Шпаргалка по «Налогам»

При этом учитываются прямые расходы:

1) материальные расходы  на добычу и реализацию ДПИ

2) расходы на оплату  труда,

3) суммы начисленной амортизации,

4) расходы на ремонт  основных средств,

5) расходы на освоение  природных ресурсов,

6) расходы, предусмотренные  на ликвидацию выводимых из  эксплуатации ОС.

Косвенные расходы распределяются между затратами на ДПИ и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально удельному весу прямых расходов. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость ДПИ.

48. Налог на добычу полезных ископаемых: налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налоговая база: при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении; при добыче всех остальных полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке

Налоговые ставки:  дифференцируются в зависимости от вида полезного ископаемого (3,8 %; 4 %; 7,5 %; 16,5 %.)

Ставке 0  - при добыче полезных ископаемых в части нормативных (фактических) потерь, попутного газа, подземных вод, используемых  НП-ком исключительно в сельскохозяйственных целях.

Ставка147 руб. за 1000 м3 газа  при  добыче газа  из всех видов месторождений углеводородного сырья

НП-ки, осуществляющие из собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих ископаемых и освобожденные по состоянию на 1. 07. 2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог с коэффициентом 0,7.

Налоговый период  - календарный месяц.

Порядок исчисления НДПИ:

1)По попутному газу  и газу горючему природному  из всех видов месторождений  углеводородного сырья – сумма  налога исчисляется как произведение  налоговой ставки и величины  налоговой базы.

2)По всем остальным  добытым полезным ископаемым - сумма  налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

Сумма налога:

-исчисляется по итогам  каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному  ископаемому

- уплачивается по месту  нахождения каждого участка недр, предоставленного НП-ку в пользование в соответствие с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр в общем количестве ДПИ соответствующего вида

- исчисленная по полезным  ископаемым, добытым за пределами  РФ, подлежит уплате по месту  нахождения организации или месту  жительства индивидуального предпринимателя.

Сроки уплаты налога - сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

49. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов: плательщики, объекты обложения, размеры сборов, порядок исчисления и сроки уплаты.

Плательщики сборов: организации и ФЛ, в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ, на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в террит море, на континентальном шельфе РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты обложения - объекты животного мира и водных биологич.ресурсов, изъятие которых подлежит лицензированию в соответствии с закон-вом РФ.

Не признаются объектами - объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ  и лицами, не относящимися к коренным малочисл народам, но постоянно проживающими в местах их традиц-го проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Объем добычи и вылова квотируется.Ставкисборов:Ставки за объекты животного мира устанавливаются в рублях за 1 животное. При изъятии молодняка (до 1 года) диких копытных животных =50% от установленных ставок.Ставки за объекты водных биологических ресурсов устанавливаются в рублях за тонну; в рублях за 1 морское млекопита-ющееСтавки сбора за объекты животного мира и объектов водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей, когда их использование осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов для градо - и поселкообразующих российских рыбохозяйствен-ных организаций, включенных в перечень Правительства, устанавливаются в размере 15 % от установленных ставок.Порядок исчисления сборов:сумма сбора определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора.Порядок и сроки уплаты сборов:

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии на пользование объектами животного мира, а за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сборов производится: плательщиками - физ. лицами, за исключением ИП, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию; плательщиками - орг. и ИП - по месту своего учета.

50. Договор о совместной деятельности: налоговые последствия его заключения.

Стороны: только коммерческие организации и Ип, которые не нах-ся на ЕНВД.

Условия:А) По этому договору неск-ко ЮЛ (товарищей) объедин-ся для достижения общей цели. В договоре не д.б. прописаны встречные обязательства и штрафные санкции. Порядок выхода из договора д.б. прописан в договоре.

Б) Вклады товарищей. Каждый участник договора должен внести вклад деньгами, ТРУ. Оценка этого им-ва делается самими участниками. Доли вкладов д.б. зафиксированы в % в рамках договора; если это не сделано, то доли признаются равными в соотв-ии с ГК РФ.

В) Порядок ведения общих дел. Уч-ки между собой должны договориться, кто будет вести расчеты с налоговой.

Г) Распределение прибыли и убытков. В соотв-ии с ГК в рамках договора совмест. Дея-ти ни один из участников не м.б. лишен права на получение дохода. Распределение прибыли ведется пропорц. Долям вклада, зафикс-го в договоре, а убытки не уменьш. НБ по НнП и не распределяются.

Налоговые последствия:

1. Связано с НнП

а) вклады по дог. СД осуществляются  только за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

б) участник, который ведет общие дела, должен ежекв-но в срок до 15 апреля, 15 июля, 15 октября сообщать каждому участнику сумму причитающихся ему доходов, таким образом плат-м ннпявл каждый участник товарищества.

в) убытки , полученные в рамках договора, не уменьшают НБ по Н на П,

г)после прекращ дет-титов-ва им-во внесенное в кач-ве вклада д.б.возвращено, при этом его стоимость м.б.меньше, чем первоначальная. В этом случае убыток также не уменьш НБ по ннп.

2. связанные с НДС:

а) передача имущества в виде вклада по дог. СД не является объектом по НДС, т.к.расходы носят инвестиц.характер.б) все остальные операции, проводимые в рамках договора, облагаются на общих основаниях, в) в случае возврата вклада в  в большем размере стоимостная разница облагается НДС,3.  связанные с акцизами:

Если тов-во заним-ся производством подАк товаров, то лицом кот будет платить  акциз признается лицо ведущее общие дела. Оно обязано на позднее 1го дня с момента осуществления  1ой операции признаваемой объектом обложения по акцизам известить но об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора.

Одновременно, он должен представить в но след док: 1.Свид-во о постановке на учет каждого члена тов-ва2.Сам дог прост тов-ва

3. Доверенность, удостов его полномочия на ведение учета.В свою очередь но в 3хдневн срок сообщ в НО где зарегистрир участники ДСД о факте регистрации, участия в рамках ДСД.

Особенность. В рамках ДСД допускается, что если в кач-ве вклада внесены подакц товары, то тоже есть акциз.  Когда то-во заканчсвоюдеят-ть, то выделение доли вклада тоже явл объектом обложения по акцизам.

4. связанные с Н на  им-во:НБ в рамках ДСД определяется исходя из ост.стоимсти внесенного им-ва в кач-ве вклада + ост.стоимость им-ва, созданно-го или приобретенного в процессе СД. За имущество переданное в качестве вклада исчисляется и уплачивается налог каждым участником тов-ва.За им-во кот созд.илиприобр в процессе исполнения договора каждый участник договора платит пропорционально стоимости вклада. Лицо, которое ведет учет обязано ежемесячно не позднее 20го числа месяца следущего  за отчетным сообщать участникам тов-ва стоимость доли на 1ое число кажд месяца. Ставка налога 2,2%.

51. Договор финансовой аренды: налоговые последствия его заключения.

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Субъекты являются:

1. Лизингодатель – м.б. как юр. так и физ. лицо, которое за счет собственных или привлеченных средств приобретает в ходе реализации дог.лизинга имущество в собственность и за тем предоставляет это имущество а качестве предмета лизинга – лизингополучателю, за определенную плату, на определенный срок с переходом или без права перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

2. Лизингополучатель – юр. или физ. лицо, которое в соответствии с дог.лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях (либо с выкупом, либо без).

3. Продавец или поставщик – либо юр., фих лицо, которое в соответствии с дог.купли-продажи с лизингодателем продает лизингополучателю имущество, которое является предметом лизинга.

Предметом дог.лизинга м.б. любые не портящиеся вещи, т.е. вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.

Налоговые последствия:

НДС:

1) во время приобретения им-ва

2) в сумме лизинговых платежей.

Налог на имущество:

1) у кого на балансе лизинговое им-во, тот и платит.

Налог на прибыль

1) при формировании лизинговых  платежей

2) расчет амортизации по  лизинговому имуществу может  идти до 3х ускор.коэф, за искл.ОС отнесенных с 1ой по 3ью амортиз.группу.

Конкурентное преимущество  договора – амортизация, происходит более быстрое списание, следовательно  уменьш НБ, следовательно – расходы уменьшаются, налоги увеличив-ся, т.к.дохувелич

52. говор цессии: налоговые последствия его заключения.

Переуступка задолженности – договор моден.

Уступка требования (цессия) есть передача кредитором принадлежащего ему права (требования) другому лицу, которое становится новым кредитором. Цессия осуществляется по соглашению кредитора с лицом, которому это право уступается, независимо от согласия должника.

100р

1) Цедент   →   2) Цессионар

80р  ↑                       ↓ 100р

3) Новый кредитор-предпр 3

Поставщик – цедент, покупатель – цессионар, новый кредитор – цессионарий.

Продавец имеет право передавать право требования задолженности другому лицу. Передача права требования происходит на основании дог.цессии.

При заключении дог.важно:

1. Продавец должен гарантировать новому кредитору то, что дебиторская задолженность является действительной. Это значит, что нужно передать счет - фактуры, акты, накладные, т.е. документы подтверждающие, что товар был отгружен.

2.  В соответствии с ГК получать соглашение должника на смены кредитора не надо, но проинформировать об этом нужно.

Налоговые последствия  у цедента:

1. НДС облаг вся стоимость отгруженной продукции (не важно по какой стоимости прозошла переуступка долга)