Шпаргалка по "Бухгалтерский учет"

88.Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для обобщения информации по начислению работникам заработной платы, премий, пособий и других выплат и доходов, предназначен синтетический счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) и других источников;

оплаты отпусков работников, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на эти цели, - в корреспонденции с дебетом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в случае, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, или относятся в дебет счетов учета затрат на производство (если резерв на оплату отпусков не создается). При этом часть сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующие за отчетным месяцы, отражается по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов";

начисленных пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения и других аналогичных сумм - в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";начисленных доходов от участия в уставном фонде организации и т.п. - в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-5 "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведется по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах.

При журнально-ордерной форме учета регистром синтетического учета по заработной плате являются журнал-ордер № 10 и Главная книга. При автоматизированной форме – в оборотной  ведомости.

85 Классификация персоонала предприятия. Оперативный учет численности раб. и отработанного времени

При планировании и учёте трд-ых ресурсов применяется единая классификация работников предприятия(пп).На промыш-ом пп в зависимости от участия в производ-ом процессе весь персонал подразделяется на промышленно-производств-й (пр-пр)и непромыш-ый(нп),т.е. персонал непроизводст-ой сферы.К пр-пр персоналу относятся работники,занятые в производстве промыш-ой продукции,работ,услуг: рабочие и служащие осн и вспом-ых цехов,заводоуправления,заводских складов,лабораторий,конструкторских бюро,охраны. К нп персоналу относятся работники ЖКХ,заводских клубов,поликлиник,детских садов и яслей,подсобного сел.хозяйства. Подобное разделение персонала по отраслевому признаку имеет важное значение для учёта затрат на пр-во и калькулирования себест-ти продукции,т.к. зарплата непромыш-ого персонала не вкл-ся в производственные затраты. По роли в процессе пр-ва,выполняемым функциям работники подразделяются на две категории: рабочие и служащие. К рабочим относят лиц,занятых изготовлением продукции,уходом  за оборудованием,транспортировкой материалов и готовой продукции,уборкой производственных помещений,учеников,работники охраны. В зависимости от участия в процессе пр-ва рабочих подразделяют на основных,непосредственно занятых изготовлением продукции и вспомог-ых,выполняющих подсобные операции в основных цехах или работающих во вспомог-ых пр-вах. К категории служащих относятся: руководители; специалисты(инженеры,техники,механики,экономисты и др); др служащие (технические исполнители) – снабженческо-сбытовой и счётный персонал,машинистки,чертёжники и др. Отнесение работников к той или иной категории персонала определяется классификатором профессий рабочих, долхностей служащих. Внутри категорий персонал подразделяется по профессиям,должностям,квалификации,стажу работы и др признакам. Общая численность работников пп называется списочной численностью. Для выполнения отдельных работ на определ-ое время могут приглашаться работники со стороны по трудовым договорам. Такие работники относятся к внесписочному составу. Оперативный учёт состояния и движения личного состава пп по профессиям,полу,возрасту и другим показателям ведёт отдел кадров. Первичными документами здесь являются приказы (распоряжения) о приёме на работу (ф.Т-1), о переводе на др работу (ф.Т-5), об увольнении или прекращении трудового договора (ф.Т-8),записка о предоставлении отпуска (ф.Т-6). Каждому работнику при приёме на работу присваивается табельный номер и выписывается трудовая книжка. На основании первичных документов по движению личного состава организации отдел кадров заполняет личные карточки (Т-2). На руководителей и специалистов заполняется ещё и личный листок по учёту кадров. Личные карточки,как правило,комплектуются по структурным подразделениям пп в алфавитном порядке и образуют картотеку личного состава. Бухгалтерия пп на основании первичных док-ов открывает на каждого работника карточку-справку или лицевой счёт (Т-54), с указанием справочных данных о работнике,для накопления сведений о заработке и учёта расчётов по оплате труда. Учёт раб времени обязателен по всем работникам независимо от применяемых форм оплаты труда. Он ведётся в табеле учёта использования раб времени (Т-13). Табель открывают или по пп в целом,или по цехам,отделам в разрезе категорий работающих. Он предст-ет собой именной список работников с отметкой в нем кол-ва отработанных дней и часов. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком или мастером и передаётся в расчётный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплат за первую половину месяца (аванса) и для расчёта зарплаты за месяц. Для этого табельщик подсчитывает кол-во отработанных каждым работником часов и дней за первую половину месяца и за месяц в целом. Причём,учёт неявок ведётся с указанием причин: В- выходные и праздничные дни; К-командировка; О-отпуск; Б-нетрудоспособность.Для составления отчёта по труду на последней странице табеля дана таблица ежедневного учёта использования времени и итоговая строка за месяц. Эти же данные используются для анализа организациитруда.

95.  вспомогательны производства, их роль и классифик.

Вспомогательные производства призваны обслуживать ос­новное производство. Они состоят, как правило, из ряда цехов (отделов), к которым относятся инструментальные, ремонтные, энергетические; транспор­тные и др.

В зависимости от технологии они делятся на индивидуаль­ные, серийные и массовые.

По однородности выпускаемой продукции вспомогательные производства подразделяются на простые и сложные.

96. Аналитич. и синт. учет затрат вспомог. пр-ва

Информация о затратах вспомогательных производств обоб­щается на активном синтетическом счете 23 "Вспомогательные производства". По его дебету собираются все затраты, непосред­ственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы по управлению и обслужива­нию вспомогательных производств, и потери от брака, а по кре­диту — суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

При необходимости косвенные расходы, связанные с управ­лением и обслуживанием вспомогательных производств, пред­варительно могут собираться на счетах 25 "Общепроизводствен­ные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", а затем спи­сываться на счет 23. Кроме того, потери от брака могут учиты­ваться на счете 28 и списываться на счет 23.

Возникающие затраты во вспомогательных производствах в учете отражаются проводками:

Д-т сч. 23 "Вспомогательные производства",

К-т счетов 02 "Амортизация основных средств", 

05 "Амортизация нематериальных активов,

10 "Материалы",

16 "Отклонение в стоимости материальных ценнос­тей", 

21 "Полуфабрикаты собственного производства"

23 "Вспомогательные производства"

25 "Общепроизводственные расходы"

26 "Общехозяйственные расходы"

28 "Брак в производстве"

97 "Расходы будущих периодов"

43 "Готовая продукция"

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

68 "Расчеты по налогам и сборам",

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию", 

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

96 "Резервы предстоящих расходов"

По окончании месяца на основании первичных документов . (накладных, приемо-сдаточных актов и др.) и извещений соот­ветствующих служб организации о потреблении услуг состав­ляют ведомость  "Распределение услуг вспомогательных про­изводств".

При наличии в организации нескольких вспомогательных цехов может иметь место оказание взаимных (встречных) ус­луг. Они оцениваются в одном из цехов (как правило, кто полу­чил меньше услуг) по плановой производственной себестоимос­ти или по фактической себестоимости прошлого месяца.

При распределении услуг (работ, продукции) вспомогатель­ных производств составляются проводки:

К-т сч. 23 "Вспомогательные производства"

Д-т счетов 07, 08, 10, 20, 23, 25,26, 29,49, 43, 44, 45, 91,92, 94.

'При распределении затрат сложных вспомогательных про­изводств предварительно оценивают остатки незавершенного производства.

В организациях, где инструментальные, ремонтные и дру­гие вспомогательные службы функционируют в составе основ­ных цехов, вести счет 23 необязательно.

93 Учет брака продукции и потерь от простоев

В за­висимости от характера дефектов брак подразделяется на ис­правимый и неисправимый (окончательный). К исправимому относятся изделия, полуфабрикаты и работы, которые после устранения дефектов могут быть использованы по прямому наз­начению. К неисправимому (окончательному) — изделия (полу­фабрикаты, работы и т.п.), которые не могут быть использова­ны по прямому назначению и технически исправить которые невозможно или экономически нецелесообразно.

По месту возникновения брак делится на внутренний, т.е. обнаруженный в организации до отправки продукции покупателю, и внешний — выявленный у потребителя (покупателя) продукции в процессе приемки или ее использования.

Информация о потерях от брака в производстве обобщается на синтетическом активном счете 28 "Брак в производстве". По дебету собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку, а затраты на гарантийный ремонт — в объеме, превышающем норму. По кредиту счета 28 - суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, а также суммы, спи­сываемые на затраты по производству как потери от брака.

Потери от простоев — непроизводительные затраты сырья, материалов, топлива, начисления заработной платы и связан­ные с ней расходы в результате незапланированных остановок отдельных станков, цехов или всего производства.

Все простои подразделяются по внутренним и внешним при­чинам. Они могут быть целодневными и внутрисменными.

Расходы от простоев по внутренним причинам относят на счет 25 "Общепроизводственные расходы" (Д-т сч. 25 и К-т сч. 10, 70, 69, 96 и др.).

Потери от простоев по внешним причинам на основании ак­тов отражают по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Д-т сч. 26 и К-т сч. 10, 70, 69, 96 и др.).

Суммы потерь от простоев по внешним причинам, признан­ные виновными, относят на счет 76 "Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами" (субсчет 3 "Расчеты по претензиям") Д-т сч. 76 (субсчет 3) и К-т сч. 26]

Потери от простоев в результате стихийных бедствий пол­ностью относят на счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 2 "Внереализационные расходы") (Д-т сч. 92 и К-т сч. 70, 69, 96 и др.).

101 Учет поступления гот. пр из пр-ва, сдача вып работ, услуг

   Готовой  считается  продукция,  прошедшая  все  стадии  технологической  обработки  и  принятая  отделом  технологического  контроля.

Готовая продукция в бухгалтерском учете и отчетности оценивается на фактической себестоимости.

В текущем учете готовая продукция может оцениваться в зависимости от учетной политики:

     1) по фактической стоимости – при этом для учета готовой продукции используется только счет 43 «Готовая продукция»;

     2) по учетным ценам с учетом отклонений – при этом дополнительно к счету 43 используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Порядок учета в Сдача готовых изделий из производства на склад оформля­ется приемо-сдаточными накладными. Они подписы­ваются представителем технического контроля, работником сдающего цеха, заведующим складом (кладовщиком) или дру­гим материально ответственным лицом, принявшим на хране­ние продукцию. Если договором предусмотрена приемка продукции с участием представителя заказчика (покупателя), то на документах должна быть и его подпись.

Оказанные услуги и выполненные работы фиксируются приемо-сдаточными актами. В бухгалтерии на основании сдаточных накладных ведут на­копительные ведомости выпуска готовой продукции за месяц.

По окончании месяца в ведомости подсчитывают количес­тво выпущенной готовой продукции по ее видам и оценивают по плановой себестоимости (или иной учетной цене). Производственная себестоимость готовой продукции по ее видам или заказам определяется по данным аналитического учета основного производства. Установленные суммы себестои­мости каждого вида изделий (заказа) проставляются в ведомос­ти выпуска готовой продукции, а потом суммируются, получая фактическую себестоимость всего выпуска. После этого устанавливаются суммы отклонений фактической себестоимости от плановой (экономия или перерасход) как по видам продукции, так и по всему выпуску в целом.

Для учета готовой продукции на складе предназначен ак­тивный синтетический счет 43 "Готовая продукция". По дебету счета  43 отражается поступление продукции (изделий) на склад, а по кредиту — их выбытие.

Готовая продукция, как правило, учитывается на счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной се­бестоимости.

Поступление готовой продукции из производства на склад отражается следующими проводками:

Д-т сч. 43 "Готовая продукция"

К-т сч. 20 "Основное производство" (23, 29) — на фактическую себестоимость

Может использоваться синтетический счет 40 "Выпуск продукции, работ, услуг". По дебету счета отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сдан­ных работ и оказанных услуг в корреспонденции с кредитом счетов: 20; 23, 29. По кредиту - нормативная (плановая) се­бестоимость произведенной продукции, сданных работ и ока­занных услуг в корреспонденции с дебетом счетов: 43 "Готовая продукция"; 90 "Реализация" и др.

Если фактическая себестоимость определяется по окончании месяца, то в течение месяца по мере выпуска продукции, оказания услуг, выполнения работ бухгалтерские записи производятся по нормативной (плановой) себестоимости (Д-т сч. 43, 45, 90 и К-т сч. 40). Выявленные в конце месяца отклонения фактической производственной се­бестоимости выпущенной продукции, работ, услуг от норматив­ной (плановой) на счете 40 отражаются в учете следующими проводками:

а) на сумму превышения нормативных (плановых) затрат над фактическими красным сторно: Д-т сч. 90 К-т сч. 40

б) на сумму превышения фактических затрат над норматив­ными (плановыми) дополнительной записью: Д-т сч. 90 "Реализация" К-т сч. 40.

Таким образом, счет 40 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

105. Учет  реализации готовой продукции

Готовую продукцию на складе учитывают в карточках складского учета в натуральном выражении или в книгах коли­чественно-сортового учета аналогично учету материалов.

При наличии вычислительной техники складской учет гото­вой продукции механизируется.

Реализация продукции осуществляется на основании соответствующих договоров.    Отпуск продукции покупателям оформляется накладными форм ТТН-1 или ТН-2. Выполненные работы, оказанные услуги также включаются в состав товарной продукции. Их списание производится на основании Акта выполненных работ.

              В зависимости от учетной политики предприятия реализация продукции может отражаться: