Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Азербайджанской Республики

Применяя этот метод, государства тем самым демонстрируют свою беспристрастность» в отношении налогов, взимаемых за рубежом. Однако это не всегда так. Налоговый кредит может быть разделен на полный кредит и обычный кредит. В случае полного кредита налогоплательщику разрешается вычитать всю сумму налога, уплаченного в иностранном государстве, независимо от разницы налоговых ставок. И здесь действительно имеет место обозначенное «беспристрастие». При обычном кредите налогоплательщику разрешается вычитать налог, уплаченный в иностранном государстве, только в размере, не превышающем размер налога, который был бы исчислен в родном государстве с аналогичной суммы дохода.

В Республике Беларусь и Азербайджанской Республике методом устранения двойного налогообложения является ограниченный налоговый кредит.

     Перечень стран, с которыми Республику Беларусь связывают соглашения об избежании двойного налогообложения:

N	Страна	Дата подписания соглашения	Дата вступления в силу
1	Австрия                      Австрия <*>- утратило силу	16.05.2001                   10.04.1981	24.03.2002           01.10.1982
2	Азербайджан	09.08.2001	29.04.2002
3	Армения	19.07.2000	19.11.2001
4	Бахрейн	27.10.2002	16.04.2008
5	Бельгия                      Бельгия <*>- утратило силу	07.05.1995                   17.12.1987	13.10.1998           01.01.1989
6	Болгария                     Болгария<**>- утратило силу  Болгария<***>-утратило силу	09.12.1996                   27.05.1977                   19.05.1978	17.02.1998           01.01.1979           01.01.1979
7	Великобритания <*>	31.07.1985	30.01.1986
8	Венгрия                      Венгрия <**>                 Венгрия <***>	19.02.2002                   27.05.1977                   19.05.1978	24.06.2004           01.01.1979           01.01.1979
9	Венесуэла	08.12.2007	20.01.2009
10	Вьетнам	24.04.1997	26.12.1997
11	Дания <*>	21.10.1986	28.09.1987
12	Египет	16.06.1998	27.05.1999
13	Израиль	11.04.2000	29.12.2003
14	Индия                        Индия <*>	27.09.1997                   20.11.1988	17.07.1998           05.06.1989
15	Иран	14.07.1995	15.11.2001
16	Ирландия	03.11.2009	09.07.2010
17	Испания <*>	01.03.1985	07.08.1986
18	Италия                       Италия <*> - утратило силу	11.08.2005                   26.02.1985	30.11.2009           30.06.1989
19	Казахстан	11.04.1997	10.12.1997
20	Канада <*> - утратило силу	13.06.1985	02.10.1986
21	Катар	03.04.2007	24.11.2007
22	Кипр                         Кипр <*> - утратило силу	29.05.1998                   29.10.1982	12.02.1999           26.08.1983
23	Китай	17.01.1995	03.10.1996
24	Корейская Народно-           Демократическая Республика	30.06.2006	20.11.2007
25	Корея	20.05.2002	17.06.2003
26	Кыргызстан	26.06.1997	12.05.1998
27	Кувейт	10.07.2001	27.03.2002
28	Латвия	07.09.1995	31.10.1996
29	Ливан	19.06.2001	29.12.2002
30	Ливия	03.11.2008
31	Литва	18.07.1995	26.06.1996
32	Македония	19.05.2005	26.01.2006
33	Малайзия <*>	31.07.1987	04.07.1988
34	Молдова	23.12.1994	28.05.1996
35	Монголия                     Монголия<**>- утратило силу  Монголия<***>-утратило силу	28.05.2001                   27.05.1977                   19.05.1978	27.01.2002           01.01.1979           01.01.1979
36	Нидерланды	26.03.1996	31.12.1997
37	Норвегия<*> - утратило силу	15.02.1980	29.03.1981
38	Объединенные Арабские        Эмираты	27.03.2000	01.02.2001
39	Оман	15.04.2007	09.01.2008
40	Пакистан	23.07.2004	05.10.2006
41	Польша                       Польша <**>                  Польша <***>	18.11.1992                   27.05.1977                   19.05.1978	01.01.1994           01.01.1979           01.01.1979
42	Россия	21.04.1995	21.01.1997
43	Румыния                      Румыния <**>- утратило силу  Румыния<***>- утратило силу	22.07.1997                   27.05.1977                   19.05.1978	14.07.1998           01.01.1979           01.01.1979
44	Саудовская Аравия	20.07.2009	01.08.2010
45	Сирия	11.03.1998	03.04.2002
46	Словакия                     Словакия<**>- утратило силу  Словакия<***>-утратило силу	12.07.1999                   27.05.1977                   19.05.1978	05.07.2000           01.01.1979           01.01.1979
47	Словения	06.10.2010	31.05.2011
48	США <*>	20.06.1973	28.01.1976
49	Таджикистан	23.03.1999	16.12.1999
50	Таиланд	15.12.2005	02.09.2006
51	Туркменистан	17.05.2002	29.12.2004
52	Турция	24.07.1996	29.04.1998
53	Узбекистан	22.12.1994	11.01.1997
54	Украина	24.12.1993	30.01.1995
55	Финляндия	18.12.2007	13.07.2008
56	Франция <*>	04.10.1985	28.03.1987
57	ФРГ                          ФРГ <*> - утратило силу	30.09.2005                   24.11.1981	31.12.2006           15.06.1983
58	Хорватия	11.06.2003	04.06.2004
59	Чехия                        Чехия <**>- утратило силу    Чехия <***> - утратило силу	14.10.1996                   27.05.1977                   19.05.1978	15.01.1998           01.01.1979           01.01.1979
60	Швейцария                    Швейцария<*>- утратило силу	26.04.1999                   15.09.1986	28.12.1999           14.03.1988
61	Швеция                       Швеция <*>	10.03.1994                   13.10.1981	27.12.1994           03.12.1982
62	Эстония	21.01.1997	22.07.1998
63	Югославия <****>	30.01.1998	24.11.1998
64	Южно-Африканская             Республика	18.09.2002	29.12.2003
65	Япония <*>	18.01.1986	27.11.1986

<*> - Страна, с которой Республика  Беларусь связана соглашением  в качестве правопреемника бывшего  СССР.

<**> - Страна, с которой Республика  Беларусь связана Соглашением об устранении двойного налогообложения доходов и имущества физических лиц от 27.05.1977 г.

<***> - Страна, с которой Республика  Беларусь связана Соглашением об устранении двойного налогообложения доходов и имущества юридических лиц от 19.05.1978 г.

<****> - С июня 2006 года правопреемство  в отношении международных договоров  Союзной Республики Югославия  перешло Республике Сербия.  

 

Перечень стран, с которыми Азербайджанскую Республику связывают соглашения об избежании двойного налогообложения:

№–	Страна	Дата подписания	Дата вступления в силу	Дата применения
1	Австрия	04.07.2000	23.02.2001	01.01.2002
2	Беларусь	08.08.2001	29.04.2002	01.01.2003
3	Бельгия	18.05.2004	12.08.2006	01.01.2007
4	Болгария	12.11.2007	25.11.2008	01.01.2009
5	Босния и Герцеговина	18.10.2012	26.12.2013	01.01.2014
6	Великобритания	23.02.1994	29.09.1995	18.10.1991
7	Венгрия	18.02.2008	15.12.2008	01.01.2009
8	Вьетнам	19.05.2014	XXX	XXX
9	Гатар	28.08.2007	11.03.2008	01.01.2009
10	Германия	25.08.2004	28.12.2005	01.01.2006
11	Греция	16.02.2009	11.03.2010	01.01.2011
12	Грузия	18.02.1997	01.12.1997	01.01.1998
13	Иордания	05.05.2008	XXX	XXX
14	Иран	10.03.2009	25.01.2010	01.01.2011
15	Испания	23.04.2014	XXX	XXX
16	Италия	21.07.2004	28.04.2010	01.01.2012
17	Казахстан	16.09.1996	07.05.1997	01.01.1998
18	Канада	07.09.2004	23.01.2006	01.01.2007
19	Китай	17.03.2005	17.08.2005	01.01.2006
20	Корейская Республика	19.05.2008	25.11.2008	01.01.2009
21	Кувейт	10.02.2009	XXX	XXX
22	Латвия	03.10.2005	19.04.2006	01.01.2007
23	Литва	02.04.2004	13.11.2004	01.01.2005
24	Люксембург	16.06.2006	02.07.2009	01.01.2010
25	Македония	19.04.2013	12.08.2013	01.01.2014
26	Молдова	27.11.1997	28.01.1999	01.01.2000
27	Нидерланды	22.09.2008	18.12.2009	01.01.2010
28	Норвегия	24.04.1996	19.09.1996	01.01.1997
29	Объединенные Арабские Эмираты	20.11.2006	25.07.2007	01.01.2008
30	Пакистан	10.04.1996	XXX	XXX
31	Польша	26.08.1997	20.01.2005	01.01.2006
32	Россия	03.07.1997	03.07.1998	01.01.1999
33	Румыния	29.10.2002	29.01.2004	01.01.2005
34	Саудовская Аравия	13.05.2014	XXX	XXX
35	Словения	09.06.2011	10.09.2012	01.01.2013
36	Сербия	13.05.2010	01.12.2010	01.01.2011
37	Таджикистан	13.08.2007	11.02.2008	01.01.2009
38	Турция	09.02.1994	01.09.1997	01.01.1998
39	Узбекистан	27.05.1996	02.11.1996	01.01.1997
40	Украина	30.07.1999	03.07.2000	01.01.2011
41	Финляндия	29.09.2005	29.11.2006	01.01.2007
42	Франция	20.12.2001	01.10.2005	01.01.2006
43	Черногория	12.03.2013	04.11.2013	01.01.2014
44	Чехия	24.11.2005	16.06.2006	01.01.2007
45	Швейцария	23.02.2006	13.07.2007	01.01.2008
46	Эстония	30.10.2007	27.11.2008	01.01.2009
47	Япония	30.05.2005	11.04.2008	28.12.1991
48	Хорватия	12.03.2012	XXX	XXX

 

Между Правительством Республики Беларусь и Правительством Азербайджанской Республики заключено соглашение: «Конвенция между Правительством Республики Беларуси и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество».

Данная Конвенция применяется к налогам на доходы и имущество, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, независимо от способа их взимания.

 

 

 

 

7 Налоговое планирование

 

Международное налоговое планирование – оптимизация налоговых платежей по одному конкретному налогу или их совокупности. Ключевым инструментом, позволяющим осуществить оптимизацию налогообложения, для международных бизнес-компаний всегда была и остается регистрация фирм в так называемых оффшорных зонах с минимальной налоговой нагрузкой и оптимальными налоговыми схемами.

Под налоговой оптимизацией (налоговым планированием) обычно понимается деятельность по правомерному уменьшению налогового бремени, а под международным налоговым планированием – налоговое планирование в международных коммерческих операциях. Важнейшим приемом международного налогового планирования является перераспределение функций между участниками международной группы компаний, направленное на аккумулирование дохода в наименее налогооблагаемых элементах группы. Эта цель может достигаться, в частности, путем трансфертного ценообразования или аккумулирования в низконалоговых юрисдикциях процентного и дивидендного дохода, а также дохода в виде лицензионных выплат (роялти) за использование интеллектуальной собственности группы

     Одним  из инструментов налогового планирования  является размещение хозяйственной  деятельности или управление  ею в странах или регионах  с льготным налоговым режимом (свободных экономических зонах, налоговых гаванях и др.)

Свободные экономические зоны представляют собой территории,  на которых действуют особые льготные условия для иностранных и национальных предпринимателей. Основная  цель создания в конечном итоге заключается в  подъеме экономики региона, а  соответственно в повышении   ее эффективности.  Причем, СЭЗ  гарантируют   целый комплекс положительных моментов, в том числе  привлечение материальных и финансовых ресурсов зарубежных паритетов и отечественных предпринимателей,   внедрение передовой техники и технологии, создание  экспортно-ориентированных производств и увеличение на этой основе валютных поступлений.

Азербайджанская Республика

Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах».

Резиденты, прошедшие регистрацию и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории специальной экономической зоны, исчисляют налог по ставке 0,5 % (упрощенный налог) с суммы полученных средств (объем общей выручки) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, предоставляют в налоговые органы декларацию о подлежащем уплате налоге по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти, и в те же сроки уплачивают налог в государственный бюджет.

Резиденты специальной экономической зоны освобождены от уплаты налогов, определенных налоговым законодательством, за исключением налога, предусмотренного в статье 18.2 указанного Закона, и налога с дохода физических лиц в связи с работой по найму.

К резиденту специальной экономической зоны налоговый режим, определенный в данной статье, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в данной зоне.

В случае неисполнения обязательств договора между оператором и резидентом особой экономической зоны в течение года регистрация резидента особой экономической зоны ликвидируется, его налоговые обязательства за прошедшие периоды пересчитываются и уплачиваются в порядке, определенном налоговым законодательством.

Также Азербайджанской Республикой  были приняты следующие юридические документы, связанные с формированием специальных экономических зон:

1)Правила сбора отчетно-статистических данных о деятельности резидентов особой экономической зоны и осуществления контроля за их деятельностью;

2)Порядок предоставления оператором отчетов о развитии и деятельности особой экономической зоны ее администрации, а также сторонних аудиторских отчетов;

3)Типовая форма договора о намерениях, заключаемого между юридическими и физическими лицами и оператором для осуществления деятельности в специальной экономической зоне;

4)Типовая форма договора, заключаемого между резидентом и оператором специальной экономической зоны;

5)Типовая форма договора между администрацией специальной экономической зоны и оператором об аренде участка земли специальной экономической зоны, находящейся в государственной собственности.

Кроме того, были приняты решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц», а также Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны».

В Плане действий по реализации государственных программ по сокращению бедности в Азербайджанской Республике и устойчивому развитию в 2008–2015 годах, утвержденном распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 28 июня 2011 года № 1578, а также в Плане действий по стимулированию экспорта ненефтяной продукции в 2011–2013 годах, утвержденном распоряжением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 8 февраля 2011 года № 40S, предусмотрено создание промышленных (городки, бизнес инкубаторы и промышленные кластеры) и свободных зон (приграничные свободные зоны и зоны свободных портов).

В настоящее время продолжается работа по выбору сферы деятельности и соответствующего места для создания специальных экономических зон.

Создание СЭЗ предусмотрено в концепции развития «Азербайджан-2020: Взгляд в будущее». Согласно концепции, свободная экономическая зона будет создана на территории нового аэровокзального комплекса Международного аэропорта Гейдар Алиев.

Главной целью СЭЗ является экономическая активизация отдельных регионов путем их реструктуризации с применением налоговых льгот для инвесторов. Особое значение в этих зонах придается привлечению зарубежных стратегических инвесторов, их капитала и технологий.

Создание свободно экономических зон (СЭЗ) в Азербайджане является подчинением главной задаче по интеграции национальных хозяйств в мировую экономику. Деятельность по проектированию и организации функционирования этих зон осуществляется на основе использования международного опыта и в соответствии с требованиями Европейского экономического сообщества.

Опыт создания свободных экономических зон в разных странах показал, что они могут стать фактором роста региона и решить ряд экономических задач, таких как использование зоны как шлюза между внутренней экономикой и мировым рынком, отработка новых форм хозяйствования, создания льготных условий для хозяйственной деятельности отечественным и зарубежным предпринимателям.

Наряду со всеми плюсами в макроэкономике, создание СЭЗ способствует решению и социально-экономических проблем: снижение уровня бедности и безработицы. Создание СЭЗ в Азербайджане окажет серьезное влияние на ускорение интеграционных процессов, применение элементов инновации, прежде всего в реальных секторах экономики страны, в области информационных технологий и сфере туризма, которой сегодня уделяется особое внимание.