|
|
Основные виды налогов.
Налог на прибыль
юридических лиц.
Налогом на прибыль юридических
лиц облагаются все организации,
занимающиеся деятельностью приносящей
доходы как итальянские, так и
иностранные, имеющие в Италии свой
филиал, или представительство. Объектом
обложения является вся прибыли
полученная от любых источников в
Италии как в денежной форме, так и в натуре.
Ставка данного налога - 34%, оплата которого
осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе
с подачей декларацией за предыдущий год,
а остальные 60% до 30 ноября облагаемого
года.
Местный налог
на доходы.
Данный налог взимается
как с прибыли юридических
лиц, так и с доходов физических
лиц по ставке 16,2% и в том же
порядке, что и налог на прибыль
и подоходный налог. При этом уплаченная
сумма местного налога вычитывается из
налогооблагаемой базы при исчислении
налога на прибыль юридических лиц и подоходного
налога на физических лиц.
Налог на доходы физических
лиц.
Этим налогом облагаются
все физические лица (резиденты и
нерезиденты, кроме сотрудников
диппредставительств) по доходам, полученным
в Италии, а резиденты - также по
доходам, полученным за границей.
В Италии установлены следующие ставки
подоходного налога, величина которых
зависит от размера облагаемого совокупного
дохода полученного лицом в календарном
году (в тыс. евро).
До 15 23%
От 15 до 29 29%
От 29 до 32 31%
От 32 до 70 39%
От 70 45%
При работе по найму работодатель обязан
ежемесячно производить удержание налога
из зарплаты работника по указанной выше
шкале, поделенной на 12. В случае отсутствия
других видов источников дохода наемный
работник освобождается от подачи декларации
о доходах.
Другие налоги
на доходы.
Некоторые виды доходов подлежат
обложению отдельно от вышеуказанных
налогов:
- проценты по срочным банковским вкладам (25-30%),
- проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам (12,5%),
- дивиденды (15% для резидентов, 32% для нерезидентов),
- доходы от переуступки акций обществ -15%. В том случае если доля участия превышает 2% уставного капитала общества-25%, котируемого на бирже, 5% капитала не котируемого общества и 10% капитала обществ не акционерного типа,
- премии и выигрыши (облагаются у источника и не декларируются):
- лотереи в пользу благотворительных обществ - 10%,
- премии в телевизионных играх - 20%,
- другие выигрыши - 25%,
- призы на спортивных соревнованиях - 20%.
- доходы от совместной деятельности и другие доходы от вложения капитала - 15%.
Региональный налог на производственную
деятельность.
Данный налог устанавливается
региональными властями Италии для
компаний, товариществ, индивидуальных
предпринимателей и кооперативов, которые
для целей своей деятельности
используют территорию и ресурсы
регионов (области, провинции, коммуны).
В 2003 году IRAP был установлен в размере
4,25 на доходы производственных и коммерческих
компаний. Для фирм занимающихся иной
не связанной с производством деятельностью
этот налог составил 8.5%. Порядок выплаты
данного налога такой же как и в случае
оплаты IRPEG.
Косвенные налоги.
После налоговой реформы
1973 года в Италии действуют следующие
виды косвенных налогов: налог на
добавленную стоимость (IVA), региональный
налог на рост стоимости недвижимости
(INVIM), регистрационный налог, налог
на наследство и дарение, а также
так называемые налоги на потребление
(таможенные пошлины, налог на производство
отдельных видов товаров, фискальные
монополии), гербовые и другие мелкие
налоги.
Налог на добавленную
стоимость.
Налог на добавленную стоимость
взимается при продаже товаров
и оказании услуг предприятиями,
торговцами, ремесленниками. Лицами свободных
профессий (адвокаты, врачами, художниками,
артистами и т.д.).
НДС взимается во всех случаях импорта
товаров и услуг, а экспортные операции
от оплаты данного налога освобождены.
Дипломатические представительства и
их персонал, имеющий дипломатический
статус, освобождаются от оплаты НДС при
условии, что сумма, указанная в счете-фактуре
превышает 250 евро. Операции дипсостава
освобождаются от оплаты НДС при получении
соответствующего разрешения МИД Италии.
Ставки НДС неоднократно менялись. В настоящее
время максимальная ставка в 20% установлена
для дорогостоящих товаров (ювелирные
изделия из золота, платины, автомашины,
аудио-видео техника). На отдельные пищевые
и агропромышленные товары (свежее молоко,
сливочное масло, сыры, мука и т.д.) НДС
составляет 4%. Операции по продаже мяса
птиц и животных, а также рыба облагаются
НДС в размере 10%.
Косвенный региональный
налог на увеличение стоимости недвижимости
(INVIM).
Данный налог был установлен
президентским декретом Италии от 12.05.72
№ 643 в целях объединения различных
мелких налогов, выплачиваемых физическими
и юридическими лицами за владение
недвижимостью в региональные бюджеты
Италии. Данный декрет устанавливает,
что в случае повышения стоимости недвижимости
(жилых и административных строений, а
также земельных владений) по отношению
к первоначальной стоимости при ее отчуждении,
безвозмездной передачи или продаже, а
также разделе имущества юридических
лиц после 10-ти летнего владения этим имуществом
на разницу этой суммы устанавливается
прогрессивный налог, выплачиваемый в
региональный бюджет.
При этом установлена следующая шкала
этого налога:
- 3-5% в случае превышения первоначальной стоимости на 20%,
- 5-10% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 20 до 50%,
- 10-15% при превышении стоимости в пределах от 50 до 100%,
- 15-20% при превышении стоимости в пределах от 100 до 150%,
- 20-25% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 150 до 200%,
- 25-30% в случае превышения первоначальной стоимости более чем на 200%.
Данным декретом были указаны
случаи, когда физические и юридические
лица освобождаются от уплаты этого
налога при владении недвижимостью
более 10 лет и ее продаже по завышенной
цене:
- при продаже недвижимости, приобретаемой даже безвозмездно от государства и региональных властей,
- при отчуждении недвижимости, принадлежащей юридических лиц в случае ее передачи государству или федеральным властям,
- при передаче отчуждаемой недвижимости, приобретенной бесплатно и передаваемой на безвозмездной основе общественным фондам и организациям,
- в случае продажи полученной в наследие недвижимости, когда ее стоимость не превышает 100 тыс. евро.
- при передаче отдельных объектов недвижимости, принадлежащих Ватикану,
- а также при продаже недвижимости, ранее принадлежащей государству, общественным, благотворительным и другим, не преследующим коммерческие цели организациям и фондам, даже и до истечении 10 лет владения недвижимостью.
Кроме этого, федеральные
власти своими распоряжениями могут
устанавливать отдельные льготные
режимы по уплате данного налога с
учетом местных условий. Например, снижение
налога:
- на 25%, в случае увеличения стоимости на недвижимость, представляющую историческую, археологическую и художественную ценность,
- на 50%, при увеличении стоимости на недвижимость, принадлежащую не коммерческим организациям и используемую в государственных и общественных целях,
- на 40%, при увеличении стоимости земельных участков и строений, предназначенных для сельскохозяйственной и лесоохранной деятельности владельца,
- на 20%, при увеличении стоимости недвижимости используемой для благотворительной и педагогической деятельности.
Законодательным декретом правительства
Италии от 24.04.1992 № 504 это право было
изъято из компетенции региональных
властей и передано правительству
Италии.
Коммунальный
налог на недвижимость (ICI).
Данный региональный налог
на недвижимость был установлен правительственным
декретом от 24.04.1992 № 504. и предусматривал
выплату владельцами (физическими
и юридическими лицами) "действующих
промышленных и жилых зданий",
"строящихся площадей", а также
"сельскохозяйственных земель" определенной
денежной квоты в зависимости
от типа и целей их использования,
даже если эта недвижимость была приобретена
незаконно.
Под "действующей недвижимостью";
декрет понимает промышленные и жилые
здания и сооружения, занесенные в городской
строительный кадастр с прилегающей к
ним служебной площадью. Исключением являются
объекты недвижимости, расположенные
в сельской местности, где размер дохода
от использования недвижимости поглощается
общим налогом на сельскохозяйственные
угодья.
"Строящиеся площади" определены
как площади используемые в строительных
целях и отвечающие критериям общественной
пользы. К их числу относятся, помимо заново
возводимых сооружений, также реставрируемые,
реконструируемые, санируемые здания
и сооружения, а также застройка и облагораживание
пустырей.
Под "сельскохозяйственными землями"
понимаются земельные участки, предназначенные
для сельскохозяйственной деятельности
(культивация, животноводство, звероводство,
переработка сельскохозяйственной продукции).
Не облагаются данным налогом недвижимость,
принадлежащая государству, региональным
властям, Торговым палатам, используемая
в культурных целях (музеи, библиотеки,
архивы и т.д.), используемая в культовых
целях, принадлежащая иностранным государствам
и международным организациям, предгорная
местность, а также недвижимость, принадлежащая
общественным организациям, занимающимся
педагогической и иной просветительской
деятельность без права получения коммерческой
прибыли.
Размер ICI составляет от 4 до 7 ит. лир на
каждую тысячу ит. лир общей стоимости
объекта недвижимости. В этих пределах
региональные власти, в зависимости от
технического предназначения объекта,
основного или вспомогательного жилого
помещения, находящегося в собственности
у физического лица, а также в случае принадлежности
недвижимости общественным организациям,
могут дифференцировать этот налог.
При этом для окончательного установления
данной налоговой ставки применяются
соответствующие коэффициенты: 100 для
жилых помещений, складов, лабораторий,
офисов, магазинов и лавок: 50 для гостиниц,
театров, банков и 34 для остальных объектов
недвижимости.
Что касается налога на жилые помещения,
то региональные власти на основное жилье
могут устанавливать этот налог в льготном
исчислении, т.е. на 100 евро меньше первоначально
устанавливаемой суммы налога, а законодательный
декрет от 10.09.1996 наделил региональные
власти правом на снижение коммунального
налога на основное жилье на 50% или его
уменьшение этого налога на 250 тыс. евро
(примерно 200 долларов США).
Сельскохозяйственные земли также могут
в зависимости от решения региональных
властей иметь льготную ставку ICI:
- на первые 25 тыс. евро ставка налога равна 0%,
- от 50 до 120 тыс. евро ставка налога уменьшается на 30%,
- от 120 до 200 тыс. евро ставка уменьшается на 50%,
- от 200 до 250 тыс. евро ставка уменьшается на 75%.
Данный налог выплачивается
в два приема в виде аванса и
окончательной выплаты. Аванс в
сумме не менее 50% от общей суммы
налога выплачивается в июне текущего
года из расчета выплаченной суммы
ICI со всеми льготами за 12 месяцев
предшествующего года, а окончательный
расчет осуществляется в период с 1
по 20 декабря текущего года, с учетом
ранее выплаченного аванса.
Региональный налог за пользование водными
объектами, лесным фондом и биологическими
ресурсами, как таковой законодательством
Италии не предусмотрен, а общественные
отношения, возникающие в этой сфере, регулируются
законодательством Италии о концессиях.
Законодательным декретом правительства;
Италии от 24.03.1993 № 507 установлен специальный
региональный налог за транспортировку
и утилизацию городских твердых отходов
(TARSU).
Этот налог состоит из двух частей - фиксированной
и изменяемой. Фиксированная часть этого
налога рассчитывается с учетом назначения
строения (жилое помещение или другое)
в зависимости от общей жилой площади
и численного состава семьи, а переменная
часть зависит от реального объема вывезенных
и переработанных отходов.
В любом случае размер этого налога, в
соответствии с законодательным декретом
№ 507/93, не может быть меньше 5% и не должен
превышать 15% от стоимости всех городских
услуг (свет, телефон и т.д.), за исключением
расходов на уборку дорог.
В соответствии с указанным декретом до
31 декабря текущего года региональные
власти должны уведомить налогоплательщика
о сумме этого налога, а последний до 20
января следующего года оплатить этот
налог.
Законодательный декрет Италии от 24.04.1992
№ 504, установивший порядок оплаты налога
на увеличение стоимости недвижимости
(INVIM), определил также размер регионального
налога на расходы местных органов власти
по охране окружающей среды ставка которого,
колеблется в пределах от 1 до 5% от общего
размера INVIM.
Порядок оплаты налога на охрану окружающей
среды такой же, как и при оплате INVIM.
|
|