Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2013 в 11:50, шпаргалка
Работа содержит ответы на вопросы по дисциплине "Аудит"
Аудиторы должны быть независимы от аудируемой
организации, любой третьей стороны, собственников
и руководителей аудиторской организации.
Согласно закону об аудиторской деятельности
в Российской Федерации независимость
аудиторов, аудиторских организаций и
индивидуальных аудиторов определяется
следующим образом.
Аудит не может осуществляться:
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
Проблема независимости
аудиторов является дискуссионной даже в странах с
развитой рыночной экономикой. «Независимость»
является основополагающим этическим
требованием, предъявляемым к профессии
аудитора. Это не значит, что другие требования
(независимость, объективность, профессиональная
честность и др.) менее важны. Основной
вопрос, возникающий при подписании аудитором
своего заключения, — это вопрос его объективности
и профессиональной честности. Но основным
условием объективности аудитора является
его независимость, которую он может подтвердить.
Необходимость независимости аудиторов
подчеркивается не только в законе об
аудите и других нормативных актах, но
и в этическом кодексе аудитора. Так, в
Кодексе профессиональной этики аудиторов
одного из профессиональных объединений
аудиторов в Российской Федерации, перечисляются
основные обстоятельства, наносящие ущерб
независимости аудитора либо позволяющие
сомневаться в его фактической независимости:
Независимость
считается нарушенной, если перечисленные
обстоятельства возникли, продолжали
существовать или были прекращены в
период выполнения профессиональных аудиторских
услуг.
Независимость аудиторской
фирмы вызывает сомнения в случае,
если:
В тех случаях, когда аудитор выполняет по поручению клиента другие услуги (консультирование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т.п.), необходимо следить, чтобы они не нарушали независимость аудитора. Независимость аудитора обеспечивается в тех случаях, когда:
1. При проведении аудиторской
проверки аудиторские
1) самостоятельно определять формы и методы
проведения аудита;
2) проверять в полном объеме документацию,
связанную с финансово-хозяйственной
деятельностью аудируемого лица, а
также фактическое наличие любого имущества,
учтенного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого
лица разъяснения в устной и письменной
формах по возникшим в ходе аудиторской
проверки вопросам;
4) отказаться от проведения аудиторской
проверки или от выражения своего мнения
о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности в аудиторском заключении
в случаях:
непредставления аудируемым лицом всей
необходимой документации;
выявления в ходе аудиторской проверки
обстоятельств, оказывающих либо могущих
оказать существенное влияние на мнение
аудиторской организации или индивидуального
аудитора о степени достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемого
лица;
5) осуществлять иные права, вытекающие
из существа правоотношений, определенных
договором оказания аудиторских услуг,
и не противоречащие законодательству
Российской Федерации и настоящему Федеральному
закону.
(в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N
164-ФЗ)
2. При проведении аудиторской проверки
аудиторские организации и индивидуальные
аудиторы обязаны:
1) осуществлять аудиторскую проверку
в соответствии с законодательством Российской
Федерации и настоящим Федеральным законом;
2) предоставлять по требованию аудируемого
лица необходимую информацию о требованиях
законодательства Российской Федерации,
касающихся проведения аудиторской проверки,
а также о нормативных актах Российской
Федерации, на которых основываются замечания
и выводы аудиторской организации или
индивидуального аудитора;
3) в срок, установленный договором оказания
аудиторских услуг, передать аудиторское
заключение аудируемому лицу и (или) лицу,
заключившему договор оказания аудиторских
услуг;
4) обеспечивать сохранность документов,
получаемых и составляемых в ходе аудиторской
проверки, не разглашать их содержание
без согласия аудируемого лица и (или)
лица, заключившего договор оказания аудиторских
услуг, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством Российской Федерации;
5) исполнять иные обязанности, вытекающие
из существа правоотношений, определенных
договором оказания аудиторских услуг,
и не противоречащие законодательству
Российской Федерации.
7. Права и обязанности аудируемых лиц.
Права и обязанности аудируемого лица определены в Федеральном законе от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Проверяемый экономический субъект и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, в соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» вправе:
Аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, в соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязано:
За несоблюдение норм Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудируемые лица, лица, подлежащие обязательному аудиту, в соответствии со ст. 21 этого закона несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.
Обязательный (инициативный) аудит финансовой отчетности проводится для организаций:
Целью аудита финансовой отчетности является выражение компанией мнения о том, составлена ли данная финансовая отчетность в соответствии с установленными требованиями законодательства во всех существенных отношениях.
Аудит проводится с обязательным соблюдением процедур и методик, разработанных компанией в соответствии с требованиями законодательства РФ к аудиторской деятельности.
При этом необходимо учитывать, что при проведении аудита обеспечивается разумный, но не абсолютный уровень уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. При проведении аудита абсолютная уверенность недостижима из-за необходимости использования субъективного суждения, применения выборочного тестирования, существования ограничений, присущих любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также в связи с тем, что большинство доступных доказательств, подтверждающих определенный вывод, не носит исчерпывающего характера.
В результате аудита финансовой отчетности компанией выдается Аудиторское заключение - официальный документ, содержащий мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности.
Кроме того, мы предоставим письменную информацию - конфиденциальный отчет, содержащий сведения, которые, по мнению компании, являются важными для руководства и представителей собственника организации.
9. Правовое регулирование
аудиторской деятельности, роль
саморегулируемых организаций
10. Федеральные стандарты аудита, их содержание и назначение.
Правила аудиторской деятельности – единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на: 1. федеральные правила; 2. внутренние правила, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. В соответствии со ст. 9 Фед. з-на о ауд. Деят-ти «Правила (стандарты) ауд. Деятельности», правила (стандарты) аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на: федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности; внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.(стандарты) аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации. Профессиональные аудиторские объединения вправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. (п. 5 в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ) Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности. При этом требования правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются. (п. 6 в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ) Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.