Единый налог на вмененный доход

                                    Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ) 
 
1. Переход на уплату ЕНВД добровольный

С 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений, а также если на соответствующей территории такой режим введен органами местного самоуправления. С 2018 г. ЕНВД будет отменен (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление по установленной форме в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД (п. п. 2 и 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД считается дата начала применения этого спецрежима, указанная налогоплательщиком в заявлении. Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подается в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом из-за нарушений требований, установленных для применения ЕНВД, по итогам квартала налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения уже с начала квартала, в котором допущены нарушения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

2. Порядок снятия с учета в  качестве плательщика ЕНВД

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога с 2013 г. необходимо подавать не только при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, но и в случаях:

- перехода на иной режим  налогообложения;

- нарушения требований, установленных  для применения ЕНВД в подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Заявление о снятии с учета нужно подать в инспекцию в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на иной режим или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета считается указанная налогоплательщиком в заявлении дата прекращения деятельности, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения в связи с нарушением требований, установленных для применения УСН. При нарушении срока представления заявления о снятии с учета в связи с прекращением деятельности датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление представлено (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Это означает, что уплатить единый налог придется за полный последний месяц ведения облагаемой ЕНВД деятельности, а не за фактическое число дней ее осуществления в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Как отмечено ФНС России в Письме от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@, такая мера введена в целях стимулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность, подпадающую под ЕНВД, к снятию с учета в качестве плательщиков ЕНВД.

 
Ограничения на применение ЕНВД:

1. Ограничения по источнику капитала – не могут применят ЕНВД организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;

2. Ограничения по численности работников – средняя численность работников не должна превышать 100 человек;

3. ИП, перешедшие на УСНО на основе патента.

4. Нельзя применять ЕНВД, если деятельность попадающая под ЕНВД осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления.

Как рассчитать ЕНВД

Налог рассчитывается за каждый квартал по формуле:

ЕНВД = ( БД х К1 х К2 х ФП ) х 3 мес. х 15%  

БД -базовая доходность, условный доход за месяц, установленный в зависимости от вида деятельности.

К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год. В 2014 году К1 = 1,672

К2 - корректирующий коэффициент, устанавливается местными органами власти и на территории г. Астрахани для расчета данного коэффициента следует руководствоваться Решением МО г. Астрахань от 24.11.2005 г. № 215 в ред. от 29.08.2013 г. № 127.

ФП - физический показатель, установлен для каждого вида деятельности

3 мес. - количество  месяцев в квартале (налоговом  периоде)

15% - ставка единого  налога на вмененный доход

С 2013 года если налогоплательщик в отчетном квартале встал на учет (или снялся с учета) в качестве плательщика ЕНВД  не с начала месяца, т.е. месяц отработан не полностью, то формула выглядит следующим образом:

ЕНВД = ( БД х К1 х К2 х ФП )/ КД х КД1 

КД - количество календарных дней в месяце

КД1 - количество фактически отработанных дней в месяце

Упрощенная система налогообложения

является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: вы будете освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ) и налога на имущества. Ваша обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подачи декларации 1 раз в год. К тому же, сумму налога вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.

При выборе УСН удостоверьтесь, что выбранный вид деятельности не входит в число тех, для которых запрещено применять УСН. Список этих видов приведен в ст. 346.12 п.2 п.п. 1. второй части НК РФ. Также на применение УСН введено ограничение: годовой доход не должен превышать 60 млн. руб. Эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2014 году введен коэффициент = 1,067. Таким образом, лимит доходов на применение УСН будет ограничен суммой 64 миллиона в год.