Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

НС не могут превышать:

0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения, занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса,  предоставленных для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства;

1,5 % в отношении прочих земельных  участков.

 

27. Ставки по НДС, порядок их  применения; сроки уплаты налога.

Налогообложение производится по налоговой  ставке 0 процентов при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии  их фактического вывоза, а так же услуг  по перевозке товаров, пассажиров и  багажа за пределы тер-рии РФ.

Налогообложение производится по налоговой  ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров.

2) товаров для детей

3) периодических печатных изданий.

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Налогообложение производится по налоговой  ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах НК.

Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной  форме. Это является основанием для  налоговых вычетов.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы  между  суммой НДС по реализованным товарам  и услугам, и произведенными из нее  вычетами.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя  из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.

Н-ки у которых НП признается квартал, уплачивают НДС исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

28.Налоговые  вычеты при исчислении НДС.  Порядок определения налоговой  базы по НДС.

Порядок и особенности  определения НБ зависят от вида реализации или вида договора между сторонами  сделки.

При реализации товаров различных  налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров.

При определении налоговой  базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров.

При определении налоговой  базы выручка налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального банка РФ.

Ряд товаров (работ, услуг) освобожден от НДС. Перечень этих товаров (работ, услуг) является единым на всей территории РФ и не может корректироваться местными органами.

Организации, реализующие  товары (работы, услуги), как освобождаемые  от налогов, так и облагаемые, имеют  право на получение льгот только при наличии раздельного учета  затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

Освобождены от НДС:

1. операции с  государственным и приватизированным  имуществом и бюджетными средствами

2. операции с  объектами интеллектуальной собственности

3.операции с  драгоценными металлами и камнями

4. платные услуги  и действия государственных и  уполномоченных органов

5. работы за  счет иностранной помощи

6.льготы отдельным  плательщикам-нерезидентам

7. предприятия  инвалидов

8. взаимоотношения  с учредителями

9. взаимоотношения  участников совместной деятельности

10. взаимоотношения  головной организации со своими  обособленными подразделениями  (филиалами, отделениями)

11. взаимоотношения  с некоммерческими организациями

12. банковская  и страховая деятельность

 

29. Акциз: перечень подакцизных товаров, плательщики, объект налогообложения.

Акциз – это вид косвенного или дополнительного налога, на товары или услуги, включаемого в цену товара или тариф.

Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция  с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция 

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые  и мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Налогоплательщики

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу.

Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация подакцизных товаров.

2) оприходование не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных.

3) получение нефтепродуктов, имеющими свидетельство.

4) передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого  сырья и материалов собственнику  этого сырья и материалов, не  имеющему свидетельства;

5) продажа лицами переданных  им бесхозяйных подакцизных товаров,  подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность;

6) передача на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров для собственных  нужд;

7) передача на территории  РФ лицами произведенных ими  подакцизных товаров в уставный  капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества;

8) передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе 

9) ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию РФ и  т.д.

30.Порядок  определения налоговой базы, налоговые  вычеты, порядок и сроки уплаты  акциза.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров  определяется:

1) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении;

2) как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из цен, определяемых  с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, налога на  добавленную стоимость - по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены налоговые ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде.

Общая сумма акциза подлежащая уплате в бюджет определяется в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров облагаемого по разным налоговым ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма налога исчисляется исходя из максимальной применяемой ставки по единой НБ. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, исчисленную на НБ по подакциз. товарам на налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат сумма акциза уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, используемых в дальнейшем для производства подакцизной продукции.

 

31. ЕСН: общая характеристика, плательщики, объект налогообложения.

ЕСН – предназначен для мобилизации средств на государственно-пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на медицинскую помощь.

Налогоплательщиками являются:

1) лица, производящие выплаты  физическим лицам, в том числе  организациям; индивидуальным предпринимателям  и физическим лицам, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой. 

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и  уплачивает налог по каждому основанию.

Объект  налогообложения для индивид-х предпринимателей и адвокатов является  доход от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физ. лицам – выплаты в денежной или натуральной форме, начисленная в пользу физ. лица по всем основаниям.

32 Налоговые льготы.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, компенсационные выплаты;

2) сумма единовременной материальной помощи;

3) суммы страховых  платежей  по обязательному страхованию  работника;

4) стоимость льгот по  проезду предоставляемых законодательством  РФ отдельным категориям работников;

В соответствии со статьей  239 НК организации любых организационно-правовых форм освобожд-ся от уплаты ЕСН с суммы доходов, не превышающая 100 тыс.руб. в течение НП начисленных работникам, являющимся инвалидами.

Для иных льготных категорий работодателей введен этот же критерий, но следующей особенностью: они освоб-ся от уплаты налога с сумм доходов не превышающих 100 тыс.руб. в течение НП на каждого отдельного работника, независимо от того является ли он инвалидом или нет.

Такой критерий распр-ся на:

1) общественные организации  инвалидов, среди членов которых  инвалиды составляют не менее  80% и их структурные подразделения

2) организации, уставной  капитал которых полностью состоит  из вкладов общ-х орг-ций инвалидов и в которых среднесписочная числ-ть инвалидов составляет не менее 50% , а доля заработной платы их в фонде оплаты труда составляет не менее 25%

3)  учреждения, созданные  для достижения образ-х, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных социальных  целей.

33. Основные виды доходов, не подлежащие обложению ЕСН. Налоговые ставки.

ЕСН – предназначен для мобилизации средств на государственно-пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на медицинскую помощь.

Для налогоплательщиков выступающих в качестве работодателей не относятся к объекту налоговые выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных прав на имущество. А так же доходов, связанных с передачей в пользование имущества или иных имущественных прав. 

Не относятся к объекту  налогообложения выплаты и вознаграждения, если:

1) у налогоплательщиков  – организаций такие выплаты  не отнесены к расходам, уменьшающим  НБ по налогу на прибыль  организации в текущем, отчетном, либо НП.

2) у налогоплательщиков  – индивидуальных предпринимателей  или физ. лиц такие выплаты  не уменьшают НБ по НДФЛ  в течение отчетного либо НП.

Ставка налога

Премии СН дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика, величины НБ, социальной направленности взносов и явл-ся регрессивным.

Налогоплательщик – работодатель обязан исчислять данный налог по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала итога  с учетом ставок, установленных для  различных категорий плательщиков.

При  расчете суммы ЕСН  используется величина НБ  в среднем  на 1 работника, а потом производится расчет суммы налога в зависимости  от  того, в какой диапазон регрессивной  шкалы  попадает налогооблагаемая база.

 С 1 янв. 2005 г. ставки по уплате ЕСН значительно снижены. Единственным условием допуска к регрессивной шкале является размер НБ на каждое физ. лицо, нарастающим итогом с начала года – свыше 280 тыс.руб. 

 

34. НДФЛ: общая характеристика, плательщики и объект налогообложения.

НДФЛ является основным налогом для граждан в РФ. Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов (13%). Как правило, данный налог удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам. В отдельных случаях, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и уплатить подоходный налог по итогам налогового периода. Это происходит при самостоятельном получении дохода, в частности - при продаже имущества.

НДФЛ – прямой налог, построенный  на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.