ВОПРОС 4
Федеральная налоговая служба
(ФНС России) является федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по контролю и надзору
за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет
налогов и сборов, в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации,
за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет иных обязательных платежей, а
также за производством и оборотом
этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной
и табачной продукции и за соблюдением
валютного законодательства Российской
Федерации в пределах компетенции налоговых
органов.
Служба является уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим государственную
регистрацию юридических лиц, физических
лиц в качестве индивидуальных предпринимателей
и крестьянских (фермерских) хозяйств,
а также уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти, обеспечивающим
представление в делах о банкротстве
и в процедурах банкротства требований
об уплате обязательных платежей и
требований Российской Федерации по
денежным обязательствам.
Федеральная налоговая служба
находится в ведении Министерства
финансов Российской Федерации. Федеральная
налоговая служба руководствуется
в своей деятельности Конституцией
Российской Федерации, федеральными конституционными
законами, федеральными законами, актами
Президента Российской Федерации и
Правительства Российской Федерации,
международными договорами Российской
Федерации, нормативными правовыми
актами Министерства финансов Российской
Федерации. Федеральная налоговая
служба осуществляет свою деятельность
непосредственно и через свои
территориальные органы во взаимодействии
с другими федеральными органами
исполнительной власти, органами исполнительной
власти субъектов Российской Федерации,
органами местного самоуправления и
государственными внебюджетными фондами,
общественными объединениями и
иными организациями. Служба и ее
территориальные органы - управления
Службы по субъектам Российской Федерации,
межрегиональные инспекции Службы,
инспекции Службы по районам, районам
в городах, городам без районного деления,
инспекции Службы межрайонного уровня
составляют единую централизованную систему
налоговых органов.
Федеральную налоговую службу
возглавляет руководитель, назначаемый
на должность и освобождаемый
от должности Правительством Российской
Федерации по представлению Министра
финансов Российской Федерации. Руководитель
Федеральной налоговой службы несет
персональную ответственность за выполнение
возложенных на Службу задач и
функций. Руководитель Федеральной
налоговой службы имеет заместителей,
назначаемых на должность и освобождаемых
от должности Министром финансов
Российской Федерации по представлению
руководителя Службы. Количество заместителей
руководителя Службы устанавливается
Правительством Российской Федерации.
Руководитель Федеральной налоговой
службы распределяет обязанности между
своими заместителями.
ВОПРОС 5
Налоговые службы на уровне
субъектов РФ (республик, краев) выполняют
следующие задачи:
осуществляют контроль за
соблюдением налогового законодательства
на территории соответствующего субъекта
РФ;
обеспечивают поступление
налогов, сборов и других обязательных
платежей в бюджет.
Руководителя Управления
ФНС России по субъекту РФ назначает
руководитель ФНС России по согласованию
с полномочным представителем Президента
РФ по соответствующему субъекту Федерации.
Можно выделить два вида
инспекций Федеральной налоговой
службы межрайонного уровня:
инспекции ФНС России, контролирующие
территорию не одного, а нескольких
административных районов;
инспекции ФНС России, осуществляющие
налоговый контроль за крупнейшими
налогоплательщиками, которые подлежат
налоговому администрированию на региональном
уровне.
ВОПРОС 7
Налоговые инспекции по районам,
городам без районного деления
и районам в городах выполняют
непосредственно функции по осуществлению
налогового контроля подведомственных
юридических и физических лиц:
- обеспечивают учет налогоплательщиков;
- контролируют своевременность
представления и достоверность
документов, связанных с уплатой
налогов;
- обеспечивают применение
финансовых санкций, предусмотренных
законодательством, и своевременность
взыскания средств по ним;
- ведут оперативно-бухгалтерский
учет (по каждому налогоплательщику
и виду платежа) сумм налогов
и других платежей, подлежащих
уплате и фактически поступивших
в бюджет, а также сумм пени
и штрафов;
- обеспечивают передачу
правоохранительным органам материалов
по фактам нарушений, за которые
предусмотрена уголовная ответственность;
- составляют и представляют
в вышестоящие налоговые органы
налоговую отчетность
В целях выполнения, возложенных
на нее задач и осуществления функций
инспекция имеет права.
- Требовать от налогоплательщика
или налогового агента документы
по формам, установ-ленным государственными
органами и органами местного самоуправления,
служащие основа-ниями для исчисления
и уплаты (удержания и перечисления) налогов,
а также пояснения и документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов.
- Проводить в установленном
порядке налоговые и иные контрольные
проверки.
- Производить выемку документов
при проведении налоговых проверок
у налогоплатель-щика или налогового
агента, свидетельствующих о совершении
налоговых правонарушений, в случаях,
когда есть достаточные основания полагать,
что эти документы будут уничтожены, сокрыты,
изменены.
- Вызывать на основании
письменного уведомления налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых
агентов для дачи пояснений
в связи с уплатой (удержанием
и перечислением) ими налогов
либо в связи с налоговой
проверкой, а также в иных
случаях, связанных с исполнением
ими законодательства о налогах
и сборах.
- Приостанавливать в установленном
порядке операции по счетам
налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов
в банках и налагать арест
на имущество налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых
агентов.
- Осматривать (обследовать)
любые используемые налогоплательщиком
для извлечения дохода либо
связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от
места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные
помещения и территории, проводить
в установленном порядке инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику
имущества.
- Определять суммы налогов,
подлежащие внесению налогоплательщиками
в бюджет, расчетным путем на
основании имеющейся информации
о налогоплательщике, а также
данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях
отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц инспекции к
осмотру (обследованию) производственных,
складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения, непредставления
в течение более двух месяцев
налоговому органу необходимых для расчета
налогов документов, отсутствия учета
доходов и расходов, учета объектов налогообложения
или ведения учета с нарушением установленного
порядка, приведшего к невозможности исчислить
налоги.
- Требовать от налогоплательщиков,
налоговых агентов, их представителей
устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и
сборах и контролировать выполнение
указанных требований.
- Взыскивать в установленном
порядке недоимки по налогам
и сборам и пени.
- Контролировать соответствие
крупных расходов физических
лиц их доходам.
- Требовать от банков
документы, подтверждающие исполнение
платежных поручений налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых
агентов и инкассовых поручений
(распоряжений) налогового органа
о списании со счетов налогоплательщиков,
плательщиков сборов и. налоговых
агентов сумм налогов и пени.
- Привлекать для проведения
налогового контроля специалистов,
экспертов и переводчиков.
- Вызывать в качестве
свидетелей лиц, которым могут
быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для проведения
налогового контроля.
- Заявлять ходатайства
об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим
и физическим лицам лицензий
на право осуществления определенных
видов деятельности.
- Создавать налоговые
посты в порядке, установленном
Налоговым кодексом Российской
Федерации.
- В установленных Налоговым
кодексом Российской Федерации
случаях предъявлять иски в
суды общей юрисдикции или
арбитражные суды.
- Налагать административные
штрафы на должностных лиц
предприятий, учреждений, организаций,
а также граждан, совершивших
административные правонарушения -
нарушения законодательства о
налогах и сборах.
- Запрашивать в установленном
порядке у органов исполнительной
власти региона и организаций
информацию, необходимую для выполнения
возложенных на инспекцию задач.
- Рассматривать жалобы
налогоплательщиков и налоговых
агентов на действия или бездействие
должностных лиц инспекции.
- Вносить в управление
ФНС России по региону предложения
по внесению изменений и дополнений
в действующее законодательство,
ведомственные инструктивные и
информационно - справочные документы,
в том числе по вопросам
развития деятельности налоговых
органов и их взаимодействия
с другими ведомствами Российской
Федерации.
Инспекция осуществляет также
другие права, предусмотренные Налоговым
кодексом Российской Федерации и
иными федеральными законами.
Инспекция обязана:
1. Соблюдать законодательство
о налогах и сборах.
2. Осуществлять контроль
за соблюдением законодательства о налогах
и сборах, а также принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актов.
3. Вести в установленном
порядке учет налогоплательщиков.
4. Проводить разъяснительную
работу по применению законодательства
о налогах и сборах, а также
принятых в соответствии с
ним нормативных правовых актов,
бесплатно информировать налогоплательщиков
о действующих налогах и сборах,
представлять формы установленной
отчетности и разъяснять порядок
их заполнения, давать разъяснения
о порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов.
5. Осуществлять в установленном
порядке возврат или зачет
излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, пеней
и штрафов.
6. Соблюдать налоговую
тайну.
7. Направлять налогоплательщику
или налоговому агенту копии
акта налоговой проверки и
решения налогового органа, а
также в случаях, предусмотренных
Налоговым кодексом Российской
Федерации, налоговое уведомление
и требование об уплате налога
и сбора.
8. Инспекция несет также
другие обязанности, предусмотренные
Налоговым кодексом Российской
Федерации и иными федеральными
законами.
9. Должностные лица инспекции
обязаны" действовать в строгом
соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации и иными
федеральными законами, реализовывать
в пределах своей компетенции
права и обязанности инспекции,
корректно и внимательно относиться
к налогоплательщикам, их представителям
и иным участникам налоговых
правоотношений, не унижать их
честь и достоинство.
Вопрос 11
Современная система налоговых
органов Российской Федерации имеет
трехступенчатую систему управления:
Федеральная налоговая служба
(ФНС России);
Межрегиональные инспекции
ФНС России по федеральным округам;
Управления ФНС России
по республикам, краям, областям; Межрегиональные
инспекции ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам; городские, районные
и межрайонные инспекции ФНС
России.
ФНС
Функции
I – Центральный аппарат
ФНС (предметно-отраслевой принцип)
Изучение и анализ практики
применения действующего законодательства;
участие в подготовке законодательных
актов; разработка инструкций, методических
рекомендаций, указаний о порядке
исчисления или взимания того или
иного налога
II - Краевые, областные
и равные им УФНС (отраслевой
принцип)
Организационно-методические
функции: организация работы нижестоящих
инспекций, обобщение и анализ отчетов
инспекций о проделанной работе,
методические рекомендации по совершенствованию
практики налогового контроля