Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учёт"

Дт            Кт

50            90

 

Вопрос 8.  Порядок открытия Р/С и прочих счетов в банке

Все расчёты между организациями осуществляются в безналичной форме со счетов банка где хранятся денежные средства организации, каждая организация имеет право открывать несколько расчётных(текущих) счетов. Для расчётного кассового обслуживания в любом банке организация должна предоставить следующие документы:

1. Заявление на открытие счёта

2. Копия устава(имеющий штампы гос. регистрации). Для коммерческих организаций учредителей коммерческий договор. Для ИП копия свидетельства о гос. Регистрации

3. Карточка с образцами подписей должностных лиц имеющих право подписи док-тов.

  Для проведения  расчётов, оттиск, печать организации. документы на основании которых  происходит зачисления денег  на р/с и списание с него. На р/с организации денежные средства поступают:

1. От покупателей и заказчиков

2. Выручка из кассы организации и др.

С р/с организации осуществляются различные платежи:

a) Налоги на бюджет

b) Обязательные страховые взносы

c) Наличные денежные средства в кассу для выплаты з/п, командировочных расходов, пособий и др.

Операции по зачислению и списанию денежных средств с р/с оформляются платёжными инструкциями (платёжные требования, платёжное поручение, платёжное требование-поручение. Эти инструкции предоставляются в банк (действительное в течении 10 дней со дня выписки). Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц. Банковские док-ты выполняются с помощью ЭВМ запрещаются помарки и исправления. Операции с движением безналичных денежных средств оформляется с образца:1. Платежные поручения оформляются в случае перечисления денежных средств с р/с организации на р/с другой организации.

3. Платёжные требования оформляются в случае взыскания денежных средств с другой организации.

Операции с движением наличных денежных средств.

 

Вопрос 9. Синтетический учёт денежных средств но р/с ведут в главной книге на активном счёте №51, по Дт отражается остаток на р/с, по Кт списание денежных средств со счёта. I. Зачисление денежных средств на р/с

1. Из кассы

Дт            Кт

                     51            50

2. Выручка от реализованной продукции от покупателей

Дт              Кт

51            62

II Списаны  деньги со счёта

1. Поставщикам за товарно-материальные ценности

Дт              Кт

60              51    

2. Погашен кредит банка

Дт              Кт

                      66              51

3. Перечислено ФСЗН

Дт             Кт

69              51

4. Выданы деньги в кассу

Дт                Кт

50                51

Для учёта операций по р/с предназначены следующие учётные регистры:

1) При журнально- ордерной форме учёта: журнал-ордер №2; ведомость №2; Записи в журнале-ордер и ведомость производятся построчно т.е. для каждой выписки 1 строка. В конце месяца по журналу-отдеру и ведомости подсчитываются итоги и выводится сольдо на конец месяца которое должно быть равно остатку денег по выписке банка за последний день месяца.

2) При книжно-журнальной форме учёта ведётся журнал формы К-1

3) При автоматизированной форме машинно-граммы по счёту №51

Аналитический учёт операций по р/с. Порядок проведения и обработка выписок банка с р/сЗа каждый день в котором были произведены операции по движению денежных средств на р/с банк выдаёт клиенту выписку с р/с. В выписке указывается номер счёта организации(р/с), дата выписки, дата последней работы по счёту, входящий остаток, операции по списанию денежных средств с р/с, операции по зачислению денежных средств, исходящее сальдо. В бухгалтерии выписка банка подлежит проверки и обработки:

1) Сверяется остаток денежных средств на начало дня с предыдущей выпиской

2) Прилагаются все платёжные инструкции

3) Напротив каждой суммы проставляется корреспондирующий счёт

Выписка банка является одновременно и регистром аналитического учёта по р/с т.к. в ней указывается все операции в хронологическом порядке.

 

 

Вопрос 10. В некоторых случаях момент сдачи денег на счёт не совпадает с моментом зачисления денег счёт т.е. некоторое время денежные средства находятся в пути. К таким средствам относят:

• Выручка сданная инкассатору банка;

• Выручка сданная через почтовое отделение

• Выручка сданная в вечернюю кассу банка в последний день месяца;

• Денежные средства предназначенные для покупки или продажи валюты

• Платежи осуществляемые с банковских карточек

Синтетический учёт денежных средств в пути ведут в главной книге на активном счёте №57 «денежные средства в пути».  К данному счёту открываются следующие суб счета:

1. Инкассированные  денежные средства 

2. Денежные  средства для приобретения иностранной  валюты                  

3. Денежные  средства в иностранных   валютах  для реализации.

Увеличение денежных средств в пути при совершении денежных переводов отражается по Дт счёта 57.

1) Зачисленные денежные средства сданные кассиром на текущий р/с в банк в последний рабочий день месяца

Дт      Кт

57      50

2) С р/с перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты

Дт     Кт

57     51

3) С валютного счёта перечислены денежные средства для продажи

    Дт     Кт

   57     52

4) Сдана выручка магазина в почтовое отделение, инкассатору, произведена оплата покупателям за товары (с помощью пластиковой карты)

Дт     Кт

57     90

Списание денежных средств в пути при из зачислении на текущие счета орг-ции отражается по Кт счёта 57.

1) На р/с зачислены денежные средства находящиеся в пути

Дт    Кт

52 57

2) Списана сумма проданной иностранной валюты

Дт     Кт

90     59

     Аналитический учёт по счёту  №57 ведут по видам переводов  и каждому платёжному документу  в журнале ордере №3        

 

Вопрос 11. В процессе хоз. Деятельности возникает необходимость выдачи наличных денег под отчёт работникам организации на административно-хозяйственные расходы и на служебные командировки. В соответствии с инструкцией о порядке ведения кассовых операций выдача наличных денежных средств под отчёт оформляется расходным кассовым ордером или платёжной ведомостью.

Наличные денежные средства выдаются на следующие сроки:

1. Не более 3 рабочих дней – на расходы производимые вместе нахождения организации (почтовые, канцелярские)

2. Не более 10 рабочих дней – на расходы производимые вне места расположения организации.

3. До 30 рабочих дней – в сумме не превышающей размера 1-й базовой величины.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам. Запрещается передача выданных под отчёт одному лицу другим лицам. Выданные суммы могут быть израсходованы только на те цели на которые они были выданы.

 

Вопрос 12. Определяет условный порядок и размеры возмещения расходов при служебных в пределах Р.Б. направление работников в служебную командировку оформляется приказом нанимателя с выдачей командировочного удостоверения по форме согласно приложению.

Регистрация работников выбывающих в служебную командировку ведется в специальных журналах. При выезде в командировку работнику в кассе организации по расходно- кассовому ордеру должны выдать аванс. В размере стоимости проезда к месту командировки и обратно, стоимости найма жилого помещения и суточных. В настоящее время суточные составляют 44 000 тысячи при многодневной командировке и 22 000 тысячи при однодневной.

 

Вопрос 13. Подотчётные  лица после выполнения задания обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока на который были выданы деньги представить в бухгалтерию авансовый отчёт с приложенными оправдательными документами и возвратить в кассу остаток неиспользованного аванса. В авансовом отчёте указывается Каму, за что и по какому документы произведена оплата из подотчётной суммы.

Такими документами являются:

1. При хозяйственных расходах это приходный кассовый ордер формы К-1; квитанция к отрывному талону формы 20-ФС кассовый чек и товарный чек.

2. При командировочных расходах: командировочное удостоверение с завершёнными отметками, проездные билеты, оплаченные квитанции по найму жилого помещения.

Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам на командировочном удостоверении. Днём выезда в командировку считается день отправления транспортного средства, о днём прибытия – день приезда транспортного средства к месту постоянной работы. Ответственность за достоверность учёта расчётов с подотчётными лицами   несёт главбух который осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов. Авансовый отчёт проверяет бухгалтер, обрабатывает бухгалтер и утверждает руководитель организации.

 

Вопрос 14.Представительские расходы – это затраты связанные с проведением встреч и официальных приёмов представителей тех организаций которые сотрудничают или намерены установить деловые контакты с организацией.

В состав представительских расходов включены расходы на оплату гостиницы и питания услуг переводчика и транспортных услуг на посещение культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание. После использования денежных средств составляется авансовый отчёт и к нему прилагаются все оправдательные документы.

 

 

Вопрос 15. Для учёта расчётов с подотчётными лицами используется активный счёт №71 по Дт счёта отражаются суммы выданных под отчёт, по Кт отражается списание израсходованных сумм на основании утверждённых авансовых отчётов, а так же возврат неиспользованных сумм.

Например:

Выдан с кассы аванс на командировочные расходы:

Дт     Кт

71     50

Списаны расходы по служебной командировке

Дт     Кт

26     71

Возвращён в кассу остаток

Дт     Кт

50     71

Приобретены мат. Ценности с оплатой из подотчётных сумм

Дт    Кт

10    71

Аналитический учёт расчёта с подотчётными лицами ведут по каждому подотчётному лицу в отдельности и сальдо в конце месяца выводят по каждому подотчётному лицу.

При журнально-ордерной форме учёта используется журнал-ордер №7

При книжно-журнальной форме учёта журнал формы К-10

При автоматизированной машино граммы по счёту №71

 

Вопрос 16. з/п – это совокупность вознаграждений исчисляемых в денежных единицах или в натуральной форме которые наниматель обязан выплатить работнику а фактически выполненную работу, а также за периоды включаемые в рабочее время.

З/п является основным источником дохода рабочих и служащих. З/п работника зависит от его личного трудового вклада и конечных результатов работы организации. Регулируется з/п налогами и максимальными размерами не ограничивается. Законодательством устанавливается только минимальный размер оплаты труда.

Важнейшими задачами учёта труда и з/п являются:

1) Обеспечение учёта численности и состава работников

2) Контроль за дисциплиной труда и использованием рабочего времени

3) Правильное отражение в учётных документах фактических затрат труда

4) Контроль за правильностью применения установленных норм и расценок

5) Осуществление полного и своевременного расчёта с работниками по з/п

В зависимости от выполняемых функций промышленно производственный персонал делится:

1)Рабочие (непосредственно  занятые в процессе создания  мат. ценностей):

• Основные производственные рабочие (непосредственно занятые в изготовлении продукции основного вида деятельности предприятия)

• Вспомогательные рабочие занятые обслуживанием производственных процессов

2)служащие

• Руководители (директор и главные специалисты)

• Специалисты(экономисты, бухгалтеры, юристы )

• Другие работники относящиеся к служащим (секретари, контролёры, кассиры)

По характеру работы подразделяются на основных сотрудников и сотрудников являющихся внешними совместителями.