Шпаргалка по "Аудиту"

43.Исп-е  раб эксперта регламентируется МСА,стандартом «Исп-е раб эксперта».Эксперт—несостоящ в штате дан Аой орг специалист,им достат знания и опыт в опред обл,отличн от БУ и А,дающ заключ по ?,относящ к этой обл.(приглаш Аой огр но с согл эк S(отказ д.б задокументир и р\м-ся ? об АЗ отлич-м от безоговор +),исходя из хар-ра и сложн- обстоят-в, подлеж-х исслед).Эксперт д б независимым.Работа эксперта-на основе Д возмезд оказ услуг,в kt содерж цели и V раб эксперта;опис конкр-х ?, в отнош kt Аая орг ожид получ заключ,конфиденц i, сведения о методах. Рез-т работы-заключ в письм ф,обязат реквизиты: наимен; дата; подпись эксперта,если юр л-печать(min в 2 экземп).Вслучае невозмож получ заключ эксперта р\м-ся ? о подготовке АЗ, отличного от безусловно-+.За АЗ содерж раб эксперта ответ-ность несет Аская орг.

44.исп-е  раб внутр А А орг д сформир мнение о деят внутр А.Эффектив ВА м оказ-ся важ фактором при оценке АР и СВК существенно сократив V процедур,составл программ оценки ВА, затем отраж-ся выводы о раб ВА,kt протестирована, изуч и оцен. После решают, м ли б исп-на раб ВА для целей внеш А.Содерж,сроки и V проверок ВА зависят от оценки внеш Аром АР, сущ-ти О проверки и предварит оценки ВА.(Н-р тестир О, провер-х ВА,наблюд за процедур ВА).Ауд орг им право свободно и полном V общаться с внутр Арами.Если по предварит оценки ВА достигнуто взаимопоним и принято реш исп раб ВАров,ауд орг д найти дополнит док-ва эффек-ти работы ВА.Д\эф исп раб ВА А д р\м-ть план работы Службы ВА за интер период,опред порядок встреч с сотруд ВА;договориться о сроках провед раб,V ауд выборки,уровнях тестов,методах опред выборки и порядке документ оформл-я выполн раб,kt будет провед ВАрами.Ауд орг iрует рук-во экS и службы ВА о обнаруж факторах,kt м б исп-ны д\повыш эффек-ти раб ВА.

45.Исп  раб др Аорг-ии План-я исп-ть раб др Аской орг основная А орг долж оценить проф компетенцию др А орг с т.зр проводимого осн Аской  орг А БО эк S.Д\оценки проф компетенции др Аской орг осн Аская орг м исп-ть сведения об участии 1ой в соответ проф объдин,ее сотрудничестве с др Аскими  орг и 3их лиц о ней. Осн Аская орг д получить достаточ Аские док-ватого,что раб, вып-ая др Аской орг адекватна целям и зад осн Аской орг. Осн А орг д сообщ др:1)условия независ-ти от эк S и подраздел2)применимые треб в отнош БУ,А,БО. Осн А орг д уведомить др А орг как будут исп-ны раб и ее рез-ты,а также осущ необход меры по координ раб на нач стадии план-я А.Осн А орг р\м-ет факты,выявл-ые др А орг в ходе А. АЗ о БО не д содерж указ-й на исп-е осн А орг раб др А орг. В случае невозм-ти исп-ть рез-ты раб др Аской орг и осущ необх допол процедуры в отнош пок-лей,А ktпроводит др А орг,осн А орг м р\м-ть ? о подготовке по рез-там провед А БО эк S АЗ с оговоркой или отказ от выражения мнения в связи с огранич V А проверки. Также осн А орг м подготовить АЗ о БО экS исключительно на основе АЗ о пок-лях,kt должно включ указ-я на сущ-ть той части пок-лей БО экS,А ktпроводила др А орг.

46. Изучение и оц-ка систем б-го  учета и внутр-го контроля. Ару необх-о пол-ть предс-е о сист БУ и внутр-го кон-ля ауд-го л-ца дост-е для план-ия ауд-а и разраб-и эф-го подхода к пров-ю аудита. Система б.у. – это упоряд-я сист сбора, регисрт-и, обобщ-я инф в ден-м выраж-ии об им-ве и обяз-ах орг-ии и их движ-ии путем сплошного непрер-го и док-го учета всех хоз-х опер-й. Сист внурт-го контроля – сов-ть орг-х мер методики проц-ур исп-х рук-ем клиента в кач-ве средст для эф-го осущ-я фин-во хоз-й деят-ти, обеспе-я сохр-ти архивов, выявл-е исправл-й, предотвр-е ош-ок, своевр-я подг-ка дост-й фин-й отч-ти. СВК вкл контр-ую среду под кот пон-ся освед-ие и рук-во ауд-го л-ца на уст-ие и подд-ие СВК. Контр-я среда вкл 1. стиль и осн-е принц-ы упр-ия с долж-м ауд-м л-ом. 2. орган-ая стр-ра ауд-го л-ца. 3. распр-е полн-ий и отв-ти 4. осущ-ие кадр-й пол-ки. 5. пор-к подг-ки б-ой фин-й отч-ти для внеш-х поль-ей 6. пор-к осущ-я упр-го учета и подг-ки отч-ти для внутр-х поль-й 7. обесп-ие соотв-ия хоз-й деят-ти ауд-го л-ца треб-ям зак-ва. 8. наличие и особ-ти орг-ии работы ревиз-й комиссии, службы внутр аудита в составе орг упр-я. К проц-м контроля отн-ся: 1. подотч-ть одних раб-в др-м. 2. пров-ки и сверки данных по ? фин хоз деят-ти.3.инвентариз-я ден ср-в, ц.б., товарн матер-х цен-тей. 4. сравн-е данных, получ-х из внутр и внешн ист-ов. 5. срав-е данных анал-го и синт-го учета. 6. огр-ие доступа к активам и записям. 7. анализ и сравн-е фин-х рез-в с план-м пок-ем. Огран-я эф-ти системы учета и контр-я. 1. треб-я рук-ва согл-но кот затр-ты на осущ-е внутр контр-я не д.б. выше ожид-х выгод. 2. возм-ть обхожд-я проц-р контр-я.3. ориент-ия проц-р контр-я на текущие опер-ии.4. прису-вие чел-го фактора 5. возм-ть превыш-я полном-ий внутр контр-м. Ару необх-о иметь предс-ие о сист учета, дост-ое чтоб опр-ть: 1. осн-е группы типовых опер-ий 2. способы и отраж-ие этих опер-й 3. осн-е регистры б.у., м-ды систем-ции и хран-я док-в 4. проц-сс ведения учета и сост-я отч-ти. Ауд-у необх получ-ть поним-е контр-й среды, дост-ое для оц-ки отнош рук-ва и средствам внутр контр, его осведомл-ти о выполн-ии приказов и указ-й и его дейст-х по устр-ю выявл-х недост-в.

47 Аудиторское заключение(АЗ)ст 6 АЗ яв-ся офиц.док-м, предназ дл польз-лей финн.О Амых лиц. Оно содерж выр-ное в устан.форме мнение Аорг о достов-ти БО и соот-ии п-ка вед БУ закон-ву. АЗ вкл: 1 наим-ие; 2адресата,3сведения об Амом лице (наим, гос.регис.№,мес нах); 4сведен об Аорг,инд Аре(наим, ФИО инд Ара, гос регис №, месс нах, наим саморег орг Аров, членами к-ой яв-ся указ Ары, 5-перечень БФО, в отн-ии к-ой пров-ся А с указ период за к-ый она составлена, распред-е отв-ти,6-свед о раб, выполн Аорг дл выраж мнен о дост БО; 7-мнен Аорг о дост Ос указ обстоят, к-ые оказ или м.оказ сущ-ое влиян на дост-тьО, 8 дата заключ, 9-подпись аудитора. К АЗ д.б приложена БО, к-ая подтверждается. Все д.б сброшюровано. АЗ предст-ся зак-ку не менее чем в 2 экз-рах. Виды АЗ: 1Безоговор полож. Озн -О подготовлена так.обр, чб обесп-ть во всех сущ-ных аспектах отражение активов и пассивов на отч.дату и финн.рез-тов деят за отч.период исходя из норм.актов, рег-щих БУ и О. 2 Модифицированное АЗ сост-ся, если возникли ф-ры: не влияющ на ауд.мнен; влияющие на ауд.мнен, к-ые м.привести к. мнен с оговоркой; отказу от выраж мнен; отриц-у мнен. Положит.модифицир.АЗ сост-ся, если возникли ф-ры, не влияющ на ауд.мнен, но опис-мые в АЗ с целью привлеч вним польз-лей к какой-л ситуац, слож-йся у Амого лица и раскрытой в финО. Модифицир.АЗ с оговоркой озн, что за искл-м опр-ых в АЗ обст-тв БО подготовлена так.обр, чб обесп-ть во всех сущ-ных аспектах отражение активов и пассивов эк.с-та на отч.дату и финн.рез-тов его деят-ти за отч.период исходя из норм.актов по БУ и О в РФ. Модифиц.АЗ с отказом от выраж мнен о достов-ти О озн, что в рез-те опр-ых обст-в Аорг не выражает св мнения ни в одной из форм, приведенных выше. Модифиц.АЗ с отрицат.мнением о достов-ти озн, что в связи опр-ми обст-ми О подготовлена так.обр, что она не обесп-ет во всех сущ-ых аспектах отражение активов и пас эк.с-та на отч.дату и фин.резу-тов его деят за отч.период исходя из норм.актов по БУ и Ов РФ

48. принципы сост-я ауд-го закл-я. А. закл вкл в себя: 1. наим-ие 2. адресат 3. свед-я об аудиторе: организ-прав форма; наим-ие; для инд-го ауд-ра ФИО, место нах-ия, № и дата свид-ва гос регистр-и, № и дата предост-я лицензии, срок действия лицензии. 4. свед-я об ауд-омлице. 5. орг-прав форма, наим-е, место нах-ия, № и дата свид-ва о гос рег-ии. 6. вводная часть а.закл.: «нами пров-н аудит б-й отч-ти АО «х» за 2006г. отч-ть подг-на дирекцией АО в соотв-и с ФЗ «о б-й отч-ти»».  Опис-е объекта вкл наим-е б. отч-ти, отч дату. Часть опис-щая объем аудита. 7. Часть содерж-я мнение аудитора. 8. Дата ауд-го закл-я. А.з. д.б. дотировано не ранее даты подтвержд. отч-ти. 9. Подпись

49. Стр-ра и сод-е АЗ АЗ включ в себя: 1)наимен-е; 2)адресата; 3)свед-я об ауд орг-ии (Аре): а) орг-прав форма и наимен-е, д/инд Ара-ФИО и указ-е на осущ-е им деят-ти БОЮЛ; б)место нах-я; в)№ и дата свид-ва о гос рег; г)№, дата предост лиц-ии, наим-е орг, выдавш лиц-ю, срок дей-я лиц. 4)свед-я об ауд лице: а)орг-прав форма и наимен-е; б)место нах-я; в)№ и дата св-ва о гос рег; г)свед-я о лиц-х на осущ-ые виды деят-ти; 5)вводн часть; 6)часть, опис V Ата; 7)часть, сод мнение Ара; 8)дату АЗ; 9)подпись Ара.

50 АЗ д.б датировано не ранее даты утверждения отчет-ти.АЗ д.б подписано рук-лем Ара или уполномоченным  рук-лем лицом,также лицом проводившим проверку(рук-лем Аской группы) с указ-ем № и срока действия квалифик аттестата. Подписи скрепляются печатями.К АЗ прилагается проверенная БО,kt датирована, подписана, скреплена печатью Аруемого лица. АЗ и БО брошуруются в единый док-т,листы №руются,прошнур-ся,опечатываются печатью Ара с указ-ем общ кол-ва листов в пакете. Такой пакет формир в кол-ве экземпляров в соответ-ии с договором но не менее 2ух(клиенту,А орг).