Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 04:24, дипломная работа
Учитывая вышесказанное, целью дипломной работы является выявление проблемных областей в налогообложении субъектов малого предпринимательства в рамках специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и разработка предложений по их ликвидации.
Для достижения сформулированной цели потребовалось решение следующих задач:
1. провести ретроспективный анализ формирования института «единого налога на вмененный доход» (далее - ЕНВД);
2. выделить особенности исчисления единого налога на вмененный доход;
3. проанализировать отличия в применении специального режима ЕНВД в 2008 году по сравнению с предыдущими годами
Введение 4
1. Единый налог на вмененный доход как элемент отечественной налоговой системы 7
1.1. История реформирования единого налога на вмененный доход 7
1.2. Особенности исчисления единого налога на вмененный доход 155
2. Практика применения и составления отчетности по ЕНВД 323
2.1. Практика применения специального режима ЕНВД в 2009 году: сравнительный анализ 32
2.2. Порядок заполнения налоговой отчетности на примере ООО «Айсберг» 37
3. Методы оптимизации применения специального режима в виде ЕНВД 50
3.1. Основные ошибки при исчислении ЕНВД 50
3.2. Способы оптимизации ЕНВД в соответствии с действующим законодательством 55
Заключение 63
Литература 65
Приложение 70
1 Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" // Российская газета. 1998. 6 авг.
2 Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. 7 янв. № 1 (Часть I). ст. 4.
3 Попырин Ю. О Федеральном законе «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Финансовая газета. 1998. № 33
4 Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" // Российская газета. 2003. 8 окт. № 202.
5 Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" // Парламентская газета. 2004. 4 авг. № 143.
6 Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ) // Российская газета. 1992. 14 фев.
7 Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. ФЗ от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ) // Российская газета. 2001. 20 дек. № 247.
8 Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. ФЗ от 29 декабря 2006 г. N 259-ФЗ) // Российская газета. 1998. 12 авг.
9 Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации // Бизнес и банки. 1993. № 45.
10 Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. 26 мая. № 21 ст. 1957.
11 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ( в ред. ФЗ от 3 ноября 2006 г. N 183-ФЗ) // Российская газета. 1996. 28 нояб.
12 Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" // Российская газета. 2002. 31 дек. № 246 (специальный выпуск).
13 Постановление Госкомстата РФ от 15 июля 2002 г. N 154 "Об утверждении Положения о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений" // Российская газета. 2002. 4 сент. № 166.
14 Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713. Гарант Платформа F1 Турбо
15 Письмо ФНС РФ от 01.11.2006 N 02-7-12/261 "О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации".
16 Письмо ФНС РФ от 29.08.2006 N 02-7-12/158 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход".
17 Подкопаев М.В. "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение". 2007. № 3.
18 Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2002. № 21
19 См.: Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1.
20 См.: Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2004. № 15.
21 См.: Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 12-1-8, утвержденное приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309.
22 См.: Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденное приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178
23См.: Письмо от 23.08.2006 N 03-11-02-185
24 См.: Письма от 03.10.2006 N 03-11-04/3/427, от 29.05.2006 N 03-11-04/3/275
25 См.: письма Минфина РФ от 03.10.2006 N 03-11-05/222, от 12.09.2006 N 03-11-04/3/408
26 См.: письма Минфина РФ от 20.07.2006 N 03-11-04/3/354, от 27.03.2006 N 03-11-04/3/156
27 См.: Письмо Минфина РФ от 17.02.2006 N 03-11-04/3/86
28 См.: Письма Минфина РФ от 23.09.2005 N 03-11-04/3/99, от 10.03.2005 N 03-06-05-04/52
29 См.: Постановление от 03.05.2007 N А65-16093/2006-СА2-9
Информация о работе Единый налог на вмененный доход: проблемы применения и ошибки исчисления