Шпаргалка по "Налогообложению"

1.2. медицинских услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.3. ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.4. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

1.5. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях;

1.6. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты;

1.7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.8. ритуальных услуг

1.9. религиозными организациями в рамках религиозной деятельности

1.11. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и   эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.13. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями внутренних дел Республики Беларусь;

1.14. услуг по перевозке пассажиров:

1.15. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

1.16. товаров (работ, услуг), произведенных плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50    процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.

1.19. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

1.20. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.

1.22. юридических услуг юридических консультаций, коллегий адвокатов

1.23. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.30. гражданам услуг по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним;

1.32. имущественных прав на объекты промышленной собственности;

1.39. услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию).

1.43. населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и  химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров; и др.

2.  обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности освобождаются от налога на добавленную стоимость только при наличии отдельного учета их реализации.

 

9. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов

1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

2. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

4. Общая сумма налога на добавленную стоимость, устанавливаемая по итогам отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в  отчетном периоде, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в  бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

4. При реализации товаров (работ, услуг) по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в эти цены (тарифы).

Налоговые вычеты и порядок их применения

2. Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:

2.1. предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2.2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

2.3. уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Вычет налога на добавленную стоимость  производится:

по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и  расчетных документов установленного образца, полученных в установленном  законодательством порядке, — на основании иных первичных учетных  и расчетных документов;

по приобретенным  транспортным услугам по перевозке  пассажиров и багажа — на основании  проездных документов, подтверждающих факт оплаты услуг, в которых указана  сумма налога на добавленную стоимость;

по приобретенным  по подписке периодическим изданиям — на основании расчетных документов, в которых указана сумма налога на добавленную стоимость.

6. Вычетам подлежат:

предъявленные плательщику суммы налога на добавленную  стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от периода погашения задолженности  за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров  на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в  бухгалтерском учете и книге  покупок, если ведение книги покупок  осуществляется плательщиком, — для  плательщиков, определяющих момент фактической  реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 настоящего Кодекса;

фактически  уплаченные плательщиком суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, — для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 статьи 100 настоящего Кодекса.

Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость:

19.1. включенные в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении;

19.2. отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и нематериальные активы);

 

10. Экономическая сущность акцизов, их роль и значение. Плательщики, объекты обложения и ставки акцизов.

Плательщиками признаются:

организации с учетом особенностей, установленных  статьей 110 настоящего Кодекса;

индивидуальные  предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 110 настоящего Кодекса;

физические  лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена  обязанность по уплате акцизов, взимаемых  при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

1. Подакцизными товарами признаются:

1.1. спирт этиловый ректификованный технический;

1.2. алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);

1.3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

1.4. пиво;

1.5. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов;

1.6. табачные изделия;

1.7. автомобильные бензины;

1.8. дизельное и биодизельное топливо;

1.9. судовое топливо;

1.10. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

1.11. масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

1.12. микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые

Ставки  акцизов

1. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

2. Ставки акцизов могут устанавливаться:

в абсолютной сумме на физическую единицу  измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

в процентах от стоимости подакцизных  товаров или таможенной стоимости  подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

3. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к настоящему Кодексу.

4. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации (передачи) подакцизных товаров, облагаемых акцизами по различным ставкам, а также подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами.

1. Объектами налогообложения акцизами признаются:

1.1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

1.2. ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с  наличием которых настоящий Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов;

1.3. подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

 

11. Льготы по акцизам. Порядок и сроки уплаты акцизов  в бюджет 

1. Освобождаются от акцизов:

1.1. подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля, а также магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований;

1.2. транспортные средства, ввезенные организациями и индивидуальными предпринимателями на таможенную территорию Республики Беларусь, кроме ввозимых из Российской Федерации, по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при их реализации;

1.3. спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;

1.4. конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и   которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению, при их реализации (передаче);

1.5. при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенный режим экспорта, реэкспорта, а также вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе подакцизные товары, не происходящие с территории государств — участников таможенного союза, для их постоянного размещения в Российской Федерации) при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь.

1.6. произведенные легковые автомобили и автокомпоненты собственного производства при реализации в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь.

Документальное  подтверждение фактического вывоза подакцизных товаров за пределы  Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных товаров в Российскую Федерацию) производится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки подакцизных товаров, включая произведенные из давальческого сырья. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по акцизам в течение этого срока обороты по реализации (передаче) этих подакцизных товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам.