Шпаргалка по "Налогообложению"

При наличии  документов, подтверждающих фактический  вывоз подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, обороты  по этим подакцизным товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получены документы.

 

12. Налоговые вычеты. Порядок исчисления акцизов.

1. Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

1.1. при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров:

как объем  реализованных (переданных) подакцизных  товаров в  натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

как стоимость  реализованных (переданных) подакцизных  товаров, определяемая исходя из отпускных  цен без учета акцизов, — по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду реализованных (переданных) подакцизных  товаров;

1.2. при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

1.2.1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

1.2.2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

1.3. при реализации (передаче) ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров:

1.3.1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов;

1.3.2. как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, — по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

1. Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

2. Общая сумма акцизов, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации подакцизных товаров, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара.

3. Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов, приходящихся на этот налоговый период.

Налоговые вычеты 

Налоговыми  вычетами признаются суммы акцизов:

2.1. предъявленные (уплаченные) на территории Республики Беларусь при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров), использованных для производства других подакцизных товаров;

2.2. уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.

2.3. уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории Республики Беларусь. Вычет указанных сумм акцизов производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализации этих подакцизных товаров на территории Республики Беларусь.

Подлежащие  вычету (возврату) суммы акцизов  указываются плательщиком в налоговой  декларации (расчете) по акцизам отдельной  строкой и зачитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются налоговыми органами по письменному  заявлению плательщика из бюджета  на основании представленных налоговых  деклараций (расчетов) по акцизам.

5. Не подлежат вычету (возврату) суммы акцизов, уплаченные при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров:

5.1. включенные в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении;

5.2. уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям, исполняющим его налоговые обязательства, для производства подакцизных товаров;

5.3. уплаченные по подакцизным товарам, переданным участником договора простого товарищества в качестве вклада в общее дело, а также уплаченные участником договора простого товарищества, осуществляющим ведение общих дел, при разделе подакцизных товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества;

5.4. не указанные в первичных учетных и (или) расчетных документах в соответствии со статьей 120 настоящего Кодекса.

1. Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

2. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы акцизов, подлежащие доплате по результатам  перерасчета, уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

13. Экологический налог. Его значение, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

1. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели.

2. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

3. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

1. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

1.2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

1.3. хранение, захоронение отходов производства;

1.4. перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

1.5. переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

1.6. производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений (краски и  лаки, включая эмали, политуры, клеевые краски, и продукты на их основе; замазки, составы для уплотнения и прочие мастики, шпатлевки, полиграфическая краска);

1.7. производство  и (или) импорт пластмассовой,  стеклянной тары, тары на основе  бумаги и картона и иных  товаров, после утраты потребительских  свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие  на окружающую среду и требующие  организации систем их сбора,  обезвреживания и (или) использования,  а также импорт товаров, упакованных  в пластмассовую, стеклянную тару  и тару на основе бумаги  и картона.

2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от нестационарных источников выбросов и стационарных источников выбросов, которым не устанавливаются нормативы  допустимых выбросов загрязняющих веществ  в атмосферный воздух;

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов при объемах выбросов каждого  из загрязняющих веществ, указанных  в приложении 6 к настоящему Кодексу:

первого класса опасности — менее 0,001 тонны в  год;

второго класса опасности — менее 0,1 тонны в  год;

третьего  класса опасности и веществ, для  которых не определены классы опасности, — менее 0,2 тонны в год;

четвертого  класса опасности — менее 0,5 тонны  в год;

сброс сточных  вод, отводимых в окружающую среду  системой дождевой канализации с  застроенной территории, на которой  они образовались в результате выпадения  атмосферных осадков;

хранение  отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и  (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;

хранение  отходов производства, предназначенных  для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и (или) объекты  по использованию таких отходов;

хранение  и захоронение радиоактивных  отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий  аварии на Чернобыльской АЭС;

1. Ставки экологического налога по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1.1 — 1.3 и подпункте 1.7 пункта 1 статьи 205 настоящего Кодекса, устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 — 9 к настоящему Кодексу.

2. Ставка экологического налога за перемещение по территории Республики Беларусь 1 тонны нефти и нефтепродуктов на 100 километров устанавливается в размере 15 белорусских рублей.

3. Ставка экологического налога за переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти и нефтепродуктов устанавливается в размере 4030 белорусских рублей.

4. Ставка экологического налога за производство и (или) импорт 1 тонны товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, устанавливается в размере 270 295 белорусских рублей.

5. К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6 — 8 к настоящему Кодексу, применяются следующие коэффициенты:

5.1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, — 0,5;

5.2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, — 0,27.

Этот коэффициент  не применяется к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических  процессов собственного производства;

5.3. за выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при переработке целлюлозы, — 0,5;

5.4. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата — 0,9.

5.5. за сброс сточных вод в окружающую среду при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств — 1,5;

5.6. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и  ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) — 0,006;

5.7. за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями:

охлаждение  конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, — 0,5;

работающими на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, охлаждение конденсаторов  турбин которых осуществляется по прямоточной  схеме, — 0,2.

6. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, применяются ставки экологического налога, увеличенные на коэффициент 15.

7. За захоронение отходов производства сверх установленных собственникам таких отходов лимитов либо без установленных лимитов в  случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, владельцами объектов захоронения отходов применяются ставки экологического налога, увеличенные на коэффициент 15.

1. Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

2. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

7. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.