Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

1. Экономическая  сущность налогов.

Налоги - это одно из основных понятий  финансовой науки. Теоретически экономическая  природа налога заключается в  определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает  налог в конечном итоге на частные  хозяйства и хозяйство как  единое целое. Следовательно, экономическую  природу налога следует искать в  сфере производства и распределения. Как известно, реальный процесс налогообложения  осуществляется государством и зависит  от степени развития его демократических  форм.

Впервые в отечественной литературе термин «налог» был употреблён в 1765г.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взымаемый с орг-ции и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз-го ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. В этом определении отражена эк-ая сущность налогов - это безвозмездный платёж предназначенный для финансового обеспечения дея-ти гос-ва, изъятие гос-вом в свою пользу определенной части стоймости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налогов. Т.о. экономическая сущность налогов характеризуются денежными отношениями, складывающимися у гос-ва с юр. и физ лицами, которые имеют специфическое назначение-мобилизацию средств в распоряжение государства.

2. Возникновение  термина «налог» в отечественной  литературе. Функции налогов и  их характеристика.

 Налоги являются одним из  древнейших финансовых институтов, их возникновение связано с  возникновением государственности.  Впервые в отечественной литературе  термин «налог» был употреблён  в 1765г. С 19в. Термин «налог»  стал основным в описании процессов  изъятия денежных средств в казну государства. Впервые в отечественной литературе термин "налог" употребляется в работе "О крепостном состоянии крестьян в России" историка А.Я. Поленова (1738 - 1816) в 1765 г.

Функция налога - это проявление его  сущности в действии, способ выражения  его свойств.

Фискальная  функция является основной, формирует доходы аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ.

Распределительная (социальная) функция осуществляется через неравное обложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

Регулирующая  функция налогов направлена на достижение задач финансово-экон-кой политики гос-ва посредством налоговых механизмов. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении или увеличении н\облаг-й базы, понижении или повышении НС.

Суть функции – налогами облагаются ресурсы направленные на потребление и освобождение от н\обл-я ресурсы, направленные на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют 3 составляющих:

1. Стимулирующая подфункция  – проявляются ч\з систему льгот и освобождает на пример, для с\х производителей.

2. Дестимулирующая  подфункция, которая ч\з повышение ставок налогов ограничивает развитие игорного бизнеса, приостановка вывода капитала из страны и т. д.

3. Воспроизводительная подфункция  – аккумулирование средств для восстановление использованных ресурсов.

4. Контрольная подфункция – позволяет гос-ву отслеживать налоговые платежи в бюджет, сопоставить их величину с потребностями в фин-вых ресурсах.

 

3.Первые  принципы налогообложения А. Смита.  Современные принципы построения  моделей налоговых систем государств.

Принципы налогообложения –  это комплекс устоявшихся правил, положений, которые определяют проведение налоговой политики и реализуются  при построении налоговой системы  с целью осуществления фискального, регулирующего назначения налогов, а также социальной их функций. Экономические  принципы впервые были сформулированы  экономистом А. Смитом.

1.Принцип справедливости.

2.Принцип определенности.

3.Принцип удобности. 

4.Принцип экономии.

Сегодня эти принципы расширены  и дополнены в соответствии с  духом нового времени:

1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей  налогоплательщика.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер.

3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к  меняющимся  общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической  политики.

4. Понятие  налога и сбора. Признаки налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 Сбором является обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

   Признаками налога являются:

1) общеобязательный характер. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;

2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства.

3) денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

4) публичный характер;

5) нецелевой характер. Основной  целью налогообложения является  обеспечение деятельности государства  и (или) муниципального образования в целом.

 

5. Элементы  налогообложения: субъект и объект  налогообложения, масштаб и единица  налога.

Субъект налогообложения - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - юридические факты, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. Объекты налогообложения можно подразделить на виды:

1 -права имущественные

2 -неимущественные;

3-действия субъекта;

4-результаты хозяйственной деятельности.

МАСШТАБ НАЛОГА - установленная законом  характеристика предмета  налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой  либо  параметром измерения. Условная единица принятого масштаба является  единицей налога, используемой для  количественного выражения  налогооблагаемой базы. Например, если масштабом для  исчисления таможенной  пошлины  является мощность автомобиля, то единицей налога может быть  лошадиная  сила. 

Единица налога - часть объекта  налогообложения, на которую устанавливается  ставка налога.

6. Элементы налогообложения: налоговая база, ставка налога, способ уплаты налога.

Налоговая база представляет собой  стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. НБ как  количественное выражение предмета налогообложения выступает основой  для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется ставка налога.

Существует 2 метода исчисления НБ:

1) кассовый метод.

2) Накопительный метод.

Ставка налога – это размер налога на ед. налогообложения, т.е. норма налогового обложения. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законам субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах установленных НК. В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

1) равные ставки – когда для  каждого налогоплательщика устанавливается  равная сумма налога.

2) твердые ставки – когда  на каждую единицу налогообложения  определен зафиксированный размер  налога.

3)процентные ставки – когда  с каждого рубля предусмотрен  определенный % налога.

Существует 5 способов уплаты налога:

1. уплата налога по декларации

2. уплата налога из источников  дохода

3. кадастровый способ уплаты  налога

4. уплата налога в момент расходования  доходов

5. уплата налога в процессе  потребления или использования  имущества

 

7. Виды налогов и сборов в РФ. Классификация налогов на группы по различным признакам.

Классификация всех существующих  видов налогов и сборов может  быть разной.

1) По способу взыскания: прямые  и косвенные

Прямые налоги взымаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Эти налоги разделяются на:

А) Реальные прямые, которые уплачиваются с учетом недействительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;

Б) Личные прямые налоги, которые устанавливаются  с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

Косвенные включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара. Подразделяются на:

  а) косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенная группа товаров;

  б) косвенные универсальные,  которыми облагаются в основном все товары и услуги;

  в) фискальные монополии,  которыми облагаются все товары  производство и реализация которых  сосредоточена в государственных  структурах;

  г) таможенные платежи, которыми  облагаются товары и услуги  при совершении экспортно-импортных  операций.

2) В зависимости от органа, который   устанавливает и имеет  право  изменить и контролировать налоги  выделяют:

- федеральные налоги;

- региональные;

- местные налоги;

3) По целевой направленности  ведения налогов выделяют:

- абстрактные;

- целевые.

4) В зависимости от субъекта  налогоплательщика выделяют:

   - налоги взымаемые с физических лиц (НДФЛ, налог на прибыль);

  - с предприятий и организаций  (налог на прибыль, на имущество);

  - смежные налоги, взымаемые с юридических и физических лиц.

5) По уровню бюджета, в который  зачисляется налоговый платеж,  различают:

      -  закрепленные  налоги непосредственно и целиком  поступающие в тот или иной  бюджет или внебюджетный фонд;

   - регулирующие налоги, т.е. разноуровневые.

6) По порядку ведения налоговые  платежи делятся на:

     - общие обязательные  налоги, которые взымаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

  - факультативные налоги, которые  предусмотрены основами налоговой  системы, но их введение и  взымание – это компетенция органов самоуправления.

7) По срокам платы:

  - срочные налоги;

- периодично-календарные.

 

10. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние  налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим  Кодексом установлена ответственность.

В НК РФ рассматривается 2 формы вины налогопл-ка: умышленное правонарушение и правонаруш-е совершенное по неостороженности.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение:

1.  Нарушение срока постановки  на учет в налог.органе - До 90 календ.дней – штраф 5т.р., более – 10 т.р.

2.  Уклонение от постановки  на учет в налог.органе - До 90 дней – штраф 10% от доходов, но не менее 20 т.р. Более 90 дней – штраф 20% от доходов, но не менее 40 т.р.