Учет, анализ и прогнозирование поступления налогов и сборов. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Показатель	Ед. изм.	Значение
Оклад ежемесячно	руб.	17500
Доплата по контракту в месяц	руб./мес.	7500
Текущая премия от суммы оклада	руб.	19250 (110%)
Материальная помощь: - в феврале - в сентябре	руб. руб.	6800 8900
Дивиденды  в июле	руб.	31900
Выплаты по больничному листу: -в феврале на себя  - в сентябре на ребенка	руб. руб.	1400 960
В марте участвовал в рекламе  товара	руб.	2200
Приз на празднике “Сабантуй”	руб.	5400
Оплатил путевку в санаторий в августе	руб.	9600
Оплатил обучение в ВУЗе в сентябре - за себя  - за сына	руб. руб.	65600 98000
В апреле оплатил лечение жене	руб.	19200
Работник унаследовал от племянника квартиру	руб.	1105000

 

          Работник – эвакуирован в 1986 г. из зоны отчуждения ЧАЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению.

  Получил путем дарения картины стоимостью 85 тыс. руб.

       Решение:

      Определение НДФЛ.

      В соответствии со статьей 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается:

- в размере 13% на  суммы заработной платы и иных  доходов физических лиц, не  облагаемых по ставкам 9%, 30%, 35%;

       - в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

       - в размере 35% в отношении стоимостей выигрышей и призов, полученных на конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг свыше 4000 руб.

       Определение налоговых вычетов.

       В соответствии со статьей 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик, который, эвакуирован в 1986 г. из зоны отчуждения ЧАЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

В соответствии со статьей 218 НК РФ стандартный налоговый вычет  в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 тыс. рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. рублей, указанный налоговый вычет не применяется.

       Определение  ЕСН.

       В  соответствии со статьей 241 НК  РФ ставка ЕСН составляет 26 %. Указанная  ставка действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 280 тыс. рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. рублей, ставка ЕСН составит 10 %.

       Январь:

       Всего  доход за месяц: 17500+7500+19250=44 250 руб.

       В соответствии со ст.218 НК РФ работник имеет право на стандартный вычет в размере 500 руб., так как эвакуирован в 1986г. из зоны отчуждения ЧАЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению, а также налоговый вычет в размере 1000 руб., так как имеет одного ребенка.

       Сумма  вычетов: 500+1000 = 1500 руб.

       Налогооблагаемая база: 44 250 – 1500 = 42 750 руб.

       В  соответствии со ст. 224 НК РФ  налоговая ставка НДФЛ 13%.

       НДФЛ: 42 750*0,13= 5557,5 руб. = 5558 руб.

       В  соответствии со ст. 241 НК РФ  налоговая ставка ЕСН 26%.

       ЕСН: 44 250*0,26 = 11 505 руб.

       Февраль:

       Всего доход за месяц: 17500+7500+19250+6800+1400 = 52 450 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 44 250+52 450 = 96 700 руб.

         В соответствии со ст. 217 не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей.

         Сумма вычетов: 500+1000+4000 = 5500 руб.

         Налогооблагаемая база: 52 450-500-1000-4000 = 46 950 руб.

         НДФЛ: 46 950*0,13 = 6103,5 руб. = 6104 руб.

         ЕСН: 44 250*0,26 = 11 505 руб.

         Март:

         Всего доход за месяц: 17500+7500+19250+2200 = 46 450 руб.

         Доход с нарастающим итогом: 96 700+46 450 = 143 150 руб.

         В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению стоимость призов, полученных на конкурсах, не превышающие 4000 рублей. Вычитаем из дохода за месяц доход 2200 руб., полученный за участие в рекламе товара: 46 450-2200 = 44 250 руб.

       Сумма  вычетов: 500+1000 = 1500 руб.

       Налогооблагаемая база: 44 250 – 1500 = 42 750 руб.

         НДФЛ: 42 750*0,13= 5557,5 руб. = 5558 руб.

         ЕСН: 44 250*0,26 = 11 505 руб.

         Апрель:

         Всего доход за месяц: 17500+7500+19250 = 44 250 руб.

          Доход с нарастающим итогом: 143 150+44 250 = 187 400 руб.

       Сумма  вычетов: 500+1000 = 1500 руб.

       Налогооблагаемая база: 44 250 – 1500 = 42 750 руб.

       НДФЛ: 42 750*0,13= 5557,5 руб. = 5558 руб.

       ЕСН: 44 250*0,26 = 11 505 руб.

       Май:

       Всего доход за месяц: 17500+7500+19250 = 44 250 руб.

          Доход с нарастающим итогом: 187 400+44 250 = 231 650 руб.

       Сумма  вычетов: 500+1000 = 1500 руб.

       Налогооблагаемая база: 44 250 – 1500 = 42 750 руб.

       НДФЛ: 42 750*0,13 = 5557,5 руб. = 5558 руб.

       ЕСН: 44 250*0,26 = 11 505 руб.

       Июнь:

       Всего доход за месяц: 17500+7500+19250+5400=49 650 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 213 650+49 650 = 281 300 руб.

       Так как доход с нарастающим итогом стал больше 280 000 руб., то налоговый вычет в размере 1000 руб. (на ребенка) отменяется, ставка ЕСН составит 10 %.

       Из дохода за месяц вычитаем стоимость приза, выигранного на празднике «Сабантуй», так как он облагается по иной ставке:

       49 650-5400=44 250 руб.

       Налогооблагаемая  база: 44 250-500 = 43 750 руб.

       Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 35 % в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, свыше 4000 руб.:

       (5400-4000)*0,35=490 руб.

       НДФЛ: 43 750*0,13 + 490 = 5688+490 = 6178 руб.

       ЕСН: 44 250*0,1 = 4425 руб.

       Июль:

       Всего доход за месяц: 17500+7500+19250+31900 = 76 150 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 281 300+76 150 = 357 450 руб.

       Из дохода за месяц вычитаем стоимость полученных дивидендов, так как он облагается по иной ставке:

       76 150-31 900 = 44 250 руб.

       Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации:

        31900*0,09=2871 руб.

        Налогооблагаемая база: 44 250-500 = 43 750 руб.  

        НДФЛ: 43 750*0,13 + 2871 = 8559 руб.

        ЕСН: 44 250*0,1 = 4425 руб.

        Август:

       Всего  доход за месяц: 17500+7500+19250+9600=53 850 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 357 450+53 850 = 411 300 руб.

       Вычитаем из дохода за месяц стоимость путевки, так как она не облагается НДФЛ:

       53850-9600=44250 руб.

       Налогооблагаемая  база: 44 250-500 = 43 750 руб.

       НДФЛ: 43 750*0,13 = 5687,5 руб. = 5688 руб.

       ЕСН: 44 250*0,1 = 4425 руб.

       Сентябрь:

       Всего  доход за месяц: 17500+7500+19250+8900+960 = 54 110 руб.

       Доход с нарастающим итогом: 411 300+54 110 = 465 410 руб.

       НК  РФ предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ государственные пособия, за исключением по временной нетрудоспособности, но включая пособия по уходу за больным ребенком.

       Налогооблагаемая  база: 54 110-500-960 = 52 650 руб.

       НДФЛ: 52 650*0,13 = 6844,5 руб. = 6845 руб.

       ЕСН: 44 250*0,1 = 4425 руб.

       Октябрь:

       Всего доход за месяц: 17500+7500+19250 = 44 250 руб.

          Доход с нарастающим итогом: 465 410+44 250 = 509 660 руб.

       Налогооблагаемая база: 44 250 – 500 = 43 750 руб.

       НДФЛ: 43 750*0,13 = 5687,5 руб. = 5688 руб.

       ЕСН: 44 250*0,1 = 4425 руб.

       Ноябрь:

       Всего  доход за месяц: 17500+7500+19250 = 44 250 руб.

          Доход с нарастающим итогом: 509 660+44 250 = 553 910 руб.

       Налогооблагаемая база: 44 250 – 500 = 43 750 руб.

       НДФЛ: 43 750*0,13 = 5687,5 руб. = 5688 руб.

       ЕСН: 44 250*0,1 = 4425 руб.

       Декабрь:

        Всего доход за месяц: 17500+7500+19250 = 44 250 руб.

          Доход с нарастающим итогом: 553 910+44 250 = 598 160 руб.

       Налогооблагаемая база: 44 250 – 500 = 43 750 руб.

       НДФЛ: 43 750*0,13 = 5687,5 руб. = 5688 руб.

       ЕСН: 44 250*0,1 = 4425 руб.

       Определение  социальных вычетов.

       Согласно ст.219 НК РФ предоставляются социальные вычеты (на обучение, лечение) в размере фактически произведенных расходов на обучение и лечение, но не более 120000 руб. в налоговом периоде.

       Работник оплатил за обучение в ВУЗе за себя и за сына, в апреле – лечение жене:

       65 600+98 000+19200 =182 800руб.

       Вычет будет только с суммы 120000 руб.

       120000*0,13=15600 руб.

       Налогоплательщик уплачивает налог на наследование в размере 13 %, с унаследованной квартиры, стоимостью 1105000 руб., так как налогоплательщик не является близким родственником.

       1 105 000*0,13 = 143 650 руб.

       Так как налогоплательщик получил путем дарения картины стоимостью 85000 руб., то он обязан заплатить 13% от стоимости подарка в соответствии со статьей 224 НК РФ:

       85 000*0,13 = 11050 руб.

       Таким  образом, сумма уплаты НДФЛ, ЕСН, налоговых вычетов за год физического лица  составит:

• НДФЛ = 72 670 руб.;
• ЕСН = 88 500 руб.;
• налоговые вычеты = 27 760

Полученные данные оформим  в виде таблицы 5.2.

Таблица 5.2.

Полученные данные по сумме НДФЛ, ЕСН, налоговых вычетов руб.

№ п/п	Месяц	Всего доход за месяц	Доход нарастающим итогом	Льготы и отчисления, не облагаемые налогом			Обла гаем. доход за месяц	Обла гаем. доход нарас. итогом	НДФЛ	ЕСН
				Льго ты на работника	Льго ты на ребенка	Другие льготы
1	январь	44250	44250	500	1000	-	42750	42750	5558	11505
2	февраль	52450	96700	500	1000	4000	46950	89700	6104	11505
3	март	46450	143150	500	1000	2200	42750	132450	5558	11505
4	апрель	44250	187400	500	1000	-	42750	175200	5558	11505
5	май	44250	213650	500	1000	-	42750	217950	5558	11505
6	июнь	49650	281300	500	-	-	43750	261700	6178	4425
7	июль	76150	357450	500	-	-	43750	305450	8559	4425
8	август	53850	411300	500	-	9600	43750	349200	5688	4425
9	сентябрь	54110	465410	500	-	960	52650	401850	6845	4425
10	октябрь	44250	509660	500	-	-	43750	445600	5688	4425
11	ноябрь	44250	553910	500	-	-	43750	489350	5688	4425
12	декабрь	44250	598160	500	-	-	43750	533100	5688	4425
итого									72670	88500