление о ввозе товаров в Беларусь с отметкой нал.органа -копии транспортных документов (отметка нл.оргнатна счете-фактуре)

СРОК=90 ДНЕЙ. Вычеты – после подтверждения экспорта

26. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и ставки.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признава-емого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната;

дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Ставки налога устанавливаются НПА представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговой базой признается инвентарная стоимость имущества, т.е. восстановленная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Сведения об оценке принадлежащего физическим лицам имущества передаются до 1 марта в налоговые органы. Оценка осуществляется на 1 января каждого года на основе инвентаризации, которую проводит БТИ

44. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база.

Н/пл водного налога: организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

НБ определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

а) При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. (также исходя из времени работы и производительности технических средств или исходя из норм водопотребления).

б) При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

в) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

г) При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубиче-ских метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

28. Упрощенная система налогообложения: порядок исчисления единого налога при УСНО для каждого объекта, порядок исчисления минимального налога. (гл.26.2 НК)

 

Порядок исчисления налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы – расходы» по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Порядок исчисления минимального налога. Уплачивает налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения «доходы – расходы».

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от дохода. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения «доходы - расходы», вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения «доходы -  расходы». Данный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

33. Виды таможенных режимов, их применение при исчислении таможенных платежей.

Импорт – тамож режим, в соответствии с которым товары ввозятся на таможенную территорию для свободного обращения без ограничесния срока их пребывания на этой территории и могут использоваться без любых ограничений (упал таможенные платежи)

Реимпорт- товары, которые были произведены в России и вывезены за границы тамженной территории, не позднее определенного срока ввозятся на территорию России для свободного обращения. (возврат ранее уплаченных пошлин)

Экспорт – товары вывозятся за границы тамож территории для свободного обращениябез обязательства об их возвращении на эту территорию и без установления условий об их использованииза пределами тамож территории (уплач там платежи, установл на экспорт, соблюдение мер нетарифного регулирования)

Реэкспорт – товары, которые произведены в других странах., не позднее определенного срока с момента их ввоза на там территорию , вывозятся с этой территории в режиме экспорта

Транзит – товары и транспортны средства помещаются под тамож контроль,всвзи с пересечением таможенной границы данными товарами по пути в третью страну (без взыскания налогов на импорт и экспорт)

Таможенный склад – ввезенные из-за границ таможенной территории товары хранятся под там контролем без взыскания платежей, за искл сбора за тамож офомление, нет ограничений на период хранения

Уничтожение- тамож режим,при котором иностранные товары приводятся в непригодное для использования состояние  без уплаты каких-либо платежей

Магазин беспошлинной торговли – товары, а также сопутствующие им изделия, не предназначенные для потребления на таможенной территории, находятся и реализуются под тамож контролем в пунктах пропуска на тамож границе тамож органами без взыскания пошлин,налогов и мер нетарифного регулир

Отказ в пользу гос-ва – собственник товаров отказывается от товаров,находящихся под тамож контролем без условий в свою пользу. Не взыскиваются там платежи и налоги, не применяются методы нетарифного регулир-я

 

 

 

 

 

 

30. ЕНВД по определенным видам деятельности: порядок введения, налогоплательщики,  базовая доходность, вмененный доход, порядок исчисления и уплаты.

Условия перехода на ЕНВД: НП добровольно  переходят на ЕНВД в случае осуществления вида деятельности, подпадающего под ЕНВД:  оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по хранению ТС на платных стоянках, ремонту, техническому обслуживанию и мойке ТС; перевозка пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и ИП, имеющими не более 20 ТС; розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по  каждому объекту организации торговли; розничная торговля через киоски, палатки, лотки;

ЕНВД не применяется в отношении данных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

НП должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее 5-ти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, в Москве и Санкт-Петербурге. Переходят добровольно, со следующего года могут сменить

Налогоплательщики - организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло и т.д.