Шпаргалка по «Налогам»

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории  Российской Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.Не признаются объектом налогообложения:1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ (оказание  услуг) органами, входящими в систему  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных  на них исключительных полномочий  в определенной сфере деятельности  в случае, если обязательность  выполнения указанных работ (оказания  услуг) установлена законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

4) передача на безвозмездной  основе, оказание услуг по передаче  в безвозмездное пользование  объектов основных средств органам  государственной власти и управления  и органам местного самоуправления, а также государственным и  муниципальным учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям;5) операции по реализации земельных  участков (долей в них);

6) передача имущественных  прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации (ст 149):• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;• продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях• услуг по перевозке пассажиров;• ритуальных услуг;

13.Порядок учета расходов по обязательному и добровольному имущественному  страхованию   при исчислении налога на прибыль организаций.

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:

1) добровольное страхование  средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного); 2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование  основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование  рисков, связанных с выполнением  строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование  товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование  урожая сельскохозяйственных культур  и животных;

7) добровольное страхование  иного имущества, используемого  налогоплательщиком при осуществлении  деятельности, направленной на получение  дохода;

8) добровольное страхование  ответственности за причинение  вреда или ответственности по  договору, если такое страхование  является условием осуществления  налогоплательщиком деятельности  в соответствии с международными  обязательствами Российской Федерации  или общепринятыми международными  требованиями;

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по указанным добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

 

 

12. НДС: налоговая база, налоговые вычеты и условия их применения, ставки, налоговый период.

Налоговая база (НБ)- определяется в зависимости от особ-ей реализации произв-ых плательщиком или приобретенных им на стороне Т,Р,У (ст-ть Т,Р,У, разница между ценой реализации и его остаточной ст-тью, доход по договору поручения, комиссии и тд., стоимость выполненных работ).

Моментом определения НБ  является наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки, передачи  Т,Р,У.

- день оплаты, получение  аванса

Нал. Период- квартал

Налоговые вычеты (ст. 171)

Вычетам подлежат суммы НДС:

1. Предъявленные налогоплательщику  при приобретении Т,Р,У, имущественных прав на территории РФ или уплаченные при ввозе.

2. Уплаченные покупателями, если они исполняют обязанности  плательщика НДС.

3. Предъявленные покупателю  и уплаченные продавцом в бюджет  при реализации Т,Р,У в случае их возврата или отказа покупателя от них.

4. Предъявленные испонителем плательщику по Т,Р,У, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, а также предъявленные плательщику при проведении капитального строительства и при приобретении им объектов незавершенного строительства.

5. Исчисленные плательщиком  при выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным  для осуществления операций, облагаемых  НДС, стоимость которого подлежит  включению в расходы при исчислении  налога на прибыль.

6. Исчисленная н/п-ком с суммы платы, полученной в счет предстоящих поставок

Если сумма НВ > исчисленной суммы налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Условия принятия сумм НДС к вычету:

1. Приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:

- для осуществления операций,  признаваемых объектами налогообложения  НДС

- для перепродажи

2. Принятие  на  учет приобретенных товаров работ, услуг), имущественных прав

3. Наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при  приобретении налогоплательщиком  товаров (работ, услуг), имущественных  прав

4. Наличие документов, подтверждающих  фактическую уплату сумм налога  при ввозе товаров на таможенную  территорию РФ

Налоговые ставки (ст. 164) - 0, 10, 18%

0% - реализация товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под  таможенный режим свободной таможенной  зоны;.

10% - реализация некоторых  продовольственных товаров (яйца, масло  растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб…) и детских товаров - трикотажные  изделия, швейные изделия, обувь, коляски, тетради школьные, пеналы, счетные  палочки, дневники…

18% - основная ставка.

 

 

 

 

 

 

13.Порядок учета расходов по обязательному и добровольному имущественному  страхованию   при исчислении налога на прибыль организаций.

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:

1) добровольное страхование  средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного); 2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование  основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование  рисков, связанных с выполнением  строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование  товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование  урожая сельскохозяйственных культур  и животных;

7) добровольное страхование  иного имущества, используемого  налогоплательщиком при осуществлении  деятельности, направленной на получение  дохода;

8) добровольное страхование  ответственности за причинение  вреда или ответственности по  договору, если такое страхование  является условием осуществления  налогоплательщиком деятельности  в соответствии с международными  обязательствами Российской Федерации  или общепринятыми международными  требованиями;

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по указанным добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

14. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, состав доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются (статья 246): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций - полученные через постоянные  представительства доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

3) для иных иностранных  организаций - доходы, полученные от  источников в Российской Федерации.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

Доход = Выручка – нач. НДС

2) внереализационные доходы ( курсовые разницы, сдача имущ-ва в аренду, % по дог-ам займа, суммы восстановленных резервов).

Расходы. Группировка расходов (статья 252)

1. Расходы связанные с производством и реализацией (ремонт ОС, расходы на НИОКР, на обяз. Страхование)

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

2. Внереализационные расходы (отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, расходы на услуги банков, на проведение собраний акционеров)

 

 

15.Состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций. Расчет резерва по сомнительным долгам.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание  переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию  по этому имуществу).

2) расходы в виде процентов  по долговым обязательствам любого  вида, в том числе процентов, начисленных  по ценным бумагам и иным  обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией  задолженности по налогам и  сборам в соответствии с порядком, установленным Правитель-ством Российской Федерации.

3) расходы на организацию  выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку  проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение  бланков, регистрацию ценных бумаг.

4) расходы, связанные с  обслуживанием приобретенных налогоплательщиком  ценных бумаг, в том числе оплата  услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей от  переоценки имущества в виде  валютных ценностей, стоимость которых  выражена в иностранной валюте.

6) судебные расходы и  арбитражные сборы;

к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: