Шпаргалка по "Бухгалтерский учет"

33.Какая связь между статьей  баланса и счетом?

Взаимосвязь между счетами  и балансом в бухгалтерском учете  проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса  открываются активные и пассивные  счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы»  соответствует счет 04 «Нематериальные  активы»; статье пассива баланса  «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный  капитал» и т. д. Иногда несколько  счетов представлены в балансе одной  статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе  по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в  статью «Прочие дебиторы», а в  пассиве — в статью «Прочие  кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса  служат начальными остатками открываемых  синтетических счетов. Общая сумма  дебетовых остатков синтетических  счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и  пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что  на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.

34.Что такое «сальдо»?

Сальдо в бухгалтерском  учёте (от итал. Saldo-расчет, остаток) — остаток по бухгалтерскому счёту, разность между суммой записей по дебету и кредиту счетов.

Дебетовое сальдо (дебет больше кредита) отражает состояние данного  вида хозяйственных средств на определённую дату и показывается в активе баланса.

Кредитовое сальдо (кредит больше дебета) отражает состояние  источников хозяйственных средств  и показывается в пассиве.

Если счёт не имеет остатка (сальдо равно нулю), то такой счёт называется закрытым. В бухгалтерском  учёте некоторые счета могут  одновременно иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.

На практике часто анализируется  не вся история бухгалтерского счёта, а лишь определённый промежуток времени, например — последний месяц. Для  этих целей выделяют:

Сальдо начальное (входящее) — остаток по счёту на начало периода. Рассчитывается на основании  предыдущих операций.

Дебетовый и кредитовый обороты  за период — рассчитывается на основании  операций только за рассматриваемый  период.

Сальдо за период — суммарный  результат операций за рассматриваемый  период.

Сальдо конечное (исходящее) — остаток по счёту на конец  периода. Обычно рассчитывается как  арифметическая сумма начального сальдо и оборотов за период.

35.Что означает открыть счет?

Счет, не имеющий сальдо, называется закрытым счетом. Открыть счет –  значит отразить на нем данные хотя бы об одном хозяйственном сальдо. Закрыть счет – значит свести его  сальдо к нулю.

 

Счета открывают на основании  статей баланса. Поэтому они в  основном носят те же названия, что  и статьи баланса, и их, так же как и статьи баланса, делят на активные и пассивные. Активные счета открываются на основании статей актива баланса и предназначаются для учета хозяйственных средств по видам и размещению. Пассивные счета открываются на основании статей пассива баланса и используются для учета источников формирования этих средств.

36.Как рассчитать конечный остаток  на активном пассивном и активно-пассивном  счетах?

На активных счетах начальный  и конечный остатки хозяйственных  средств записываются в дебетовой  части счета, увеличение средств  отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. К активным счетам относятся: «Основные средства», «Нематериальные  активы», «Материалы», «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы», «Товары», «Касса», «Расчетный счет», «Краткосрочные финансовые вложения» и др.  На пассивных счетах делаются противоположные  записи: начальный и конечный остатки  источников средств записываются в  кредитовой части счета, увеличение источников отражается по кредиту, а  уменьшение по дебету.К пассивным счетам относятся: «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Краткосрочные займы» и др. Активно-пассивные счета бывают двух видов:

1. Активно-пассивный счет с односторонним сальдо (или дебетовое, или кредитовое). К таким счетам относится счет 99 «Прибыли, убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними дает прибыль, поэтому сальдо счета будет кредитовым (прибыль является источником средств и отражается в пассиве баланса). Если, наоборот, суммы доходов меньше суммы расходов, то разница между ними показывает убыток, и сальдо по счету будет дебетовым.

2. активно-пассивный счет  с двухсторонним сальдо (дебетовое  и кредитовое одновременно). К таким счетам относятся счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую. В данном активно-пассивном счете записи по дебету могут иметь разное значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской. Разное значение имеет запись и по кредиту счета: или увеличение кредиторской, или уменьшение дебиторской задолженности.Остатки по активным счетам, на которых отражается дебиторская задолженность организации, и по пассивным счетам, на которых показываются кредиторская задолженность, затем увязываются и отражаются соответственно в активе и пассиве баланса.

37.В чем проявляется взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами?

Синтетический и аналитический  учет должен быть организованы так, чтобы  показатели их контролировали друг друга  и в конечном итоге совпадали. Записи по синтетическим и аналитическим  счетам должны вестись параллельно.

Между синтетическими и  аналитическими счетами существует тесная, взаимосвязь.

1. Сальдо начальное по  синтетическому счету всегда  равно сумме начальных сальдо  открытых к нему аналитических  счетов,              

2. Сумма дебетовых или  кредитовых оборотов по синтетическому  счету равна сумме соответствующих  оборотов по аналитическим счетам 

3. Сальдо конечное по  синтетическому счету равно сумме  конечных сальдо,  соответствующих  аналитических счетов.

Постулаты Ж.Савари

1. Сумма сальдо всех  аналитических счетов должна  быть равна сальдо того синтетического  счета, к которому они были  открыты; 

2. Сумма оборотов по  дебету и сумма оборотов по  кредиту всех аналитических счетов  должна быть равна оборотам  по дебету и кредиту того  счета, к которому они были  открыты.

38.Что такое субсчет?

Субсчет- способ группировки данных аналитического учета. Субсчета называют счетами второго порядка. Перечень субсчетов указывается в Плане счетов предприятия и утверждается в составе учетной политики. В качестве примера можно привести субсчета открываемые к счету 50 «Касса» - 1) касса организации,2) операционная касса, 3)денежные документы

39.Каковы отличительные особенности  забалансовых счетов?

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 «Арендованные основные  средства»; 

002 «Товарно-материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение»; 

003 «Материалы, принятые на  переработку»;

004 «Товары, принятые на  комиссию»; 

005 «Оборудование, принятое  для монтажа»;

006 «Бланки строгой отчетности»; 

007 «Списанная в убыток  задолженность неплатежеспособных  дебиторов»;

008 «Обеспечения обязательств  и платежей полученные»; 

009 «Обеспечения обязательств  и платежей выданные»; 

010 «Износ основных средств»;

 О11«Основные средства, переданные в аренду». 

Средства, учет которых ведется  на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом. Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

40. В чем заключается взаимосвязь счета, оборотной ведомости и баланса?

Между счетами и балансом имеется тесная взаимосвязь: в балансе  производится обобщение данных (остатков) по счетам бухгалтерского учета. Остатки  активных счетов показываются в активе баланса, а пассивных – в пассиве  баланса. Аналогично отражаются изменения  на счетах и балансе: увеличение средств  показывается по дебету активного счета  и в активе баланса, увеличение источников образования хозяйственных средств  – по кредиту пассивного счета  и в пассиве баланса. Это свидетельствует  о единстве принципов построения счетов и баланса, и их взаимосвязи.

 

Таким образом, между счетами  и балансом существует взаимосвязь, которая проявляется в следующем:

-Баланс имеет 2 стороны  – актив и пассив. Счета в  зависимости от объектов отражения  делятся на активные и пассивные.

-Наименования статей баланса  совпадают, за редким исключением,  с наименованиями синтетических  счетов.

-Первоначальное сальдо  в синтетических счетах записывается  из баланса, а конечное является  основанием для составления нового  баланса.

Сумма сальдо всех активных счетов равняется сумме сальдо всех пассивных счетов, т.е. актив баланса  равен пассиву баланса. Для управления хозяйственной деятельностью и  проверки правильности ведения учета  необходимы обобщенные данные. Оборотная  ведомость — это способ обобщения  учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость составляется в конце отчетного периода (месяца) на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту  счетов за месяц. Таким образом, оборотные  ведомости служат для обобщения  данных текущего учета. Они представляют собой таблицы, составляемые по данным синтетического, а также аналитического учета. Выделяют следующие оборотные  ведомости:

-Оборотная ведомость по  синтетическим счетам;

-Шахматная оборотная ведомость;

-Оборотная ведомость по  аналитическим счетам к определенному  синтетическому счету в натуральном  и денежном выражении;

-Оборотная ведомость по  аналитическим счетам к определенному  синтетическому счету в денежном  выражении.

41.В чем суть учетной политики?

Термин «Учетная политика предприятия» в 1992 году был впервые  закреплен в положении «о БУ и  отчетности РФ» а широкое распространение  на практике получил после введения в действия первого стандарта  ПБУ 1/94 «Учетная политика предприятия». Под учетной политикой предприятия  понимается выбранная им совокупность способов ведения БУ, а именно первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей  группировки и итогового обобщения  фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика формируется главным бухгалтером или иным лицом, которое ведет БУ в организации и оформляется приказом руководителя. Она едина и применяется всеми подразделениями предприятия независимо от места их расположения. Основные факторы, влияющие на формирование учетной политики: правовой и организационно-экономический статус, текущие и долгосрочные цели предпринимательства, кадровое обеспечение, особенности деятельности, хозяйственная ситуация. Основные допущения при формировании  учетной политики: имущественная обособленность, непрерывность деятельности предприятия, временная определенность фактов хоз.деятельности и последовательность применения учетной политики.

42.Чем руководствуются предприятия  в формировании учетной политики?

При формировании учетной политики следует руководствоваться рядом  допущений и требований изложенных в ПБУ 1/98.

В конце года руководитель и главный бухгалтер должны проверить  учетную политику своей организации  на соответствие тем нормам законодательства которые будут действовать в следующем году. С 1 января 2013 года система нормативного регулирования БУ в РФ включает в себя: федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области БУ а также стандарты экономического субъекта. Учетная политика на 2013 год должна быть утверждена не позднее 31 декабря 2012 года. Экономический субъект самостоятельно формирует учетную политику в соответствии со спецификой своей деятельности. В соответствии с ПБУ 1/2008 учетная политика формируется всеми организациями, независимо от организационно-правовой формы и режима налогообложения. Оформляется она в виде отдельного положения утверждаемого приказом руководителя. В положении по учетной политике необходимо четко установить кем ведется БУ. Исходя из своих видов деятельности каждая организация должна разработать и утвердить рабочий план счетов БУ, который будет содержать полный перечень синтетич. И аналитич. Счетов. Организация вправе разработать самостоятельно формы первичных документов. В положении по учетной политики следует отразить перечень лиц, имеющих право подписи. 

43.Каким требованиям должна отвечать  учетная политика?

Учетная политика организации  должна отвечать следующим требованиям:

1)полнота отражения данных (требование отражения в бухгалтерском  учете всех хозяйственных операций.)

2)непротиворечивость данных (требование обеспечения тождества  показателей бухгалтерской отчетности  данным синтетического и аналитического  учета.)

3)осмотрительность (требование  применения способов учета, обеспечивающих  большую готовность отражения  в бухгалтерском учете потерь  и пассивов, чем доходов и активов.)

4)приоритет содержания  над формой (принцип бухгалтерского  учета, требование к учетной  политике предприятия, согласно  которому сделка должна отражаться  в соответствии с ее сущностью  безотносительно к ее форме)

5) рациональность(требование рационального и экономного ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности.)

6)своевременность (требование  своевременного отражения фактов  хозяйственной деятельности предприятия  в бухгалтерском учете и отчетности.) .Учетная политика должна включать в себя:

 

 а) Рабочий план счетов  бухгалтерского учета, содержащий  синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учета в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности.