Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2013 в 22:16, шпаргалка
Экономическая сущность налогов и сборов.
Признаками налога являются:
а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;
б) индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком выгоды, эквивалентной произведенному платежу;
в) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;
1.8. платежи экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов
1.9. потери, убытки от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли
1.10. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;
1.11. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
1.12. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;
1.13. на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
1.14. суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации;
1.15. стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
1.16. суммы добровольных членских взносов в общественные организации
1.18. взносы, уплачиваемые международным организациям
1.19. произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке;
1.20. проценты по просроченным займам и кредитам;
1.23. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию не возложена обязанность публиковать эти отчетность и информацию;
1.24. связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на организацию не возложена обязанность представлять эти формы и сведения;
1.26. иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.
2. Решения о включении в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) затрат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, принимаются Президентом Республики Беларусь.
1. От налогообложения налогом на прибыль освобождается:
1.1. прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;
1.2. прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;
1.3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
1.4. прибыль исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. При определении списочной численности в среднем за отчетный период в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера);
1.6. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
1.7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
1.8. прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;
1.9. прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;
1.10. прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников;
1.11. прибыль
организаций от оказываемых
1.12. прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, — в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов.
1.13. прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства — в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь.
1.14. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
3. Освобождение от налогообложения налогом на прибыль, предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, не применяется:
3.1. при приобретении объектов жилищного строительства;
3.2. при расчетах за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка векселем или путем проведения товарообменных операций;
3.3. при отсутствии на день погашения кредита банка объектов основных средств и (или) объектов незавершенного строительства, приобретенных (сооруженных) за счет этого кредита;
3.4. при отрицательном значении амортизационного фонда на 1-е число отчетного периода, в котором чистая прибыль направлена на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашение кредитов банков, использованных на эти цели;
3.5. при наличии непокрытого убытка прошлых лет на 1-е число отчетного периода, в котором чистая прибыль направлена на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашение кредитов банков, использованных на эти цели.
4. Освобождение от налогообложения налогом на прибыль, предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с освобождением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период со дня применения освобождения по день уплаты налога на прибыль включительно в случае, если в течение двух лет с даты приобретения (строительства, сооружения, создания) или даты окончания работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства, по которым было применено освобождение, такие объекты основных средств и объекты незавершенного строительства полностью или частично:
4.1. не введены в эксплуатацию;
4.2. реализованы;
4.3. ликвидированы
4.4. переданы безвозмездно
4.5. переданы в безвозмездное пользование;
4.6. переданы по разделительному балансу юридическому лицу, образованному в процессе реорганизации юридического лица, применявшего освобождение, в форме выделения и (или) разделения.
1. Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
2. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков).
Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ = К х (ДН — ДП), где:
НБ — сумма налоговой базы;
К — отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН — общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП — сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 года.
1. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 процента, если иное не определено настоящей статьей.
2. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.
3. По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
4. Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 настоящей статьи, понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:
высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь. Средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения. В случае нецелевого использования этих средств их обложение налогом на прибыль производится по ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи;
долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
5. Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в пункте 1 статьи 126 и подпункте 3.1 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 12 процентов.
1. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
2. Отчетным периодом налога на прибыль признается:
2.1. для плательщиков, за исключением указанных в подпункте 2.2 настоящего пункта, — по их выбору календарный месяц или календарный квартал;
2.2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, — календарный квартал.
3. Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками, если иное не установлено частью второй настоящего пункта, нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды.
4. Плательщики налога на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов, указанных в части второй пункта 3 настоящей статьи, представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.
5. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
10. Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации.
1. Постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признается:
1.1. обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская и иная деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь, в том числе:
место производства и (или) реализации продукции;
место реализации товаров, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, за исключением предусмотренной абзацами вторым — пятым части первой пункта 5 настоящей статьи;
1.2. организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.