Шпаргалка по "Аудиту"

17 Права  и обязанности А-их орг-ий 1. При провед-ии А-ой проверки А-ие орг-ии и вправе:1) самост-но опред-ть формы и м-ы провед-я Аа;2) проверять в полном Vе Док-цию, связ-ую с ФХД А-ого лица, а также факт наличие любого им-ва, учтенного в этой Док-ации;3) получать у должн-х лиц А-ого лица разъясн-я в устн и письмен формах по возникшим в ходе А ?м;4) отказаться от провед-я А-ой проверки или от выр-я своего мнения о достов-ти ФБО в АЗ в случаях: а)непредст-я А-ым лицом всей необх-й Док-ии; б)выявл-я в ходе А-ой проверки обстоят-в, оказ-х либо могущих оказать существен влияние на мнение А-ой орг-ии или о степени достов-ти ФБО А-ого лица; 5) страховать отв-ть за нарушен договора оказ Аусл и отв-ть за причинен вреда им-ву др лиц в рез-те осущ Адеят6) осущ-ть иные права, вытек-ие Дог-ра.2. При провед-ии А-ой проверки А-ие орг-ии обязаны:1) осущ-ть А-ую проверку в соотв-ии с зак-ом РФ законом;2) предост-ть по треб-ю А-ого лица обоснование замечаний и выводов Аорг, инд Ара а тж инф-ию о своем член-ве в саморег орг;3) в срок, устан-ый Дог-м оказ-я А-их услуг, передать АЗ А-му лицу и лицу, закл-му Дог оказ-я А-их услуг;4) обеспечивать хран-е Док-ов\копий, получ-х и составл-х в ходе А в теч 5 лет после года, в к-ом они б получ и сост;5) исполнять иные обяз-ти, вытек-ие из Д-ра оказ-я А-их услуг

15.   Порядок  проведения аттестации на право  осуществления аудиторской деятельности утвержден Постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 (действует в части, не противоречащей Закону об аудите). Аттестацию проводят Минфин Р (по аудиту товарных и фондовых бирж, инвестиционных, пенсионных, общественных и других фондов, по аудиту страховых организаций и обществ взаимного страхования, иных субъектов) и ЦБ РФ (по аудиту банков и других кредитных организаций, их союзов и ассоциаций).Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности ~ это проверка квалификации фл, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью. Аття осуществляется в форме квалиф-о экзамена с выдачей кандидатам, успешно его сдавшим, документа – квалиф-о атт-а аудитора. Квалифй атт-т выдается без ограничения срока его действия. Программы проведения квалифх экзв на получение квалифго атта аудиторов утверждаются органами, проводящими атт-ю.К атт-ии допускаются лица, удовлетворяющие изложенным в ст. 15 Закона об аудите требованиям. В частности, претенденты должны иметь высшее экономическое либо юр обр-ие, полученное рф или в образовательном учреждении ин.государства (при наличии свидетельства об эквивалентности подтверждающего образование документа российскому документу государственного образца); стаж работы по эк-ой или юр специальности не менее трех лет. Дополнительные требования к претендентам могут устанавливаться уполномоченным федеральным органом.

Лица, успешно прошедшие  атт-ю, получают квалиф атт аудитора. Атт должен быть выдан в месячный срок со дня проведения аттестации. Лицо, не прошедшее атт-ю, может обжаловать отказ квалификационной комиссии в выдаче аттестата в суде в месячный срок с момента уведомления о подобном решении.Квалиф атт подтверждает соответствие проф навыков будущего аудитора требованиям, изложенным в нормативных актах и предъявляемым квалиф-й комиссией, в целях обеспечения в дальнейшем квалиф-го проведения аудита. Каждый аудитор, имеющий квалифатт, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации утвержденным в установленном порядке.

Статья 16 Закона об аудите определяет основания и порядок  аннулирования квалифатт-а. К основаниям аннулирования, в частности, относятся:установление факта получения аттестата с  использованием подложных документов;вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;несоблюдение правил независимости и аудиторской тайны;установление факта систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством РФ или стандартами аудиторской деятельности;установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

неосуществление аудитором деятельности в течение двух лет подряд.

Претендент представляет в соответствующую комиссию следующие  документы:

заявление по форме согласно приложению N 1; нотариально заверенные копию диплома о высшем (среднем  специальном) образовании и выписку  из трудовой книжки; две фотографии размером 4х6 см; квитанцию о внесении платы за проведение аттестации.

Заявление рассматривается  соответствующей комиссией в  срок, не превышающий одного месяца с момента представления всех необходимых документов. В случае ненадлежащего оформления документов они возвращаются на переоформление.

Решение о дате и месте  проведения квалификационного экзамена доводится до сведения претендента  не менее чем за 15 дней до намеченной даты его проведения.  Претендент допускается к квалификационному экзамену при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность. Квалификационные экзамены проводятся в письменной форме. Результаты квалификационных экзаменов оформляются протоколом экзаменационной комиссии.Утверждены Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и Порядок выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Аудиторские фирмы осуществляют свою деятельность при условии, если в их уставном капитале доля, принадлежащая аттестованным аудиторам или получившим лицензии аудиторским фирмам, составляет не менее 51 процента.

Плата за проведение аттестации на право осуществления аудиторской  деятельности устанавливается в 20-кратном  размере минимальной оплаты труда, сбор за выдачу лицензии на один год с аудиторов и аудиторских фирм соответственно в 30-кратном и 150-кратном размере минимальной оплаты труда. При выдаче лицензии на срок более одного года размер сбора за ее выдачу пропорционально увеличивается.

18 Ответ-ть Ара несет уголов,адм,гр-правовуюответ-ть. Ар несет ответ-ть перед клиентом(гр-правовую ст15,25ГК),если услуги оказаны с ненадлеж кач-вом,осн-ем д\привлеч-я к гр-пр отв-ти явл наруш-е дог или небрежность в раб.Ар прибегает к спосабам защиты:1Ар не им обяз-ти перед клиентом не указ в дог-е.2Если Асможет док-ть что проверка проводилась в соответ-ии с Фед стан он может не нести ответ-ти за вскрытые ошибки3Если А в письм виде уведомлял клиента о необх-ти внесения изм-й в сис-му БУ будет принято реш что клиент пострадал по собств вине. Основные формы адм ответ-ти(наруш конфиденциальности (ауд.тайны) как для Аорг, так и для Ара) - возмещение причиненных убытков, приостановление деств лицензии, аннулирование квалифик аттестатов и лицензий. Уголов ответ-ть ст 202Ук  в случае разглаш-я конфиденциальной инф,выдача заведомо ложного АЗ,реш приним судом.Форма -штраф в разм от 100т.р до300(500)т.р или в разм з\пл или иного дох осужденного за период от 1 до 3 лет либо в виде лишения свободы на срок до 3(5) лет с лишением права занимать опр долж-ти или заниматься опр деят на срок до 3 лет.

19. Пр и обяз-ти А-ых лиц 1. При провед А А-ое лицо и лицо, закл-ее Д оказ-я А-их усл, вправе: 1) треб и получ от А-ой орг-ии или инд Ара обоснования замечаний и выводов Аорг,индАра, а тж инф-ю о член-ве Аорг, инд Ара в саморег орг; 2) получить от А-ой орг или инд Ара А-ое закл-е в срок, опред-й Дм оказ-я А-их усл; 3) осущ-ть иные права, вытек-е из Д оказ-я А-их усл. 2. При провед А А-ое лицо и лицо, закл-ее Д оказ-я А-их усл, обязано: 1) содей-ть А-ой орг-ии (инд Ару) в своеврем и полном провед А, созд для эт усл-я, , предост-ь необ им инф- ю и док-ию, давать по устн или письм запросу Аров или А-их орг-ий исчерп-е раз-я и подтв-я в устн и письм формах, а также запраш необх д/провед-я А свед-я у 3х лиц; 2) не предпр-ть каких бы то ни было дей-й в целях огр-я круга ?в, подлеж-х выясн-ю при провед-ии А а тж на сокрытие инф и докум запрашиваем Аорг; 3) своевр оплач усл А-их орг (инд Ав) в соотв-ии с дог-м на провед-е Ата, в т ч в случ, когда выводы АЗ не согл-ся с позицией раб-в А-ой орг, а также в случ неполн выполн Ами раб по независ-м от них прич-м; 4) исполн треб фед станд АД и ин обяз вытекающ из Д.

20. Выбор А-х фирм. Эк-ие Sы сами выбир Аров и ауд-ую фирму д/провед-я пров-ки. При выборе в первую очередь основ-ся на деловой репут-ии ауд-х орг-ий. Основн крит-ии отбора: *числ-ть персонала; *обороты фирмы; *наиб-ее крупн клиенты. Ур-нь цен на услуги: *предост-ые льготы; *отв-ть за кач-во Ата;*налич филиалов в рег-не; *стаж раб на рынке; *налич соотв-й лицензии; *ассортимент предост-х усл.

21. Отбор клиентов. Ауд-ие фирмы д проводить пол-ку отбора и оценки потенц-х клиентов с тем ,чтобы снизить риск неудач ауд-х проверок. Процедуры отбора: *оценка хар-ра отр-ли; *оц-ка цели а-ой пров-ки; *выясн-я руководств-го потенциала клиента; *предварит оценка трудоемк-ти,сложности Ата., оц-ка  причины смены Ара, оценка а-го риска;*оц-ка разногл-й с нал орг-ми ,банками, акционерами. Если в рез-те данных процедур риск Ата оцен-ся как выс, клиент не приним-ся д/обслуживания. В Аой фирме должны регистрироваться все факты обращения клиентов

22. письмо  обяз-во. Цель ПО Аорг, направляемого в адрес орг-ии, состоит в докумен-ом подтверждении согласия на проведение А. Направл-ся  исполнит-му органу  эк-го Sа до закл-ия дог-ра во избеж непоним-я им условий дог-ра. Письм обяз-ва обязат-но долж вкл  указ-я: 1) по усл-м а-ой пров-ки: а)об Ое и цели а-ой пров-ки в частн-ти о провед-ии  Ата подр-ий эк-го Sа; б) долж ли ауд закл-е  о дост-ти отч-и клиента вкл закл-е о дост-ти отч-ти. финансов дочерних компаний, подр-ий;  2) по обязат аудит орг: а) оформл отч-ти Ата  орг-ии  по рез-м  провед-ой пров-ки; б) об ответств-ти Ата орг-ии за оказ-ые усл; в) обяз-ва ауд-кой орг-ии  по собл-ю коммерч тайны; г)о наличии риска необнар-я  существ-х ошибок и неточн-ей;  3) по обязат-м эк-м Sм: а) об ответств-ти эк-го Sа  и его исполнит органа за полноту и достов-ть предост-ой инф-ии; б) об обеспеч-ии свободн доступа к первич док-м, бух регистрам, компьют базе данных; в) о неоказ-ии давл-я в любой форме на а-ую орг-ю с целью измен-я о мнения достов-ти а-ой отч-ти. Письм обяз-во может вкл-ть: 1)общ свед-я об оказ-х усл, квалиф-ии персонала, крупн клиентах; 2)примерн календарн план провед-я Ата; 3)общ хар-ка м-дов провед-я пров-ки; 4)предлож-е об исп-ии усл др ауд-х независ-х экспертах; 5)условия оплаты Ата; 6)согласие эк-го Sа на исп-е рез-в пред-ой аудит орг-ии; 7)предложения о дальнейшем развитии дог-х отн-ий

25.Оплата  д производится в соответ-ии с V и кач-вом выполненных раб.Виды оплаты Аских услуг можно раздел: 1)Аккордная оплата-∑опл опред и фиксир до нач проверки2)Сдельн-рассчет при kt производится и сходя из ст-ти одной операции выполнен Аром3)Поtная-оплата основанная на оценке ст-ти одного часа,дня работы(в завис-ти от квалифик Ара)4)комбинированная-различ комбинации приведенных форм.

23. Поним-е деят-ти При провед-ии Ата , Ар долж понимать в достаточн степени деят-ть клиента , чтобы прав-но оцен-ть события, опер-ии, а также м-ды их отраж-я в учете и отч-ти. Ар оц-ет основн инвестиц и фин деят-ть. Оцениваются следующие факторы: 1)Внешн: *обще экономич ф-ры = а)сост-е эк-ки в целом; б)% ст-ки и возм-ти финанс-я; в)Ур-нь инфляции; г)гос пол-ка в т ч бюдж, фиск,денежн, кредит.  *отраслевые факторы = а)рынок и конкур-я; б)цикличность деят-ти; в)измен-е технологии произв-ва; г)предпр-кий риск; д)особ-ти БУ хоз опер-й;  *НПА = а)норм-е и законодат акты; б)сис-ма Н/О; в)меры гос рег-я; г)учет пол-ка.   2)Внутр ф-ры: *индивид ф-ры: а)корпорат стр-ра; б)акц-ры; в)стр-ра кап-ла собств-ти; г) организац стр-ра; д)стратегия плана упр-я; е)совет директ-в;  *ф-ы связ-е с особ-ю эк-кой деят-ти: а)хар-ка эк-го Sа(произв-во, оптово-розничн); б)место нах-ия; в)тов и усл на рынке; г)основн пост-ки и пок-ли; д)запасы; е)катег-я основн расх-в; ж)НИР,опытно-констр-ие раб-ы; *финанс ф-ры: а)лизинг и др фин отн-я; б)доступ-ть кр-та; в) валют опер-ии и % ставки; г)опер-ии с ценн бум-ми.  Ар может исп-ть след-ие ист-ки инф-ии: 1)офиц-ые публ-ии в юр изд-х, в проф-х рег-х журналах; 2)стат-ие данные, офиц-ые фин-ые отч-ти эк-х Sв; 3)запросы 3м лицам; 4)учередит док-ты. Инф-ия о деят-ти клиента  исп-ся на всех стадиях Ата в целях: 1)оц-ки и обоснов-я ауд-х док-в; 2)д/квалиф-го отбора эк-х Sв для провед-я Ата; 3)оц-ки сис-мы внутр контроля; 4)опр-е обл-ей, где могут потреб-ся спец ауд-кие знания.

24. Дог-р  в ауд деят-ти. Дог на провед-е Ата явл офиц док-м, регл-мым взаимоотн-ми м\у ауд орг-ей и эк-м Sм. При закл-ии дог-ра Ару  необх помочь зак-ку правильно сформир свой заказ. Подг-ка дог-ра нач-ся после предварит ознак-я с деят-ю клиента. Этап подг-ки вкл-т опред-е трудоемк, стоим, сроков провед-я Ата, потреб-ти привлеч-я консульт-в, эксп-тов и др Аров. Дог может носить разов  и долгосроч хар-р. Предм-м дог-ра м как провед-е ауд-х так и оказ-е сопутств-х усл. До вкл след разделы: 1)предмет дог на оказ-е ауд-х усл: 2)усл-я оказ-я а-х усл: а)цель оказ а-х усл; б)Объект,сроки. 3)права и обяз-ти аудит орг-ий: а)неукоснит-е собл-е треб-й, законодат и нормат актов; б)самост-ый выбор м-дов и формы провед-я пров-ки; в)получ-е по письм-му запросу необх-й инф-ии  о 3х лицах; г)собл-е конфиденц-ти получ-й инф-ии; 4)права и обяз-ти эк-х Sв; 5)отв-ть сторон и порядок разреш споров; ж)ст-ть ауд усл и порядок оплаты.  Обяз-ти клиента: 1)исправление найденных замеч-й; 2)неоказ-я давл-я на Ара.  Ст-ть и пор-к оплаты ауд-х усл: 1) пор-к опред ст-ти аудит усл; 2)сроки оплаты; 3)выплата аванса  и задатка.  Ответств-ть сторон и пор-к разреш-я споров: 1)меры ответств-ти за неисполн обяз-ей; 2)возм-ть разреш-я споров путем переговоров, либо обращ-я в суд.

26 пр-пы план-я Пл-е рег-ся фед станд-м «Пл-е Ата»(Пост-е Пр-ва РФ от 23.09.2002г №696). Сущ-т 3 пр-па. 1) Комплексности- обесп-е взаимосвяз-ти и согл-ти всех этапов план-я (от предварит пл-я до сост-я общ плана и прогр-мы Ата). 2) Непрерывности-выр-ся в устан-ии сопряж заданий гр Аров и увязке этапов план-я по срокам и по смежным хоз Sм (филиалам, предст-м, доч орг-м). При план-ии Ата на длит пер-д вр в теч года след коррек-ть планы и прогр пров-я Ата с учетом измен-ий в ФХД эк-го Sа и рез-в промежут ауд-х проверок. 3) Оптимальности-подразум обесп-е варинтности план-я для возм-ти выбора оптим вар-та общ плана и прогр Ата на основ-ии Крит-ев, опред-х самой ауд-ой орг-ей.План-е Ата ауд-й орг.сост из след осн этапов:1предварит план-е А; 2 подгот и составление общего плана А;3 подгот и сост программы А.

27. Сущес-ть в А. Методика опр-ия  ур-ня Сущ Фед.станд №4 «С-сть в А». Сущ зав-т от вел-ны пок-ля БФО или ошибки, оцениваемых в случ их отсут-я или искажения. При разработке плана А Аор уст-ет приемл ур-нь сущ-ти с цел выяв-я сущ-ых искаж-й. Пример искаж: 1 недост-е или неадек-е опис-е учет.пол-ки; 2 отс-вие раскрытия инф о наруш норм.На сущ-ть м.оказ влияние норм-пр акты, а тж ф-ры, имеющие отн-ие к отдель.счетам БУ БФО и взаимосвязям м\у ними. Ару следует принимать во вним сущ-ь при: опр-ии хар-а, сроков провед и объема ауд.процедур; оценке последствий искаж-й. Ауд.орг-ия при опр-ии ур-ня сущ обязана уст-ть сист базовых пок-лей и порядок нахождения ур-ня сущ, к-ые д.б оформлены док-но и применяться на постоян основе. Эт док-т д.б утвержден р-ем исп-го органа ауд.фирмы. Он д носить откр.хар-р, с ним можно знакомить любых заинтерес лиц. Баз пок-ли дл опр-я ур-ня сущ: баланс.прибыль-5%; объем реализации- 2%; валюта баланса-2%; собст.кап-л-10%; общ.затраты-2%. Общ пок-ль сущ-и опр-ся как ср-ее арифм-ое, или отбрас-ся крайние зн-ния и вновь опр-ся ср-е арифм (с окр-ем). Чем выше ур-нь сущ, тем ниже ур-нь ауд.риска, и наоборот.