Шпаргалка по "Налогообложению"

Льготы  по земельному налогу

1. Освобождаются от земельного налога:

1.1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь

1.2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь

1.3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов, опытные поля, используемые для научной деятельности;

1.4. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями, а также полоса отвода;

1.5. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;

1.6. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

1.7. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

1.8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

1.10. земли общего пользования населенных пунктов;

1.11. земельные участки, занятые кладбищами;

1.12. земли лесного фонда

1.13. земли водного фонда

1.14. земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

1.15. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

1.16. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;

1.17. земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов — на период их строительства;

1.18. земельные участки бюджетных организаций, религиозных организаций;

1.19. земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

1.20. земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;

1.21. земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;

1.22. земельные участки общественных объединений инвалидов

1.24. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и   иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

1.25. земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным гражданам

1.27. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

1.28. земли запаса.

1. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.

5. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, предусмотренных настоящей главой, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

Ставки  земельного налога на земли сельскохозяйственного  назначения при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к настоящему Кодексу.

Ставки  земельного налога на земли населенных пунктов устанавливаются согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.

Ставки  земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны  и иного назначения, расположенные  за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.

Ставки  земельного налога на земли лесного  фонда устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

Ставки  земельного налога на земли водного  фонда устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

Ставки  земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и  историко-культурного назначения устанавливаются согласно приложению 5 к настоящему Кодексу для рекреационной зоны.

На земельные  участки, предоставленные во временное  пользование и  своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

1. Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

2. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

3. Основаниями для исчисления земельного налога являются:

государственный акт на земельный участок, удостоверение  на право временного пользования  земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

сведения  о наличии земель

сведения  о предоставленных во временное  пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.

Сведения  о наличии земель представляются землеустроительными и  геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля.

5. Исчисление земельного налога плательщикам — физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с  указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам — физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.

6. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Земельный налог  исчисляется и уплачивается начиная  с месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование  зданий (помещений) и сооружений и  заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды, иного возмездного или  безвозмездного пользования этих зданий (помещений) и сооружений.

14. Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Садоводческие товарищества представляют в налоговый  орган сведения о размерах земельных  участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

15. Уплата земельного налога производится:

15.1. организациями (за исключением садоводческих товариществ) — в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15  сентября, 15 ноября — в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

15.2. садоводческими товариществами — ежегодно не позднее 22 августа;

15.3. физическими лицами — не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

 

18. Налог на недвижимость, плательщики, объекты обложения, ставки, льготы для юридических и физических лиц, порядок исчисления и уплаты.

Плательщиками признаются организации и физические лица с учетом особенностей

 Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц

1. По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование:

у белорусских  организаций — плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе  по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного  или безвозмездного пользования;

у иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через  постоянное представительство, или  у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) —  плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

2. По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо — арендодатель.

3. Бюджетные организации плательщиками не являются, если иное не установлено пунктом 2 статьи 186 настоящего Кодекса.

1. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

здания и  сооружения, в том числе сверхнормативного  незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

здания и  сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные  постройки), в том числе не завершенные  строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие  плательщикам — физическим лицам;

здания и  сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными  предпринимателями, — в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

2. Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:

2.1. у физических лиц:

самовольно  возведенные здания и сооружения

 сооружения, находящиеся в аварийном состоянии,  эксплуатация которых прекращена  уполномоченными государственными  органами из-за нарушения требований  безопасности людей;

здания и  сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;

2.2. у организаций:

здания и  сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета

здания и  сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.

1. Освобождаются от налога на недвижимость: