Учет, анализ и прогнозирование поступления налогов и сборов. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

       Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. Например, налог не взимается со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования.

       В случае возникновения у плательщика права на льготу, он самостоятельно предоставляет необходимые документы в налоговые органы. В это случае льгота предоставляется с того месяца в котором возникло это право, но не более за последние 3 года по письменному заявлению налогоплательщика. Если льгота просрочена более 3 лет, то ее можно вернуть, обратившись в суд. [11]

 

4.4. Задача

 

       Определите суммы НДФЛ, ЕСН, если имеются следующие исходные данные по гр. Алексеевой А.К. инвалида с детства (таблица 4.2.):

Таблица 4.2.

Исходные данные

№	Пери од	Ок лад (руб.)	Доплата по конт ракту % от оклада	Теку щая премия % к окладу	Ма тер. помощь	Диви денды	Выплаты по больнич ному листу (на себя/на ребенка)	Призы на спорт. соревнованиях	Участие в рекла ме товаров
1	Январь	18600	70%	92%	4100	-	-	-	2500
2	Фев раль	12000	70%	69%	5600	-	3200/810	4850	-
3	Март	16100	80%	73%	-	34800	-/950	-	3600
4	Ап рель	10100	80%	84%	-	-	6500	8100	-
5	Май	17500	95%	81%	8200	-	-/1200	-	11400
6	Июнь	17500	95%	92%	-	-	800/1500	8500	4500

 

       Решение:

       Январь:

       Заработная плата=18600 (оклад)+ 17112 (текущая премия по окладу) + 13020 (доплата по контракту)=48732 руб.

       Всего доход за месяц: 48732+ 4100+2500=55332 руб.

       Вычитаем из дохода за месяц доход 2500 руб., полученный за участие в рекламе товаров:

       55332-2500=52832 руб.

       В соответствии со ст. 218 НК РФ работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб., так как является инвалидом с детства, а также на налоговый вычет в размере 1000 руб. на одного ребенка.

       В соответствии со ст. 217 не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей.

       Налогооблагаемая база: 52832-500-1000-4000=47332 руб.

       В соответствии со статьей 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. 

       НДФЛ: 47332*0,13=6153 руб.

       В соответствии  со ст. 241 НК РФ ставка ЕСН – 26 %.

       ЕСН: 48732*0,26=12670 руб.

       Февраль:

       Зар. плата = 12000+8280+8400=28680 руб.

       Всего доход за месяц: 28680+5600+3200+4850+810=43140 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 55332+43410=98472 руб.

       Вычитаем из дохода за месяц доход 4850 руб., полученный за призы на спортивных соревнованиях, так как он имеет иную ставку налога:

       43140-4850=38290 руб.

       НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ государственные пособия, за исключением по временной нетрудоспособности, но включая пособия по уходу за больным ребенком.

       Налогооблагаемая база: 38290-500-1000-810=35980 руб.

       Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 35 % в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг свыше 4000 руб.:

       (4850-4000)*0,35=297,5=298 руб.

       НДФЛ: (35980*0,13)+298=4975 руб.

       ЕСН: 28680*0,26=7456,8=7457 руб.

       Март:

       Зар. плата = 16110+11753+12880=40743 руб.

       Всего доход за месяц: 40743+34800+950+3600=80093 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 98472+80093=178565 руб.

       Из дохода за месяц вычитаем стоимость полученных дивидендов, так как он облагается по иной ставке и доход за участие в рекламе товаров:

       80093-34800-3600=41693 руб.

       Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации:

       34800*0,09=3132 руб.

       Налогооблагаемая база: 41693-500-1000-950=39243 руб.

       НДФЛ: (39243*0,13) + 3132=8233,59=8234 руб.

       ЕСН: 40743*0,26=10593 руб.

       Апрель:

       Зар.  плата = 10100+8484+8080=26664 руб.

       Всего доход за месяц: 26664+6500+8100=41264 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 178565+41264=219829 руб.

       Вычитаем из дохода за месяц доход 8100 руб., полученный за призы на спортивных соревнованиях, так как он имеет иную ставку налога:

       41264-8100=33164 руб.

       Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 35 % в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг свыше 4000 руб.:

       (8100-4000)*0,35=1435 руб.

       Налогооблагаемая база: 33164-500-1000=31664 руб.

       НДФЛ: (31664*0,13) + 1435=5551 руб.

       ЕСН: 26664*0,26=6932,6=6933 руб.

       Май:

       Зар.  плата =17500+14175+16625=48300 руб.

       Всего  доход за месяц: 48300+8200+1200+11400=69100 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 219829+69100=288929 руб.

       Так как доход с нарастающим итогом стал больше 280 000 руб., то налоговый вычет в размере 1000 руб. (на ребенка) отменяется, ставка ЕСН составит 10 %.

       Вычитаем из дохода за месяц доход 11400 руб., полученный за участие в рекламе товаров и услуг, так как он имеет иную ставку налога:

       69100-11400=57700 руб.

       Налогооблагаемая база: 57700-500-1200=56000 руб.

       Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 35 % в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг:

       (11400-4000)*0,35=2590 руб.

       НДФЛ: (56000*0,13) + 2590=9870 руб.

       ЕСН: 48300*0,1=6932,6=4830 руб.

       Июнь:

       Зар. плата =17500+16100+16625=50225 руб.

       Всего доход за месяц: 50225+800+1500+8500+4500=65525 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 288929+69100=358029 руб.

       Вычитаем из дохода за месяц доход 8500 руб., полученный за призы на спортивных соревнованиях, так как он имеет иную ставку налога и доход за участие в рекламе товаров:

       65525-8100 - 4500=52925 руб.

       Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 35 % в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг свыше 4000 руб.:

       (8500-4000)*0,35=1575 руб.

       (4500-4000)*0,35=175 руб.

       Налогооблагаемая база: 52925-500-1500=50925 руб.

       НДФЛ: (50925*0,13) + 1575+175=8370 руб.

       ЕСН: 50225*0,1=5022,5=5023 руб.

       С  1 января 2010 г. единый социальный  налог (ЕСН) отменен, вместо него предприятия уплачивают страховые взносы.

       Полученные данные занесем в таблицу 4.3.:

Таблица 4.3.

Полученные данные по сумме НДФЛ, ЕСН, руб.

 

№ п/п	Месяц	Всего доход за месяц	Доход нарастающим итогом	Льготы и отчисления, не облагаемые налогом			Обла гаем. доход за месяц	Обла гаем. доход нарас. итогом	НДФЛ	ЕСН
				Льго ты на работника	Льго ты на ребенка	Другие льготы
1	январь	55332	55332	500	1000	4000	47332	47332	6153	12670
2	февраль	43140	98472	500	1000	-	35980	83312	4975	7457
3	март	80093	178565	500	1000	-	39243	122555	8234	10593
4	апрель	41264	219829	500	1000	-	31664	154219	5551	6933
5	май	48300	288929	500	-	-	56000	210219	9870	4830
6	июнь	65525	358029	500	-	-	50925	261144	8370	5023
итого									43153	47506

 

 

      Определение НДФЛ.

       В соответствии со статьей 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается:

       - в размере 13% на суммы заработной платы и иных доходов физических лиц, не облагаемых по ставкам 9%, 30%, 35%;

       - в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

       - в размере 35% в отношении стоимостей выигрышей и призов, полученных на конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг свыше 4000 руб.

        Определение налоговых вычетов.

        В соответствии со статьей 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик, который является инвалидом с детства, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

       В соответствии со статьей 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 тыс. рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. рублей, указанный налоговый вычет не применяется.

       Определение ЕСН.

       В  соответствии со статьей 241 НК РФ ставка ЕСН составляет 26 %. Указанная ставка действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 280 тыс. рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. рублей, ставка ЕСН составит 10 %.

       Таким  образом, в соответствии с таблицей 4.3. “Полученные исходные данные по сумме НДФЛ, ЕСН в рублях” сумма уплаты НДФЛ, ЕСН за 6 месяцев гражданина Алексеевой А.К.  составит:

• НДФЛ = 43 153 рубля;
• ЕСН = 47 506 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

     Задача 1. Определить у физического лица сумму НДФЛ, налоговых вычетов, ЕСН за год, если гражданин имеет следующие доходы и расходы.

Таблица 5.1.

Исходные данные для определения у физического лица сумму НДФЛ, налоговых вычетов, ЕСН за год