Шпаргалка по "Бухгалтерский учет"

Выдана из кассы заработная плата Дт70-50

Выдано в подотчет Дт71-Кт50

Сданы деньги в банк Дт51-Кт50

Аналитический учет по счету 50 "Касса" ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

В кассах организации кроме наличных денег могут хранить­ся различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Указанные денежные документы и бланки документов учитываются на синтетическом активном счете 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы") по номинальной стоимости аналогично учету денег в кассе. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

На стоимость приобретения денежных документов в учете делаются записи: Дебет счета 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы")

Кредит счета 51 "Расчетный счет" (50, 52, 76).

При получении путевок в дома отдыха и санатории работники уплачивают в кассу определенную часть стоимости (10, 15 и т.д. процентов), а остальная часть погашается за счет собственных средств организации. При этом составляются следующие проводки:

а)              Д-т счета 50 "Касса" (субсчет 1),Кредит счета 50 "Касса"(субсчет 3 ) – на часть стоимости путевки, внесенную работниками;

б)              Дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" (субсчет 2 "Внереализационные расходы"); Кредит счета 50 "Касса" (субсчет 3 "Денежные документы") — на часть стоимости путевки, покрываемую за счет организации.

Информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесен­ных в кассы банков, почтовых отделений для зачисления на расчетный и другие счета организации, но еще не зачисленных по назначению, обобщается на синтетическом активном счете 57 "Переводы в пути".

При этом составляются следующие проводки:

Д-т сч. 57 "Переводы в пути",

К-т сч. 90 "Реализация" — на переданную выручку за реализо­ванную продукцию, но не зачисленную на счета учета денежных средств в банках ;

К-т сч. 50 " Касса" — при сдаче выручки из кассы инкассатору банка или на почту.

При зачислении выручки на счета денежных средств в банке делаются записи:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55) К-т сч. 57 "Переводы в пути".

66. Учет кредитов банка

Выдача кредитов банками осуществляется на основании кредитного договора. Договорные условия определяются для каждого заемщика индивидуально, но обязательными условиями для всех являются следующие: сумма кредита. Целевое назначение, срок предоставления, процентная ставка за пользование кредитом, срок возврата кредита и процентов по нему.

В зависимости от целевого назначения и сроков различают:

- краткосрочный кредит – выдается на нужды текущей деятельности и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

- долгосрочный кредит – используется на цели производственного и социального развития предприятия и выдается на срок более одного года.

Для отражения информации о движении краткосрочных кредитов и займов используется счет 66. На нем обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка";

66-2 "Расчеты по краткосрочным займам";

66-3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств" и другие.

Суммы полученных краткосрочных кредитов отражаются по кредиту субсчета 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других.

       Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счетов:

07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" - проценты, начисленные по краткосрочным кредитам и займам, полученным на осуществление капитальных вложений (до ввода объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию);

10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 41 "Товары" - проценты, начисленные по краткосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету;

91 "Операционные доходы и расходы" - проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным краткосрочным кредитам и займам

и других.

Исчисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов по соответствующим субсчетам дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

     Учет операций по долгосрочным кредитам и займам отражается на счете 67. На нем обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадцати месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

К счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:

67-1 "Расчеты по долгосрочным кредитам банка";

67-2 "Расчеты по долгосрочным займам";

67-3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств" и другие.

      Учет на счете 67 ведется аналогично счету 66.

70. финансовые вложения, классификация и оценка

Финансовые вложения (ФВ) – это вложения предприятием своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной  деятельностью и созданием объектов длительного пользования, это инвестиции предприятия, которые осуществляются с целью получения предприятием дополнительного дохода от размещения временно свободных денежных средств.

Классификация финансовых вложений:

1. По экономическому содержанию и структуре: • взносы в уставные капиталы других организаций; • средства, вложенные в приобретение ценных бумаг других эмитентов; • займы, предоставленные сторонним юридическим и физическим лицам.

2. По срокам отвлечения средств: долгосрочные (> 1 года) и краткосрочные (не < 1 года).

3. По назначению: долевые и долговые (производственные).

4. По ликвидности: • легкореализуемые; • прочие, приобретаемые для содействия, поддержания и приоритетного развития определенной деятельности.

5. По характеру отношений с получателем инвестиций: • ФВ в дочерние общества, • в зависимые общества, • в прочие организации.

Финансовые вложения принимаются к учету по сумме фактических затрат инвестора. К ним относятся:

• суммы фактических взносов в уставный капитал других организаций, суммы предоставленных займов и вкладов по договору простого товарищества;

• суммы, уплаченные за приобретение акции, облигации и другие ценные бумаги, включая оплату информационных, консультационных и иных услуг, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг.

Виды оценки ценных бумаг: • номинальная (нарицательная) стоимость; • эмиссионная (покупная) стоимость; • первоначальная стоимость; • рыночная стоимость (курсовая); • выкупная стоимость; • ликвидационная стоимость; • учетная (балансовая) стоимость.

Для учета финансовых вложений предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения».

74. Учет товарообменных операций

При совершении товарообменных операций используется метод определения выручки от реализации товаров по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Т.е., независимо от того, какой метод принят в учетной политике организации («по оплате» либо «по отгрузке»), выручка по товарообменным операциям отражается методом «по отгрузке».

При получении товаров по товарообменным операциям на первичных учетных документах (товарно-транспортных накладных, счетах-фактурах и др.) делается отметка получателя о стоимости полученных товаров в учетных ценах исходя из стоимости отгруженных товаров по товарообменной операции. Учетная цена определяется: • при обмене готовой продукции – как сформированная отпускная цена; • при обмене иного товара – как цена приобретения.

Датой исполнения товарообменной операции является дата совершения каждой отгрузки товара, оформленной отдельным товаросопроводительным документом (таможенная декларация, накладная и др.). При этом даты отгрузки реализуемого по товарообменной операции товара и оприходования товара, поступившего взамен, могут не совпадать, вследствие чего корреспонденция счетов при предварительной отгрузке и предварительном поступлении обмениваемых товаров несколько отличаются.

81.Учет материалов  в бухгалтерии

Учет, который ведется на складах материально-ответственными лицами называется количественным или складским. При поступлении ТМЦ на склад кладовщик выписывает приходный ордер. Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Наиболее прогрессивным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод. Его сущность:- на складе материально ответственными лицами (далее по тест МОЛ) ведется только количественный учет материалов на карточках складского учета (по каждому виду). Остаток на карточке выводится после каждой операции (поступлении или выдачи). Сделав запись в карточке, кладовщик передает приходные и расходные документы вместе с реестром в бухгалтерию;- в бухгалтерии ведется денежный учет: поступившие приходные и расходные документы систематизируются и расцениваются. Стоимостной учет материалов ведется по счету 10 в разрезе субсчетов по видам групп, а также по аналитическим счетам в разрезе отдельных ценностей;

- по окончании каждого месяца проводится взаимная сверка данных складского и бухгалтерского учета через таксировку в денежной оценке количественных остатков склада.  Для этого по состоянию на первое число МОЛ переносит  количественные остатки из карточек в Ведомость учета остатков материалов. Ведомость передается в бухгалтерию, где остатки оцениваются.

Стоимостной учет материалов ведется по счету 10 в разрезе субсчетов по видам групп, а также по аналитическим счетам в разрезе отдельных ценностей.

Контроль складского учета осуществляется бухгалтерией как посредствам проверки правильности составления материальных отчетов материально-ответственными лицами, так и посредствам плановых и внезапных инвентаризаций. Материалы инвентаризации оформляются инвентаризационными описями, сличительными ведомостями.

- оприходованы излишки: Д10 К92;

- обнаружена недостача : Д94 К10;

- недостачи отнесены на виновное лицо: Д73 К94 (начисляется НДС)

- в случае отсутствия виновного лица: Д92Кт94 

Материалы со складов предприятия отпускаются:

На изготовление продукции.На различные хоз. нужды.На сторону для реализации и переработки.

Расход материалов оформляется лимитно - заборными картами, накладные требования, актами на списание.

Формирование  фактической  себестоимости  израсходованных  ценностей  зависит  от  способа  организации  их  учета.  Если  он  организован   по  фактической  себестоимости   израсходованных  материалов,  то  определяется  на  основании  расходных  документов.