Шпаргалка по "Налогообложению"

1. Экономическая сущность налогов и сборов.

Признаками  налога являются:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации  и физические лица;

б) индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего  получение конкретным плательщиком выгоды, эквивалентной произведенному платежу;

в) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;

г) целью указанных  обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства

Налоги являются одним из наиболее значимых источников финансовых ресурсов государства, и  именно налоги позволяют публичному субъекту аккумулировать достаточные  финансовые ресурсы для выполнения своих функций. Таким образом, взимание налогов представляет собой условие  существования государства, и именно поэтому государство обязывает  всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли.

Основная  задача налога - формировать ресурсы государства, то есть те ресурсы, которые необходимы ему для выполнения своих функций. Услуги же, которые государство может требовать от юридических и физических лиц, не могут участвовать в формировании государственных ресурсов.

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.

Принимая  участие в перераспределительном  процессе, налоги или налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости.

Используемые  и регламентируемые государством налоги оказывают решающее влияние на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства или замедляя их.

Налог как  специфическая форма производственных отношений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники наемного труда, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов.

Мобилизация части прибавочного продукта в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых  платежей, взимаемых как с хозяйствующих  субъектов, так и с населения страны.

Таким образом, исследуя сущность налогов с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

 

2. Элементы налога и налоговая терминология. Налоговые льготы, их формы

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и  следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговая  база;

• налоговый  период;

• налоговая  ставка (ставки);

• порядок  исчисления;

• порядок  и сроки уплаты.

Элементы  налога – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.

В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве  стран мира элементы налогов и  налоговая терминология.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

  Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим (конечным) плательщиком.

  Носитель налога – фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы.

Объект  налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).

Источник  налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговая база (основа налогообложения) – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Налоговый период – время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость – месяц.

Налоговая система – совокупность установленных и взимаемых налогов в той или иной стране форм и методов налогообложения, взимания и использования налогов, а также налоговых органов.

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта. Разновидность налогового кадастра - земельный кадастр.

  Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.

Налоговая квота – налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.

Таможенная  пошлина – вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

Понятие налоговой льготы включает в себя предоставление отдельным категориям плательщиков предусмотренных налоговым законодательством преимуществ по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы могут устанавливаться в  виде:

 • освобождения  от уплаты налога, сбора (пошлины);

 • дополнительных  по отношению к учитываемым  при определении (исчислении) налоговой  базы для всех плательщиков  налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо  сумму налога, сбора (пошлины);

 • пониженных  по сравнению с обычными налоговых  ставок;

 • возмещения  суммы уплаченного налога, сбора  (пошлины);

 • в  ином виде, установленном Президентом  Республики Беларусь.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются  Президентом Республики Беларусь и  Налоговым кодексом Республики Беларусь.

 

3. Принципы налогообложения

Впервые основные принципы налогообложения систематизирование изложил А. Смит - это принципы всеобщности, справедливости, определенности и удобности. Со временем они были дополнены принципами обеспечения достаточности и эластичности (подвижности) налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта обложения, солидарности обложения (защиты от двойного обложения).

Принципы  налогообложения в РБ:

1. Каждое  лицо обязано уплачивать законно  установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается  плательщиком.

2. Ни на  кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие  установленными настоящим Кодексом  признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не  предусмотренные настоящим Кодексом  либо установленные в ином  порядке, чем это определено  Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в  соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения,  актами Президента Республики  Беларусь.

3. Налогообложение  в Республике Беларусь основывается  на признании всеобщности и  равенства.

4. Не допускается  установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих  ущерб национальной безопасности  Республики Беларусь, ее территориальной  целостности, политической и экономической  стабильности, в том числе нарушающих  единое экономическое пространство  Республики Беларусь, ограничивающих  свободное передвижение физических  лиц, перемещение товаров (работ,  услуг) или финансовых средств  в пределах территории Республики  Беларусь либо создающих в  нарушение Конституции Республики  Беларусь и принятых в соответствии  с ней законодательных актов  иные препятствия для осуществления  предпринимательской и другой  деятельности организаций и физических  лиц, кроме запрещенной законодательными  актами.

5. Допускается  установление особых видов таможенных  пошлин либо дифференцированных  ставок таможенных пошлин в  зависимости от страны происхождения  товаров в соответствии с Налоговым  Кодексом и таможенным законодательством.

В целом принципы налогообложения, которые кладутся в основу его конкретной системы  в той или иной стране, зависят  от экономической ситуации в государстве, плана мероприятий, отношения госаппарата  и населения к отдельным его  группам.

 

4. Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные.

Состав налогов  налоговой системы Беларуси можно  классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др.

Прямые  налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Прямые  налоги делятся на реальные и личные.

Реальные  налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения. Первыми видами реальных налогов были поземельный и подомовой. К реальным налогам относятся также промысловый налог, налог на ценные бумаги.