Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Азербайджанской Республики

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

Статистическая тетрадь

 

 

по дисциплине: Основы организации международного налогообложения

на тему: Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Азербайджанской Республики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         МИНСК 2014

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Основные термины………………………………………………………………..3

1 Общая характеристика  Азербайджанской Республики и Республики Беларусь ………………………………………………………………………………..5

2 Основные макроэкономические  показатели Азербайджанской Республики  и Республики Беларусь …………………………………………………………….8

3 Международная классификация  налогов…......……………………………..10

4 Организация налогообложения  в Азербайджанской Республике  и Республике Беларусь……………………………………………………………………11

5 Сравнительная характеристика налоговых систем Азербайджанской Республики и Республики Беларусь……...………………………………………..14

6 Двойное налогообложение  и методы его устранения ….….……………..…25

7 Налоговое планирование……..……………………………………………….31

8 Оффшорные зоны ……………...……………………………………………...37

9 Налоговое администрирование ……………………………………………....42

10 Стимулирование инновационной деятельности..………………………..…44

Список использованных источников ….……………………………………….54

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ

 

Международное налогообложение – совокупность норм национального и международного права, которое регулирует налогообложение субъектов ВЭД.

Международное двойное налогообложение - обложение одного и того же дохода или собственности более чем в одной стране.

Юридическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект налогообложения неоднократно попадает под налогообложение разными налогами или уплата налогов с одного и того же объекта осуществляется  разными налогоплательщиками

Экономическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны.

Налоговый домициль – совокупность определенных признаков необходимых для признания данного юридического или физического лица плательщиком налога.

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году

Постоянное представительство любое постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве полностью или частично осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

Гармонизация — это процесс приведения к соответствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств.

Принцип недискриминации не допускает в одном государстве взимание более обременительных налогов с граждан другого государства, независимо от того, являются ли они резидентами одного из государств.

Международные налоговые соглашения – соглашение между субъектами международного права, устанавливающее взаимные правоотношения в области организации международного налогообложения.

Методы устранения международного двойного налогообложения:

1. метод налоговых освобождений

             - полное налоговое освобождение

             - освобождение с прогрессией

2. метод налоговых кредитов

             - полный налоговый кредит

             - обыкновенный налоговый кредит (не превышая суммы исчисленной в стране резидентства) метод налоговых вычетов

Налоговое планирование - процесс обоснования на перспективу величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствования и населения, а также управление ими.

Активные доходы связаны с осуществлением коммерческой деятельности на территории иностранного государства.

Пассивные доходы представляют собой доходы от долевого участия в форме портфельных инвестиций. 

Дивиденды – доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, которые дают право на участие в прибыли, а также доход от других прав, который подлежит такому же налоговому режиму, как доходы от акций.

Проценты – доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности, доход  от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

Роялти – платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права пользования любого авторского права на произведения литературы, искусства и науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Общая характеристика  Азербайджанской Республики и  Республики Беларусь

Азербайджанская Республика:

Площадь – 86 600 кв. км.

Население – 9,5 млн. человек (данные Межгосударственного статистического комитета СНГ на начало 2014 г.).

Столица – город Баку (население 2 545 000). Другие крупные города – Гянджа (население 357 000), Сумгаит (население 508 765). Высшая точка – гора Базардюзю (4485 м).

Государственный язык – азербайджанский.

День государственной независимости Азербайджанской Республики - 18 октября.

Основные религии – ислам, христианство, иудаизм.

Денежная единица – манат.

Основные статьи экспорта – химикаты, алюминий, продукты питания, продукция машиностроения, нефть, природный газ, текстиль, табак.

Форма государственного устройства – унитарное государство.

Форма правления – республика.

Глава государства – Президент, избирается всенародно на 5 лет.

Глава правительства – Премьер-министр, назначается Президентом.

Высший законодательный орган — Национальное собрание (Милли Меджлис), срок полномочий 5 лет.

Президентом Азербайджанской Республики является Алиев Ильхам Гейдарович.

 

Республика Беларусь:

Территория – 207,6 тыс. кв.км.

Население – 9,5 млн. человек (данные Межгосударственного статистического комитета СНГ на начало 2014 г.).

Столица – город-герой Минск (1,9 млн. жителей).

Государственные языки – белорусский и русский.

День независимости Республики Беларусь - 3 июля.

Денежная единица – белорусский рубль.

Беларусь является многонациональным и многоконфессиональным государством, в котором представлено более 140 этнических групп.

Основная религия – христианство.

Республика Беларусь – унитарное демократическое социальное правовое государство.

Глава государства – Президент Республики Беларусь.

Представительным и законодательным органом является парламент – Национальное собрание Республики Беларусь, состоящее из двух палат – Палаты представителей и Совета Республики.

Исполнительная власть – Совет Министров Республики Беларусь во главе с Премьер-министром.

Беларусь располагает значительным экономическим, научно-техническим, инновационным и промышленным потенциалом. Имеет развитые автомобилестроение, тракторостроение, сельскохозяйственное машиностроение, электротехническую, нефтеперерабатывающую, фармацевтическую, легкую промышленность, а также производство продовольственной продукции и минеральных удобрений.

Находясь в центре Европы, Республика Беларусь имеет важное геополитическое положение для сообщений запада и востока, севера и юга.

Столица Республики Беларусь город Минск является официальным местом пребывания координирующих органов Содружества Независимых Государств. Здесь находятся Исполнительный Комитет СНГ, Экономический Суд Содружества и ряд отраслевых органов Содружества.

Президентом Республики Беларусь является Лукашенко Александр Григорьевич [4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Основные макроэкономические показатели Азербайджанской Республики и Республики Беларусь

 

Таблица 1 - Размер номинального ВВП, млрд. долларов США

ВВП	2011	2012	2013
	млрд $	млрд $	млрд $
Азербайджанская Республика	63.0	71.0	76.0
Республика Беларусь	59.7	63.6	71,7

Примечание – Источник: собственная разработка на основе [16].

Определение: Данный показатель содержит информацию о номинальном валовом внутреннем продукте, отражающем стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных в течение года.

Таблица 2 - Уровень безработицы Азербайджана, %

год	значение
2003	9.7
2004	8.4
2005	7.6
2006	6.8
2007	6.5
2008	6.1
2009	6.0
2010	6.0
2011	6.0
2012	5.7
2013	6.0

Примечание – Источник [16].

 

Таблица 3 - Уровень безработицы Беларуси, %

год	значение
2003	3.1
2004	1.9
2005	1.6
2006	1.2
2007	1.0
2008	0.8
2009	1.0
2010	0.7
2011	0.0
2012	0.0
2013	0.0

Примечание – Источник [16].

 

 

Таблица 4 - Объем экспорта, млрд. долларов США

ВВП	2011	2012	2013
	млрд$	млрд$	млрд$
Азербайджанская Республика	34.5	32.6	34.5
РеспубликаБеларусь	41.4	45.6	42.1

Примечание – Источник: собственная разработка на основе [16].

 

Таблица 5 - Объем импорта , млрд. долларов США

ВВП	2011	2012	2013
	млрд$	млрд$	млрд$
Азербайджанская Республика	10.2	10.4	12.0
РеспубликаБеларусь ценах	45.1	45.0	45.2

Примечание – Источник: собственная разработка на основе [16].

 

Таблица 6 - Доходы (удельный вес) в государственном бюджете Азербайджанской Республике

Индикатор	2011	2012	2013
Другие доходы	59.3	59.6	60.8
Прочие доходы	0.9	1.0	0.8
Налог на добавленную стоимость	14.2	13.7	13.9
Акцизный налог	3.0	3.1	3.0
Налог на прибыль	13.6	13.0	12.2
Земельный налог	0.2	0.2	0.2
Подоходный налог с населения	4.5	4.7	4.4
Налоги в связи с внешнеэкономической деятельностью	2.8	3.4	3.5
Промысловый налог	0.8	0.7	0.6
Налог на имущество	0.7	0.6	0.6