Шпаргалка по "Налогообложению"

1.1. здания и сооружения социально-культурного назначения и   жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций

1.2. здания и сооружения организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

1.3. здания и сооружения, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;

1.4. здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

1.5. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

1.6. здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в  Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь

1.7. автомобильные дороги общего пользования

1.8. культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;

1.9. здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

Налогообложению налогом на недвижимость в соответствии с частью первой настоящего пункта не подлежат здания и сооружения (их части), сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

бюджетным организациям;

организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности;

бюджетными  организациями и учреждениями образования  потребительской кооперации — организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях  образования;

учреждениями  образования, финансируемыми из бюджета, — организациям и индивидуальным предпринимателям для организации  обучения детей и подростков в  кружках, секциях и студиях, музыкальных  школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях;

Национальным  банком Республики Беларусь и его  структурными подразделениями, коллегиями адвокатов.

1. Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1.1. организациями — исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства;

1.2. физическим лицам — исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

2. Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и   сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и  взятых организациями и физическими лицами в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у   физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и  сооружений, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих зданий и сооружений, определенной исходя из их оценки.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

для организаций— в размере 1 процента;

для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ — в размере 0,1 процента.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2  процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

1. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

2. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Исчисление  налога на недвижимость физическим лицам  по объектам, не завершенным строительством, начинается при условии готовности объекта 80 и более процентов.

4. Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.

10. Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

11. Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

 

19. Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, порядок их исчисления

Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда  и социальной защиты Республики Беларусь"

Плательщиками являются:

работодатели - юридические лица, их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели  и частные нотариусы, предоставляющие  работу гражданам по трудовым договорам, физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а  также юридические лица, предоставляющие  работу на основе членства (участия) в  юридических лицах любых организационно-правовых форм;

работающие  граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без  гражданства, работающие по трудовым договорам  и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых  организационно-правовых форм;

физические  лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы

Белгосстрах, уплачивающее обязательные страховые взносы за неработающих инвалидов, за лиц, которым выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности и др.

Объектом  для начисления обязательных страховых  взносов в Фонд являются:

для работодателей  и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном  выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме  предусмотренных перечнем видов  выплат, на которые не начисляются  обязательные страховые взносы в  Фонд, утверждаемым Советом Министров  Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы  работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими  доход;

для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается  ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная  законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в  отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка  или выплачивается страховое  пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата  или пособие.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

для работодателей - 28 процентов;

для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной  продукции, - 24 процента;

для потребительских  кооперативов; товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество  которых находится в собственности  этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров - 5 процентов;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха - 29 процентов;

для работающих граждан - 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию  на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или  члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым  производится доплата до среднемесячного  заработка или выплачивается  страховое пособие по временной  нетрудоспособности) составляет 6 процентов.

Освобождение  от уплаты обязательных страховых взносов

От уплаты обязательных страховых взносов  в Фонд на пенсионное страхование  освобождаются работодатели в части  выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.

 

20. Отчисления в инновационные фонды

Установлены повышенные размеры отчислений в инновационные фонды республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Федерации профсоюзов Беларуси, общественных объединений "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению" согласно приложению.

3. Если иное  не установлено Президентом Республики  Беларусь и Указом, утверждающим  настоящее Положение, инновационные  фонды формируются за счет отчислений в размере не более 0,25 процента.

4. Размеры отчислений в инновационные  фонды принимающим участие в  их формировании организациям  устанавливаются распорядителями  средств инновационных фондов  в пределах нормативов отчислений, определенных в соответствии  с настоящим Положением, ежегодно  до 1 января.

Отчисления  в инновационные фонды относятся  на себестоимость и включаются в  затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые  при налогообложении.

5. Отчисления в инновационные фонды  не осуществляют:

бюджетные организации (за исключением бюджетных организаций, находящихся в подчинении Министерства образования, в части осуществления  ими приносящей доходы деятельности);

организации в части работ по строительству  жилья;

организации в части оказываемых населению  и субсидируемых из республиканского и местных бюджетов жилищно-коммунальных услуг, услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования  в городском пассажирском, пригородном  автомобильном и внутреннем водном транспорте;

иные организации - в случаях, установленных Президентом  Республики Беларусь.

7. Порядок, сроки уплаты и зачисления, направления и цели использования средств инновационного фонда, формируемого Федерацией профсоюзов Беларуси, определяются Федерацией профсоюзов Беларуси по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Порядок, сроки  уплаты и зачисления, направления  и цели использования средств  инновационных фондов, формируемых  общественными объединениями "Белорусское  общество глухих" и "Белорусское  товарищество инвалидов по зрению", определяются Советом Министров  Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

8. Исчисление отчислений в инновационные  фонды производится ежемесячно по установленным распорядителями средств инновационных фондов нормативам. Уплата отчислений в инновационные фонды осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата (возврат) отчислений в инновационные  фонды, формируемые распорядителями средств инновационных фондов, осуществляется на счета (со счетов) по учету средств республиканского и местных бюджетов, открытые территориальным органам Министерства финансов, в порядке, установленном законодательством.

Организации, принимающие участие в формировании инновационных фондов, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет об исчисленных суммах отчислений в инновационные фонды за отчетный месяц, за исключением сумм отчислений из прибыли. Форма расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационные фонды устанавливается Министерством по налогам и сборам.