Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Реализация, погашение ценных бумаг и других финансовых вложений, за исключением вкладов на депозитные счета банков, отображается на счете 741 ”Доход от реализации финансовых инвестиций” в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. Одновременно в Дебет 971 ”Себестоимость реализованных финансовых инвестиций” списывается балансовая стоимость реализованных ценных бумаг, а также другие затраты, связанные с их реализацией.

Аналитический учет по счетам 14 и 35 ведется по видам финансовых вложений и емитентам, как отечественным, так и зарубежным.

 

52.Понятие собственного  капитала предприятия, характеристика  его составляющих.

Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные.

Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, невостребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия.

Собственный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и целевых (специальных) фондов.

Уставный капитал при этом представляет собой совокупность вкладов (рассчитываемых в денежном выражении) акционеров в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В силу своей устойчивости уставный капитал покрывает, как правило, наиболее неликвидные активы, такие, как аренда земли, стоимость зданий, сооружений, оборудования.

Особое место в реализации гарантии защиты кредиторов занимает резервный капитал, главная задача которого состоит в покрытии возможных убытков и снижении риска кредиторов в случае ухудшения экономической конъюнктуры. Резервный капитал формируется в соответствии с установленным законом порядком и имеет строго целевое назначение.

Следующий элемент собственного капитала — добавочный капитал, который показывает прирост стоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решению правительства, полученные денежные средства и имущество в сумме превышения их величины над стоимостью переданных за них акций и другое.

В хозяйствующих субъектах возникает еще один вид собственного капитала — нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль— чистая прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями) и не использованная на другие цели.

Целевые (специальные) фонды создаются за счет чистой прибыли хозяйствующего субъекта и должны служить для определенных целей в соответствии с уставом или решением акционеров и собственников. Эти фонды являются разновидностью нераспределенной прибыли.

 

53.Бухгалтерский учет собственного  капитала и обеспечения обязательств.

На размер собственного капитала влияют четыре основных типа операций: доходы, расходы, взносы и изъятия.

В случае изменения по взносам в уставный капитал вносятся изменения в учредительные документы, подлежащие госрегистрации. Общество обязано в пятидневный срок уведомить орган, который осуществил регистрацию, об изменениях.

Сумма уставного капитала, которая на дату регистрации предприятия заявлена, но фактически не внесена учредителями, представляет собой неоплаченный капитал предприятия (счет 46).

Учет неоплаченного капитала осуществляется на основании устава, справок бухгалтерии, расходно-кассовых ордеров, приходно-кассовых ордеров, учредительных договоров, накладных и т. д.

Аналитический учет осуществляется по видам размещенных неоплаченных акций (для акционерного общества) и за каждым учредителем предприятия

Паевой капитал – это совокупность средств участников добровольно размещенных в обществе для осуществления его финансово-хозяйственной деятельности (счет 41).

Учет паевого капитала осуществляется на основании накладных, выписок банка, справок бухгалтерии, приказов и т. д. аналитический учет ведется по видам капитала.

Для рациональной организации дополнительного капитала предприятии необходимо, прежде всего его правильно классифицировать. Дополнительный капитал состоит из:

1.Эмиссионный  доход – отображается разница  между продажной и номинальной  стоимостью первоначально размещенных  акций (счет 421).

2. Прочий  вложенный капитал – учет прочего вложенного учредителями предприятия (кроме акционерных обществ) капитала, который превышает уставной капитал, другие взносы без решения про изменение размера уставного капитала и т. д. (счет 422).

3. Дооценка  активов – отображение суммы  дооценки (уценки) активов, которую осуществляют в случаях, предусмотренных законодательством и Положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

4. Бесплатно  полученные необоротные активы  – отображение стоимости необоротных  активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц (счет 424).

5. Прочий  дополнительный капитал – учет  прочих видов дополнительного  капитала (счет 424).

Изъятый капитал – это фактическая себестоимость акций собственной эмиссии, изъятых обществом у своих акционеров (счет 45).

Изъятый капитал не влияет на сумму собственного капитала, а только показывает, что этот капитал принадлежит предприятию, но не закреплен за конкретной физической особой (акционером). Изъятый капитал должен быть или перепроданный или аннулированный.

Резервный капитал – это сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия (счет43).

Создается резервный капитал в акционерном обществе в размере, установленном уставными документами, но не меньше 25% уставного капитала.

Аналитический учет ведется в отдельных ведомостях по его видам и направлениям использования [3].

В период функционирования хозяйствующие единицы получают прибыли (убытки), суммы которых, после погашения всех задолженностей, являются собственностью предприятия. То есть, это собственный капитал, хоть и не зарегистрированный в учредительных документах и не персонифицированный (счет 44).

54.Учет расходов операционной  деятельности на счетах класса 8 «Расходы по элементам»

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о расходах предприятия в течение отчетного периода. Расходы отражаются на счетах бухгалтерского учета, если их оценка может быть достоверно определена в момент выбытия актива или увеличения обязательства, приводящих к уменьшению собственного капитала предприятия (кроме уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками). Основные требования к признанию, составу и оценке расходов изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 16 «Расходы». На счетах этого класса, кроме счета 85 «Прочие затраты», ведется учет расходов операционной деятельности по следующим элементам расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизация и другие операционные расходы. Счет 85 применяется для обобщения информации о расходах, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также о расходах, связанных с предотвращением чрезвычайных событий и ликвидацией их последствий. Субъекты малого предпринимательства, а также другие организации, деятельность которых не направлена на ведение коммерческой деятельности, для учета расходов могут использовать только счета класса 8 со списанием с дебета счета 23 «Производство» ежемесячно сумм в части прямых и производственных накладных расходов (общепроизводственных расходов) и в дебет счета 79 «Финансовые результаты» в конце года или ежемесячно сумм в части административных расходов, расходов на сбыт, других операционных расходов. Другие предприятия счета этого класса могут использовать для обобщения информации о расходах по элементам с ежемесячным списанием сальдо счетов в корреспонденции со счетом 23 «Производство» и счетами класса 9 «Расходы деятельности». Счет 85 ведется только теми предприятиями и организациями, которые не применяют счета класса 9 «Расходы деятельности», и сальдо на нем закрывается в конце года ежемесячно в корреспонденции с дебетом счета 79 «Финансовые результаты».

Счет 80 «Материальные расходы» предназначен для обобщения информации о материальных расходах за отчетный период. По дебету счета 80 «Материальные расходы» отражаются суммы признанных материальных расходов, по кредиту — списание на счет 23 «Производство» прямых материальных расходов, включаемых в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), в расходы вспомогательных (подсобных) производств, на счета класса 9 — материальных расходов, относящихся к производственным накладным расходам, административным и сбытовым расходам, или на счет 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9.

Счет 81 «Расходы на оплату труда» предназначен для обобщения информации о расходах на оплату труда за отчетный период. По дебету счета 81 «Расходы на оплату труда» отражается сумма признанных расходов на оплату труда, по кредиту — списание на счет 23 «Производство» расходов, прямо включаемых в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), в расходы вспомогательных (подсобных) производств, на счета класса 9 — расходов, относящихся к производственным накладным расходам, административным и сбытовым расходам, или на счет 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9.

Счет 82 «Отчисления на социальные мероприятия» предназначен для обобщения информации о расходах и отчислениях на социальные мероприятия. По дебету счета 82 «Отчисления на социальные мероприятия» отражается надлежащая сумма отчислений на социальные мероприятия, по кредиту — списание на счет 23 «Производство» суммы отчислений, которые прямо включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), в затраты вспомогательных (подсобных) производств, на счета класса 9 — суммы отчислений, относящихся к производственным накладным расходам, административным и сбытовым расходам, или на счет 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9.

Счет 83 «Амортизация» предназначен для обобщения информации о сумме начисленной амортизации основных средств, других необоротных материальных активов и нематериальных активов. По дебету счета 83 «Амортизация» отражается сумма начисленных амортизационных отчислений, по кредиту — списание на счет 23 «Производство» суммы амортизационных отчислений, которые прямо включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), в затраты вспомогательных (подсобных) производств, на счета класса 9 — суммы амортизационных отчислений, относящихся к производственным накладным расходам, административным и сбытовым расходам, или на счет 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9.

Счет 84 «Прочие операционные расходы» предназначен для учета операционных расходов, которые не отражаются на других счетах класса 8. Эти расходы являются расходами отчетного периода, если не входят в состав производственной себестоимости продукции, работ, услуг. В частности, в прочие операционные расходы включается стоимость работ, услуг сторонних предприятий, сумма налогов, сборов (обязательных платежей), кроме налогов на прибыль, потери от курсовых разниц, обесценивания запасов, порчи ценностей, списания и уценки активов, сумма финансовых санкций и т. п. Предприятия, которые для обобщения информации о расходах применяют только счета класса 8 «Расходы по элементам», на этом счете также отражают себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции и финансовых инвестиций). По дебету счета 84 «Прочие операционные расходы» отражается сумма признанных расходов, по кредиту — списание на счет 23 «Производство» расходов, которые прямо включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), в затраты вспомогательных (подсобных) производств, на счета класса 9 — производственных накладных расходов, административных и сбытовых расходов, или на счет 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9.

Счет 85 «Прочие затраты» предназначен для учета расходов на инвестиционную и финансовую деятельность предприятия, а также расходов от чрезвычайных событий. На этом счете также обобщается информация о сумме налогов на прибыль. Такие расходы периода не могут увеличивать стоимость активов предприятия. По дебету счета 85 «Прочие затраты» отражается сумма признанных расходов, по кредиту — списание на счет 79 «Финансовые результаты».

 

55. понятие ,оценка и классификация  расходов  в соответствии с  П(С)БУ-               16 «расходы»

 

1. Настоящее Положение (стандарт) определяет  методологические основы формирования  в бухгалтерском учете информации  о расходах предприятия и ее  раскрытия в финансовой отчетности.

2. Нормы настоящего Положения (стандарта) применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее - предприятия) независимо от форм собственности (кроме банков, бюджетных учреждений и предприятий, которые согласно законодательству составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности).

{Пункт 2 с изменениями, внесенными  согласно Приказу Министерства  финансов N 1591 от 09.12.2011}

3. Положение (стандарт) 16 применяется  к учету расходов по строительным  контрактам с учетом особенностей  их признания и состава, установленных  Положением (стандартом) бухгалтерского учета 18 "Строительные контракты". Положение (стандарт) 16 (z0027-00) не распространяется на расходы, связанные с первоначальным признанием и изменением справедливой стоимости биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, и с первоначальным признанием сельскохозяйственной продукции. {Пункт 3 в редакции Приказа Минфина N 131 от 14.06.2000, с изменениями, внесенными согласно Приказу Минфина N 989 от 10.12.2002, N 1176 от 11.12.2006}