Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету, анализу и аудиту"

НДФЛ

Д 70 К 68 субсчет "НДФЛ" - удержан НДФЛ с сумм, начисленных  работникам фирмы;

Д 75 К 68 субсчет "НДФЛ" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей фирмы;

Д 76 К 68 субсчет "НДФЛ" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, которые  не состоят в штате вашей фирмы.

Налогоплат-ки НДФЛ - физ лица, являющиеся нал резидентами РФ, а также физ лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся нал. резидентами РФ.

ЕСН

Налогоплательщики: 1) организации, ИП, физические лица, не признаваемые ИП;

2) ИП, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой.

В составе трудовой пенсии граждан 1966 года рождения и старше страх часть пенсии=14%.

Для граждан 1967 года рождения и моложе: ЕСН=26%, страх часть пенсии=8%, накопительная=6%.

доход	ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
До 280000	20%	2,9%	1,1%	2%
От 280001 до600 000	56000+7,9% с  превыш 280000	8120 +1% с  превыш 280000	3080+0,6% с  превыш 280000	5600+0,5% с  превыш 280000
Свыше 600000	81280+2% с превыш 600000	11320	5000	7200

 

Д20,23,25,26,29,44 К69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"– начисление ЕСН.

Д69 К 70 - выплаты соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Объект налогообложения  по налогу на имущество - движимое   и недвижимое  им-во  (включая им-во, переданное   во  временное владение,  пользование,  распоряжение  или доверительное   управление,   внесенное в совместную  деятельность), учитываемое на  балансе орг-ии  в качестве  объектов  ОС в соответствии с установленным порядком ведения б/у.

Налоговая база определяется как среднегодовая ст-ь им-ва, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая ст-ть им-ва, признаваемого объектом наогообложения, за нал (отчетный) период опред как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной ст-ти им-ва на 1-е число каждого месяца нал (отчетного) периода и на и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на кол-во месяцев в нал (отчетном) периоде, увеличенное на 1 (т.е., н-р, за 12мес:СрГодСт= (01.01.07+01.01.08)/13)

Налог период = календарный год. Отчетные периоды: 1 кв, полугодие и 9 мес.

Налог ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не м. превышать 2,2%.

Нал декларации по итогам нал периода представляются НП-ами  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим нал периодом

Сумма  налога (авансового платежа) на имущество орг-ий: Д91 К68

Д 90-4 К 68 субсчет "Расчеты  по акцизам" - начислен акциз;

Д 90-5 К 68 субсчет "Расчеты  по экспортным пошлинам" - начислена  экспортная пошлина. 
Д 91-2 К 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" - начислен налог на имущество; 
Д 91-2 К 68 субсчет "Расчеты по налогу на рекламу" - начислен налог на рекламу; 
Д 91-2 К 68 субсчет "Расчеты по налогу на операции с ценными бумагами" - начислен налог на операции с ценными бумагами.

А) Транспортный налог: Д 20 (25, 26...) К 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог (в зависимости от цели использования транспортного средства). В торговых фирмах транспортный налог начисляют проводкой: Д 44 К 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог;

б) земельный налог: Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) К 68 субсчет "Расчеты  по земельному налогу" - начислен земельный  налог;

в) налог на добычу полезных ископаемых: Д 20 (23, 25, 26, 29) К 68 субсчет "Расчеты  по налогу на добычу полезных ископаемых" - начислен налог на добычу полезных ископаемых;

г) плата за пользование  водными объектами: Д 20 (23, 25, 26, 29) К 68 субсчет "Расчеты по плате за пользование  водными объектами" - начислена  плата за пользование водными объектами.

Некоторые налоги и сборы  в зависимости от ситуации начисляются  по дебету различных счетов. К таким налогам относятся:

а) импортные таможенные пошлины: Д 08 (10, 11, 41...) К 68 субсчет "Расчеты  по таможенной пошлине" - начислены импортные таможенные пошлины;

б) государственная пошлина: Д 08 (10, 11, 41...) К 68 субсчет "Расчеты  по государственной пошлине" - начислена  госпошлина, непосредственно связанная  с приобретением имущества; Д 20 (26, 44...) К 68 субсчет "Расчеты по государственной  пошлине" - начислена госпошлина, связанная с текущей деятельностью фирмы;

Д 91-2 К 68 субсчет "Расчеты  по государственной пошлине" - начислена  госпошлина, уплаченная фирмой при судебных разбирательствах.

 

 

 

 

 

 

16. Бюджетирование  в системе управленческого учета.

 

Бюджетирование – упорядоченная система финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов организации на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные показатели.

Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам.

Различают текущее (краткосрочное)планирование (разработка смет, бюджетов) - сроком до года - и перспективное планирование (сроком более года).

Использование бюджета  создает для организации следующие  преимущества:

1. Планирование помогает  контролировать деятельность организации.  Без наличия плана управляющий,  как правило, только реагирует на обстановку, вместо того, чтобы ее контролировать.

2. Бюджет является  составной частью управленческого  контроля, создает объективную основу  оценки результатов деятельности  организации в целом и по  ее подразделениям.

3. Бюджет является средством координирующим деятельности различных подразделений организации. Оно побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом.

4. Бюджет - основа для оценки  выполнения плана ЦО и их руководителей.

5. С помощью бюджета проводится  анализ отклонений.

Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов как:

- планирование с участием руководителей  всех ЦО, деятельности организации  в целом, а так же ее структурных подразделений;

- определение показателей,  которые будут использоваться  при оценке деятельности;

- обсуждение возможных  изменений в планах, связанных  с новой ситуацией;

- корректировка планов, с учетом  приложенных поправок.

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:

a) генеральный и частные;

б) гибкие и статистические.

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия называется генеральным  бюджетом.

 Генеральный бюджет состоит из следующих частей:

- финансовые (основные) бюджеты (бюджет прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств, прогнозируемый (расчетный) баланс);

- операционные бюджеты  (бюджет продаж, бюджет прямых  материальных затрат, бюджет управленческих  расходов и др.);

- вспомогательные бюджеты  (бюджеты налогов, план капитальных  (первоначальных) затрат, кредитный  план и др.);

- дополнительные (специальные)  бюджеты (бюджеты распределения  прибыли, бюджеты отдельных проектов  и программ).

Также бюджеты разделяют  на статический и динамический.

Статический бюджет - это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации. Иными словами, в статическом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, исходя из определенного запланированного уровня реализации.

Гибкий бюджет - это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, то есть предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются.

 

17. МПЗ:  классификация, методы оценки, организация  учета. ПБУ 5/01

 

МПЗ: 1. используются в  качестве сырья, материалов, при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); 2. предназначены для продажи (товары) счет 41; 3. используются для управленческих нужд организации.

Готовая продукция также относится к МПЗ! Незавершенной производство к МПЗ не относится!

Единица б/у – номенклатурный номер, партия, однородная группа.

МПЗ принимается к  б/у по фактической с/с: факт затрат на приобретение (без НДС и иных возмещ нал): затраты, уплач в соотв с дог-ром продавцу; уплач за инф-ционные и консультационные услуги; таможенные пошлины; невозмещ налоги; затраты по заготовке и доставке до места их use, включ расх по страхованию; затраты по доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; начисленные до принятия к б/у МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих З.

МПЗ: сырье и материалы; покупные полуфабрикаты; топливо; тара и тарные материалы; запасные части; прочие материалы; инвентарь и хоз. приндлежности  и др.

МПЗ отражаются на синтет счетах по фак с/с или по учетным ценам: 1. договорные цены, 2. фактическая себест-ть по данным предыдущего месяца или отчетного года, 3. планово – расчетные цены, 4. средняя цена группы материалов. При учете по уч-ым ценам отклонение фак-ой себест-ти МПЗ от их стоимости по учетным ценам списывается на сч. 16 «Отклонение в стоимости мат-ых ценностей» (АП).

Д 16 К15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (АП) - начислена разница.

Выбытие МПЗ, учитываемых по учетным  ценам: отклонения фак-ой себестоимости матенриалов от стоимости их по уч-ым ценам распределяется между израсходованными и оставшимися на складе МПЗ пропорционально стоимости мат. по уч-ым ценам. % = (Откл на нач. + Откл за месяц)*100/(Учетн цена на нач.+Учетн цена за период).

Д15 К60 (покупная стоимость); Д10 К15 (оприходованы МПЗ по учетным ценам); Д16 К15 (списано отклонение фак с/с от учетных цен); Д20 К10 (списаны МПЗ по учетным ценам); Д20 К16 (списано отклонение)

Д 20,23,25 К 16 – списание разницы на те же счета затрат, на которые была списана разница.

МПЗ, которые морально устарели, полностью  или частично потеряли свое первоначальное качество отражаются в бух. балансе  за вычетом резерва под снижение стоимости мат-ых ценностей (Д91 К14)

Методы оценки запасов при отпуске  МПЗ в производство и на конец  отчетного периода: 1. по с/с каждой единицы, 2. по средней с/с, 3. по методу ФИФО.

Поступление МПЗ по фак с/с: Д10 К60;  Д10 К91 (разборка ОС); Д10 К98 (дарение) потом при отпуске Д 20 К10 одновременно Д98 К91.

Продажа МПЗ: Д62 К91;  Д91 К10; Д91 К68; при  непризнании выручки Д 45 К10.

При списании МПЗ: Д94 К10, Д73 К94 или Д91 К94.

 

 

 

18. Основные  средства: состав, классификация, порядок  оценки, методы начисления амортизации, организация учета. ПБУ 6/01.

ОС: здания, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий  и племенной скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги;... капитальные вложения на коренное улучшение земель; капитальные вложения в арендованные объекты ОС; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Условия принятия к б/у: а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б) использование в течение длительного времени, свыше 12 месяцев; в) не предполагается последующая перепродажа;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Амортизации: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования;  способ списания стоимости пропорционально  объему продукции.  Не амортизируются: 1) законсервированные, 2) ОС некоммерческих организаций, 3) потребительские свойства которых не меняются, 4) на упрощенке.

Сроком полезного использования  - период, в течение которого использование  объекта ОС приносит эк выгоды организации. Инвентарный объект. ОС принимаются к б/у по первоначальной ст-ти, которая может меняться в случаях: переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации.

Дооценка: Д 01 К 83 (ДК); Д 01 К 84 (в пределах прошлой уценки).

Сумма уценки: Д 84 К01; Д83 К01 (в пределах прошлой дооценки).

При выбытии объекта сумма его  дооценки переносится с ДК: Д83 К84.

Поступление ОС как вклад в УК: Д75 К80; Д08 К75; Д01 К08.

Безвозмездное поступление: Д08 К98.2; Д25 К02 одновременно Д98 К91.

Продажа ОС: Д62,76 К91; Д91 К01 (ост ст-ть); Д91 К68.

Безвозмездная передача: Д02 К01; Д 91 К01 (ост); Д99 К91.

В счет вклада в УК: Д02 К01; Д58 К01 (ост); Д 58 К91 (превыш-е соглас-ой оценки)

Выявление при инвентаризации неучтенных ОС: Д01 К91.

РЕМОНТ 3 способа: 1) при  небольших объемах ремонта Д20,23,25 К10,70,69; 2) создание резерва сч 96:  Д25 К96; Д96 К10,70,69; 3) сезонная отрасль промышленности Д 97 К10,70,69; ежемес списываются Д 20,23,25,26,44 К 97.

Ремонт ОС непроизводственного  назначения: Д91 К10,70,69,60,76.

Недостача, порча ОС: Д02 К01 и Д94 К01 (ост ст-ть); Д 73 К 94 ( рын ст-ть!!!); Д94 К98 (превыш рын над ост); Д50 К73 одновр Д 98 К91.

Учет арендных операций.

1) счет 03 «Доходные вложения  в мат-ые ценности» – это  инвестиции в приобретение имущества,  предназначенного для сдачи в  аренду и напрокат (Д 08 К60, затем Д03 К08).