Шпаргалка по "Налогообложению"

2.11. в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь;

2.12. в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей;

2.14. в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы). И др.

 

39. Льготы по подоходному налогу, их экономическая сущность. Виды налоговых вычетов

1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

1.1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

1.2. пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

1.3. все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций

1.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;

1.6. государственные премии Республики Беларусь;

1.7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный»

1.8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными  и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

организациями и (или) индивидуальными предпринимателями  по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника, в том числе  пенсионера, ранее работавшего в  этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих  с    умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в том числе пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства.

1.9. суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами;

1.10. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

1.11. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств бюджета, выделяемых на стипендиальное обеспечение, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

1.12. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;

1.13. доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, получаемые за работу за пределами территории Республики Беларусь плательщиками от государственных органов и других юридических лиц по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, — в пределах размеров, установленных законодательством об оплате труда работников за границей;

1.14. суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за пределы территории Республики Беларусь по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции

1.15. доходы плательщиков в пределах пятисот базовых величин в  течение налогового периода, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства) как в живом виде, так и   продуктов убоя в сыром или переработанном виде, продукции растениеводства (за исключением цветов и их семян, рассады, луковиц и   других частей цветов, предназначенных для размножения), от реализации овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде) и продукции пчеловодства.

1.16. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

1.17. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

1.18. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные в том числе:

в результате дарения;

в виде недвижимого  имущества по договору ренты бесплатно;

1.19. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), — в пределах ста пятидесяти базовых величин от каждого источника  в течение налогового периода;

иных организаций  и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, — в  пределах десяти базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.

1.20. призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, — в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.21. безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), и плательщиками, нуждающимися (при наличии соответствующего подтверждения) в оказании дорогостоящей медицинской помощи, в том числе проведении операций, в пределах до тысячи базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

1.22. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

1.23. доходы плательщиков:

в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей  от организаций, осуществляющих лотерейную деятельность в порядке, установленном  законодательством;

в виде выигрышей  по электронным интерактивным играм, полученных от организаторов этих игр;

в виде выигрышей, полученных от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих игорный  бизнес в порядке, установленном законодательством;

полученные  по государственным ценным бумагам  бывшего СССР и Республики Беларусь;

полученные  по облигациям Национального банка  Республики Беларусь, выпускаемым в  целях регулирования денежной массы  и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;

полученные  от реализации (погашения) облигаций  местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;

полученные  в виде процентов по облигациям (в  том числе при их погашении) открытых акционерных обществ «Сберегательный  банк «Беларусбанк», «Белагропромбанк», «Белпромстройбанк», «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк», номинированным в  белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими акционерными обществами путем открытой продажи;

1.25. доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества;

1.26. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в   пределах тридцати базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

1.27. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

1.42. доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи

1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, воспитывающихся в  семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;

1.48. доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника. И др.

2. При получении плательщиком за налоговый период доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, от соответствующих источников в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом с  физических лиц налоговым агентом или налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, установленные статьей 180 настоящего Кодекса.

Стандартные налоговые вычеты

1.1. в размере 270 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц;

1.2. в размере 75 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами для целей настоящего Кодекса  признаются:

несовершеннолетние, на содержание которых по решению  суда или распоряжению физического  лица удерживаются суммы в размере  не менее предусмотренного для взыскания алиментов, — для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

физические  лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, — для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии — для физического лица, в установленном  порядке признанного родителем  ребенка, из доходов которого по решению  суда или распоряжению физического  лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере  не менее предусмотренного для взыскания  алиментов. В случае, если в таком  отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и  семье, не являющееся родителем ребенка  и не имеющее супруга (супруги), оно  признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

студенты  и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное  или первое профессионально-техническое  образование, — для их родителей;

несовершеннолетние, над которыми установлены опека  или попечительство, — для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет предоставляется  обоим родителям (за исключением  родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских  домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям  установленный в настоящем подпункте  стандартный налоговый вычет  предоставляется в размере 150 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются:

мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца);

родитель, если второй родитель ребенка умер.