Шпаргалка по "Налогообложению"

Запрещается нахождение в игорном заведении  объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, не зарегистрированных в  налоговых органах и (или) не принадлежащих плательщику на праве собственности (хозяйственного ведения).

3. Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида.

1. Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес:

1.1. 3500 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;

1.2. 3000 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, имеющем до 10 игровых столов;

1.3. 2500 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем до 10 игровых столов;

1.4. 4000 евро на игровой стол в г. Минске в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

1.5. 3500 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г. Минска, в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

1.6. 3000 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

1.7. 100 евро на игровой автомат в г. Минске;

1.8. 90 евро на игровой автомат в областном центре, за исключением г. Минска;

1.9. 80 евро на игровой автомат в ином населенном пункте;

1.10. 1500 евро на кассу тотализатора в г. Минске;

1.11. 1400 евро на кассу тотализатора в областном центре, за исключением г. Минска;

1.12. 1300 евро на кассу тотализатора в ином населенном пункте;

1.13. 200 евро на кассу букмекерской конторы в г. Минске;

1.14. 150 евро на кассу букмекерской конторы в областном центре, за исключением г. Минска;

1.15. 130 евро на кассу букмекерской конторы в ином населенном пункте.

2. Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.

3. Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы на 1-е число налогового периода и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения налогом на игорный бизнес по месту его расположения.

5. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к  евро, установленного Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число отчетного месяца.

 

30. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности  и налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр 

Плательщиками признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

1. Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от:

налога на добавленную стоимость, за исключением  налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога на прибыль.

1. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей.

2. Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее (по тиражной и комбинированной лотерее — в том числе по каждому тиражу).

3. Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

Доходами, полученными  от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимости  участия в лотерее).

1. Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

2. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

3. Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр (далее в настоящей главе — плательщики) признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.

1. Плательщики в части доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, освобождаются от:

налога на добавленную стоимость, за исключением  налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога на прибыль.

1. Объектом налогообложения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр (далее в настоящей главе — налог на доходы) признаются доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр.

2. Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой электронной интерактивной игре.

3. Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда.

При определении  налоговой базы налога на доходы не учитываются собственные средства плательщиков, направляемые ими на увеличение выигрышного фонда.

1. Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

2. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

3. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

31. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах

1. Особенности налогообложения в СЭЗ применяются в отношении организаций, зарегистрированных администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ.

4. Для применения особенностей налогообложения в СЭЗ, установленных настоящим Кодексом:

товары (работы, услуги) должны являться товарами (работами, услугами) собственного производства резидента СЭЗ, осуществляющего  их реализацию, и должны быть произведены (выполнены, оказаны) им на территории СЭЗ, резидентом которой он является;

копия сертификата  продукции собственного производства (сертификата работ и услуг  собственного производства), выданного  в  установленном порядке, должна быть представлена резидентом СЭЗ в налоговый орган по месту постановки его на учет.

5. Особенности налогообложения в СЭЗ, установленные настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 327 настоящего Кодекса, не распространяются на:

общественное  питание, игорный бизнес, деятельность по организации и проведению электронных  интерактивных игр, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;

реализацию  товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью  или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории.

Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на банки и страховые организации.

7. Особенности налогообложения в СЭЗ применяются резидентом СЭЗ не ранее чем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации его в качестве резидента СЭЗ.

Особенности налогообложения в СЭЗ

1. Резиденты СЭЗ:

1.1. исчисляют и уплачивают в порядке, установленном настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь, законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь:

налог на прибыль  по ставке, уменьшенной на 50 процентов  от ставки, установленной пунктом 1 статьи 142 настоящего Кодекса, но не более  чем по ставке 12 процентов;

налог на добавленную  стоимость;

акцизы;

налог на недвижимость, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи;

экологический налог;

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

земельный налог;

государственную пошлину;

патентные пошлины;

оффшорный сбор;

гербовый  сбор;

сбор при  ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

таможенные  пошлины;

таможенные  сборы;

местные налоги и сборы;

1.2. выполняют обязанности налоговых агентов, в том числе обязанности исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3. Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.

4. Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования.

5. Налог на добавленную стоимость, исчисляемый по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 102 настоящего Кодекса, за исключением ставки 10 (9,09) процентов, уплачивается резидентами СЭЗ в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы указанного налога с  оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров (далее в настоящей статье — обороты по реализации импортозамещающих товаров), кроме случаев, указанных в пункте 5 статьи 326 настоящего Кодекса.

Суммы налога на добавленную стоимость, высвобождаемые в соответствии с настоящим пунктом, не подлежат обложению налогами (сборами).

Организация, к которой в соответствии с  законодательством о СЭЗ в результате реорганизации резидента СЭЗ перешел статус резидента СЭЗ, вправе применять освобождение от налога на прибыль, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, с даты реорганизации на срок, равный периоду, оставшемуся у реорганизованного резидента СЭЗ до истечения пяти лет с даты объявления им прибыли.

8. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль в соответствии с   пунктом 3 настоящей статьи, и прибыль, по которой исчисление и  уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке в  соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 настоящей статьи, определяются в течение налогового периода нарастающим итогом как сумма прибыли и убытков, полученных с начала налогового периода от деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

Прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и внереализационные  доходы, признаваемые таковыми настоящим  Кодексом для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), не учитываются в составе прибыли, освобождаемой от налога на прибыль  в  соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, и прибыли, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке в соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 настоящей статьи.

9. Для целей пункта 5 настоящей статьи подлежащей уплате суммой налога на добавленную стоимость с оборотов от реализации импортозамещающих товаров является положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по ставке  20  (16,67) процентов по оборотам от реализации импортозамещающих товаров, и суммой налоговых вычетов, приходящейся на исчисленный по ставке 20 (16,67) процентов налог по оборотам от реализации импортозамещающих товаров.

При этом сумма  налоговых вычетов, приходящаяся на исчисленный по ставке 20 (16,67) процентов  налог по оборотам от реализации импортозамещающих  товаров, определяется как произведение общей суммы налога на добавленную  стоимость, принятой к вычету, и удельного  веса суммы налога на добавленную  стоимость, исчисленной по ставке  20  (16,67) процентов по оборотам от реализации импортозамещающих товаров, в общей сумме налога на добавленную стоимость, исчисленной по всем объектам налогообложения. Суммы налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов для целей настоящего пункта определяются нарастающим итогом с начала налогового периода по отчетный период включительно.