Учет, анализ и прогнозирование поступления налогов и сборов. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

 

       Примечание: с 1 января 2010 г. единый социальный  налог (ЕСН) отменен, вместо  него предприятия уплачивают страховые взносы.

 

       Задача 2. Определите за год сумму налога на имущество и величину налоговых вычетов, если гражданин Попов А.К. (таблица 5.3.):

Таблица 5.3.

Исходные данные (тыс.руб):

Наименование и движения имущества
В равнодолевой собственности с женой и сыном				1.05 продал дачу, которая была в собственности 2 года	Движение имущества
Купил, дата	Стоимость квартиры	Купил, дата	Стоимость дома
1.04	2100	1.02	1950	390	1.12 продал дом

 

       Сумма совокупного дохода за год составила мужа 420 т.р., жены 395 т.р., сына 285 т.р.

       Решение:

  1.Квартира:

       Так  как имущество находится в  равнодолевой собственности, в  этом случае закон устанавливает,  что каждый из физических лиц  является плательщиком налога  соразмерно его доле в имуществе.

        2100/3 = 700 тыс. руб. – доля одного  собственника.

       Ставка  налога составит 0,5 %.

       700 000*0,5% = 3500 руб. - с одного собственника за год.

       Так  как квартира была куплена  1.04., рассчитываем налог за 9 месяцев:

       3500*9/12 = 2625 руб. – налог на имущество.

       2.Дом:

       1950/3 = 650 тыс. руб. – доля одного собственника.

       Ставка  налога составит 0,5%.

       650 000*0,5% = 3250 руб.- с одного собственника за год.

       Так  как дом был куплен 1.02. и продан 1.12., рассчитываем налог за 10 месяцев:

       3250*10/12 = 2708,3 руб. – налог на имущество.

       3. Дача:

       Ставка  налога составляет 0,3 %, т.к. стоимость дачи 390 тыс. руб.:

       390 тыс.  руб.*0,3%  = 1170 руб.

       Дача была продана 1.05, то в текущем году налог на имущество будет уплачен за первые 4 месяца:

       1170*4/12=390 руб.- налог на имущество.

       4. Имущественные налоговые вычеты:

       4.1. Вычет, применяемый к доходам от продажи имущества.

       1950+390 = 2300 тыс. руб. – доходы от продажи дома и дачи.

       В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

       При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.

       Так  как дом находился в равнодолевой собственности, то вычет от продажи имущества на каждого члена семьи составит:

1 000 000/3 = 333 333,3 руб.

333 333*0,13 = 43 333,3 руб.

       4.2. Вычет,  связанный с приобретением жилья.

       Данный  вычет в соответствии с НК  РФ предоставляется не более  2 млн. руб., израсходованных налогоплательщиком  на новое строительство или  на приобретение квартиры, комнаты  без учета сумм, направленных  на погашения процентов.

       2100+1950 = 4050 тыс. руб. – расходы, связанные с покупкой квартиры и дома.

        2 000 000/3 = 666 666,7 руб.

        666 666,7*0,13 = 86 666,7 руб.

Сумма налогового вычета распределяется следующим образом:

43 333,3 + 86,666,7 = 130 000 руб. – сумма налогового вычета.

420 000*0,13 = 54 600 руб. – муж.

395 000*0,13 = 51 350 руб. – жена.

       285 000*0,13 = 37 050 руб. – сын.

       Муж  в этом году получит 54 600 руб., а оставшуюся сумму – 75 400 руб. в следующем.

       Жена  получит имущественный вычет  в размере 51 350 руб., а оставшуюся сумму – 78 650 руб.

       Сын  получит 37 050 руб. в этом году, оставшуюся сумму – 92 950 руб. в следующем году.

       Таким  образом, гражданин Попов уплатит  налог на имущество за год  в размере 5723,3 руб., сын - 5333,3 руб., жена – 5 333,3 руб.

      

       Задача 3. Определите сумму транспортного налога у физического лица, он (условно) владеет следующим имуществом:

Таблица 5.4.

Исходные данные:

Кран	Легковой автомобиль	Грузовой автомобиль КАМАЗ	Мотосани, снегоходы	Катера, моторные лодки	Автобусы в лизинге более  года	Лодка	Количество мес. пребывания в хозяйстве
1шт.	2 шт.	3  шт.	2 шт.	1	1 шт.	1 шт.	5
220 л.с.	90 л.с.	200 л.с.	30 л.с.	80 л.с.	200 л.с.	43л.с.

 

 

       Решение:

       1. В соответствии со ст.361 НК РФ кран относится к другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, ставка в рублях составляет 25 руб. за лошадиную силу:

       (220*25*5)/12=2291,6 руб.=2292 руб.

      2. Автомобили  легковые  с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 10 руб. за л.с.:

       (90*10*2*5)/12=750 руб.

       3. Грузовые  автомобили с мощностью двигателя  свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно  – 50 руб. за л.с.:

       (200*50*3*5)/12=12500 руб.

       4. Мотосани, снегоходы с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно – 25 руб. за л.с.:

       (30*25*2*5)/12=625 руб.

        5. Катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно –50 руб. за л.с.:

       (80*50*5)/12=1666,6 руб.=1667 руб.

       6. Автобусы в лизинге более года не облагаются транспортным налогом, налог уплачивает предприятие, выдавшее транспортное средство в лизинг.

       7. Лодка с двигателем до 5 л.с. не включается в налоговую базу.

       Сумма транспортного налога составляет 17834 руб.

 

       Задача 4.

       Банк  «Восток» по мотивированному  запросу налогового органа справок  по операциям и счетам не  представил данную информацию  по:

       - гр. Васильеву А.Г., ведущему предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица в течение 3-х месяцев при отсутствии признаков правонарушения.

       В  данном случае штраф уплачивает  банк «Восток». Статья 135.1. НК РФ  устанавливает штраф в размере  20000 рублей.

       - по  счетам организации «Маяк», осуществляющий  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в течение 4 месяцев (с 1.01 по 1.04). Срок представления установлен НК РФ.

       Статья 116 п.2. НК РФ устанавливает штраф  в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. В данном случае штраф уплачивает организация «Маяк».

 

      

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

       Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства. Поэтому оно уделяет особое внимание правовым основам налогообложения.

       Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений.

       Анализ действующей системы налогообложения РФ показал, что используемая в России система налогов и льгот пока не удовлетворяет требования рыночной экономики:

       1. Экономически не обоснованы ставки, что не стимулирует потока инвестиций в развитие промышленного производства и способствует оттоку за границу денежных средств, материальных и трудовых ресурсов; существует проблема двойного налогообложения.

       2. Система льгот охватывает очень узкий круг вопросов и не позволяет эффективно использовать капитальные вложения и ускоренное обновление активной части основных производственных фондов, поведение мероприятий по развитию и внедрению ресурсосбережению.

       Таким образом, на основании изученного материала: учет, анализ и прогнозирование поступления налогов, ЕНВД, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, налог на имущество физических лиц, можно сделать вывод что:

       - распределение налогового бремени должно быть равным, или, иными словами, каждый должен вносить свою «справедливую долю» в государственные доходы;

       - налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными хозяйственными субъектами экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным;

       - при использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушения принципа равенства и справедливости налогообложения;

       - налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны;

       - налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;

       - административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

       1. Налоговый кодекс РФ в ред. Федерального закона №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

        2. «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Федеральный закон от 27.12.91г. № 2118-1.

        3. ФЗ от 12 декабря 2001. № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые др. законодательные акты РФ о налогах и сборах».

        4. Владыкова М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учебное пособие / Под общ. ред. Тарасовой В.Ф. – М.: КНОРУС, 2006.

        5. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.

        6. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и права. - М.: Инфра-М, 2007.

        7. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь - М., 2007.

        8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 2008.

        9. http://www.info-law.ru/kodeks/12/ официальный сайт -  кодексы, законы, комментарии

       10. http://www.nalog.ru/ официальный сайт - Федеральная налоговая служба

       11. http://www.consultant.ru Московский налоговый курьер  Официальный публикатор Управления ФНС России по г. Москве

       12. http://www.taxpravo.ru/ официальный сайт - Российский налоговый портал

        13. http://www.gazeta-unp.ru/ официальный сайт - Учет. Налоги. Право.

        14. http://www.fstrf.ru/  официальный сайт - Федеральная служба по тарифам